Til nå har all kontant lønn vært innberettet i kode 111-A eller 113-A avhengig av om arbeidet har vært utført i Norge eller utlandet. I de tilfellene der det er klart at lønnen ikke er skattepliktig, er det behov for en egen kode. Ytelsene kan da identifiseres som ytelser som ikke er skattepliktige, men som skal inngå i grunnlaget for trygdeavgift og arbeidsgiveravgift.
Kode 927 skal bare benyttes for følgende grupper:
Grensegjengere
Koden skal brukes for lønn mv. til såkalte grensegjengere som er bosatt i Sverige eller Finland og som arbeider i Norge. Etter protokollen til den nordiske skatteavtalen punkt VI nr. 1 og 3 er en grensegjenger en person som er skattepliktig som bosatt i en kommune som direkte grenser til riksgrensen mellom Norge og Sverige eller mellom Norge og Finland og som får lønn for arbeid utført i en kommune som grenser direkte til den samme riksgrensen. Grensegjengere skal betale skatt i sitt hjemland av lønn opptjent i Norge. Dette gjelder uansett om arbeidsgiver er offentlig eller privat.
Etter Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71 (heretter: trygdeforordningen) art. 13 nr. 2 bokstav a er grensegjengere vanligvis medlemmer av norsk trygd. Det skal derfor beregnes norsk trygdeavgift og arbeidsgiveravgift av inntekten. Dersom de også arbeider i bostedslandet, vil de være trygdet i bostedslandet, jf. forordningen art. 14 nr. 2 bokstav b. Koden skal da brukes uten ”-A”.
Arbeidstakere som driver landtransport
Koden skal brukes for lønn mv. fra norsk arbeidsgiver til utenlandske arbeidstakere som driver landtransport i to eller flere EØS-land. Lønn for arbeid utført utenfor Norge er ikke skattepliktig i Norge etter norsk intern rett.
Landtransportsjåfører fra et annet EØS-land som har norsk arbeidsgiver er medlem av norsk trygd også når de utfører arbeid i utlandet, jf. trygdeforordningen art. 14 nr. 2 bokstav a. Det skal derfor beregnes norsk trygdeavgift og arbeidsgiveravgift av denne inntekten. Lønn for arbeid utført i Norge skal innberettes i kode 111-A eller kode 129.
Flypersonell
Koden skal brukes for lønn fra norsk arbeidsgiver til flypersonell bosatt i utlandet når lønnen bare skal beskattes i bostedslandet etter en skatteavtale eller fordi vi mangler intern hjemmel for beskatning.
Etter enkelte skatteavtaler, for eksempel den nordiske skatteavtalen, skal flypersonell beskattes i sitt bostedsland uansett om lønnen er opptjent i eller utenfor Norge. Etter andre skatteavtaler har Norge beskatningsretten til all lønn fra norsk flyselskap, men mangler intern hjemmel til å beskatte lønn opptjent utenfor Norge.
Flypersonell som utfører arbeid i to eller flere EØS-land og som har norsk arbeidsgiver, er medlemmer av norsk trygd, jf. trygdeforordningen art. 14 nr. 2 bokstav a. Det skal derfor beregnes norsk trygdeavgift og arbeidsgiveravgift av inntekten.
Personer som arbeider om bord i norske fiskefartøyer
Koden skal brukes for lønn mv. til personer bosatt i et annet EØS-land som arbeider om bord i norskregistrerte fiskefartøyer når inntekten ikke er skattepliktig i Norge. Inntekt opptjent utenfor norsk territorialfarvann er ikke skattepliktig i Norge. Personer som er bosatt i et annet nordisk land er etter den nordiske skatteavtalen skattepliktig til sitt bostedsland også for inntekt opptjent i norsk territorialfarvann. For personer som er bosatt i et annet nordisk land, skal koden derfor også for inntekt opptjent i norsk territorialfarvann.
Personer som er bosatt i et annet EØS-land og som arbeider om bord i norskregistrerte fiskefartøyer er medlemmer i norsk trygd etter trygdeforordningen art. 13 nr. 2 bokstav c. Ifølge stortingsvedtak 25.11.2010 nr. 1533 skal det ikke beregnes arbeidsgiveravgift av hyre innberettet i kode 927, da arbeidsgiveravgift i disse tilfellene erstattes av produktavgiften. Hyre innberettet i kode 927 skal derfor kun være gjenstand for beregning av trygdeavgift med 7,8 % (mellomsats).
Kode 927 skal ikke brukes for ytelser til næringsdrivende fiskere som mottar lott eller part. For slike ytelser skal en benytte kode 446. Dette gjelder også dersom den aktuelle ytelsen ikke er skattepliktig til Norge, forutsatt at ytelsen er innberetningspliktig.
Ny kode: 927-A
Lønn og annen godtgjørelse som ikke er skattepliktig for person som er medlem av folketrygden
Under denne koden innberettes lønn og annen kontantgodtgjørelse til person som er medlem av den norske folketrygden, når inntekten ikke er skattepliktig i Norge.
Koden skal bare benyttes for lønn mv. til følgende grupper (listen er uttømmende):
Grensegjengere som er skattemessig bosatt i Finland eller Sverige, for inntekt opptjent i Norge, jfr. protokollen til den nordiske skatteavtalen punkt VI.
Utenlandske arbeidstakere som driver landtransport i to eller flere EØS-land. Koden skal bare benyttes for inntekt opptjent i utlandet. Inntekt opptjent i Norge innberettes i kode 111-A eller 129.
Utenlandsk flypersonell som utfører arbeid i to eller flere EØS-land, når inntekten ikke kan beskattes i Norge. Inntekt som er skattepliktig i Norge innberettes i kode 111-A eller 129.
Personer som er skattemessig bosatt i et annet nordisk land og som arbeider om bord i norskregistrerte fiskefartøyer.
Personer som er skattemessig bosatt i et EØS-land utenfor Norden og som arbeider om bord i norskregistrerte fiskefartøyer. Koden skal bare brukes på inntekt opptjent utenfor norsk territorialfarvann. Inntekt opptjent i norsk territorialfarvann skal innberettes i kode 111-A eller 129.
Koden skal brukes uten angivelse av ”-A” når det ved blankett E-101 eller særskilt melding fra norsk trygdemyndighet fremgår at lønnstakeren er unntatt fra norsk trygd. Lønn mv. til utenlandske sjøfolk som er trygdet i Norge uten å være skattepliktige, skal innberettes i kode 126-A. Trukket skatt og trygdeavgift innberettes i kode 950.
Opplysningene innberettes slik:
Tidsrom:
Beløp: