Kildeskatten på pensjon omfatter:
- grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
- offentlige tjenestepensjoner
- private tjenestepensjoner
- andre private pensjoner
Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Spania:
- Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Spania etter skatteavtalen mellom Norge og Spania, har krav på skattefritak i Norge
- Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og krigspensjon
Skatteavtalen mellom Norge og Spania
Etter skatteavtalen mellom Norge og Spania artikkel 18 skal pensjon bare beskattes i det landet mottakeren er bosatt. Dette innebærer at det kan gis skattefritak i Norge når pensjonsmottakeren kan dokumentere at han er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen.
Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Spania som bosatt der, som kan få skattefritak etter skatteavtalen. Det kreves derfor fremlagt en bostedsbekreftelse (Residencia Fiscal en España. Convenio) som er utstedt av spanske skattemyndigheter og som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen med Norge.
En person som ikke kan dokumentere at han er bosatt i Spania etter skatteavtalen, er skattepliktig i Norge for pensjonen.
Forskuddstrekk for inntektsåret 2010
En person som mener at hans pensjon er skattefri i Norge etter skatteavtalen med Spania, må henvende seg til skattekontoret og søke om skattefritak. Ved søknad om skattefritak må personen:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en bostedsbekreftelse (Residencia Fiscal en España. Convenio) fra spanske skattemyndigheter
Bostedsbekreftelsen (Residencia Fiscal en España. Convenio) må være utstedt av spanske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at personen er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original eller en nettutskrift med autorisasjonskode og ikke eldre enn tre måneder.
Når søknaden om skattefritak på forskuddsstadiet blir innvilget, vil de(n) som utbetaler pensjon få informasjon om at det ikke skal trekkes skatt i pensjonsutbetalingen, direkte fra Skatteetaten.
Søknader om skattefritak vil bli behandlet fortløpende og skattetrekket vil opphøre når pensjonsutbetaleren får tilsendt et frikort/fritaksbrev.
En person som er trukket skatt før det ble utstedt frikort/fritaksbrev, kan søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon”.
Ligningen for inntektsåret 2010
Personer som omfattes av de nye reglene om kildeskatt vil få tilsendt en norsk selvangivelse i april 2011.
Personer som mener at pensjonen ikke skal beskattes i Norge, må:
- levere selvangivelsen
- legge ved en bostedsbekreftelse (Residencia Fiscal en España. Convenio) som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen med Norge.
Bostedsbekreftelsen, som skal være utstedt av spanske skattemyndigheter, må være i original eller en nettutskrift med autorisasjonskode og ikke eldre enn seks måneder.
En person kan kreve at pensjonen ikke skal beskattes i Norge ved ligningen, selv om det er trukket 15 prosent skatt i løpet av inntektsåret.
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng og som har private pensjoner eller krigspensjon
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden er ikke skattepliktige i Norge for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner. De er heller ikke skattepliktige for krigspensjon.
Personen må selv henvende seg til den som utbetaler den private pensjonen og gjøre oppmerksom på at han mener at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge.
En person som får krigspensjon må henvende seg til skattekontoret. En person som bare mottar krigspensjon må be om skattefritak. En person som også får alderspensjon må be om et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent og dokumentere hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.
…………..
Reglene om kildeskatt på pensjon gjelder bare for personer som er skattemessig emigrert fra Norge. Personer som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal beskattes de vanlige reglene i skatteloven. De skal lignes av skattekontoret for den kommunen der de bodde. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder også for denne gruppen.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon skal rettes til:
Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø
Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge 800 80 000
e-post skattnord@skatteetaten.no
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.