Alle beløp skal oppgis i hele kroner.
Forklaring til postene i den alminnelige omsetningoppgaven:
Post 1 (Inngår ikke i beregning eller summering)
Her føres summen av:
- all omsetning og uttak av varer og tjenester innenfor og utenfor merverdiavgiftslovens område
- all omsetning og uttak av varer og tjenester som faller innenfor merverdiavgiftslovens område, det vil si post 2.
Beløpet innhentes til bruk i offisiell statistikk. Finansielle inntekter, eventuelle offentlige tilskudd og merverdiavgift skal ikke tas med.
Post 2 (Skal være lik summen av post 3, 4, 5 og 6)
Her føres summen av:
- all omsetning av avgiftspliktige varer og tjenester i terminen som det skal beregnes avgift av
- all omsetning av varer og tjenester innenfor merverdiavgiftsloven, men hvor omsetningen er fritatt fra avgiftsplikt
- alle uttak av avgiftspliktige varer og tjenester til privat bruk eller til den delen av virksomheten som faller utenfor merverdiavgiftsloven. Ta også med eventuelle uttak av varer og tjenester som ville vært fritatt ved omsetning, det vil si uttak som ikke skal avgiftsberegnes.
- verdien av varer og tjenester som i terminen er levert i bytte for andre varer eller tjenester
Avgiften skal i disse tilfeller beregnes av den alminnelige omsetningsverdi for tilsvarende varer og tjenester. Beløpet som føres opp i denne posten skal oppgis uten at merverdiavgift tas med.
Post 3 (Avgiftsfri omsetning)
Her føres omsetning og uttak av varer og tjenester som er innenfor merverdiavgiftsloven, men som er fritatt for merverdiavgift..
Post 4 (Utgående merverdiavgift, standardsats (høy sats) – 25 prosent)
I grunnlagsfeltet føres grunnlag for utgående merverdiavgift med standardsats 25 prosent. I avgiftsfeltet føres beregnet utgående merverdiavgift, 25 prosent av grunnlaget.
Post 5 (Utgående merverdiavgift redusert (middels) sats – 14 prosent)
I grunnlagsfeltet føres grunnlag for utgående merverdiavgift med redusert sats 14 prosent, det vil si omsetning av næringsmidler (mat- og drikkevarer). I avgiftsfeltet føres beregnet utgående merverdiavgift, 14 prosent av grunnlaget.
Post 6 (utgående merverdiavgift redusert (lav) sats –8 prosent)
I grunnlagsfeltet føres grunnlag for utgående merverdiavgift redusert sats 8 prosent, det vil si omsetning og formidling av persontransporttjenester, transport av kjøretøy på ferge eller annet innenlands veisamband og tjenester i form av rett til å overvære kinoforestillinger. NRK bruker feltet til lisensavgiften. I avgiftsfeltet føres beregnet utgående merverdiavgift, 8 prosent av grunnlaget.
Post 7 (Tjenester kjøpt fra utlandet)
Her føres summen av avgiftspliktige tjenester kjøpt fra utlandet, og beregnet avgift 25 prosent.
Post 8 (Inngående merverdiavgift, standardsats (høy sats) – 25 prosent)
Her føres fradragsberettiget inngående merverdiavgift, standardsats 25 prosent. Inngående merverdiavgift føres til fradrag i oppgaven for den terminen kjøpet registreres i regnskapet (selv om betaling ikke har funnet sted). Bare avgift til bruk i virksomhet innenfor merverdiavgiftsloven gir rett til fradrag.
Post 9 (Inngående merverdiavgift redusert (middels) sats – 14 prosent)
Her føres fradragsberettiget avgift redusert satsbeløp, det vil si fradragsberettiget avgift på kjøp av næringsmidler, eventuelt fisk anskaffet av eller gjennom fiskesalgslag (11,11 prosent). Inngående merverdiavgift føres til fradrag i oppgaven for den terminen kjøpet skal registreres i regnskapet (selv om betaling ikke har funnet sted). Bare inngående merverdiavgift til bruk innenfor merverdiavgiftsloven gir rett til fradrag. Det er ikke fradragsrett ved innkjøp av kost mv. til innehaver, ledelse, ansatte mv.
Post 10 (Inngående merverdiavgift redusert (lav) sats – 8 prosent)
Her føres fradragsberettiget avgift redusert sats 8 prosent, det vil si fradragsberettiget avgift på kjøp av persontransporttjenester mv. Inngående merverdiavgift føres til fradrag i oppgaven for den terminen kjøpet skal registreres i regnskapet (selv om betaling ikke har funnet sted). Bare inngående merverdiavgift til bruk innenfor merverdiavgiftsloven gir rett til fradrag. Det gis ikke fradrag for utgifter til kjøring mellom hjem og arbeid. Når det gjelder utgifter til anskaffelse, bruk, drift mv. av personkjøretøyer gis i utgangspunktet ingen fradragsrett.
Post 11 (Summen av postene 4, 5, 6 og 7 minus 8, 9 og 10)
Her føres summen av postene 4, 5, 6 og 7 minus post 8, 9 og 10. Kryss av dersom du har merverdiavgift til gode.
Heving av kjøp og tap på fordringer
Ved heving av kjøp skal selger redusere grunnlaget i post 2 og posten hvor salget opprinnelig ble innberettet (post 3, 4, 5 eller 6). Kjøper skal redusere post 8, 9 eller 10. Tap på fordringer som er endelig konstatert i terminen føres i post 8, 9 eller 10.
Utfylling og innsending:
Fyll ut og send inn omsetningsoppgaven så snart den er klar, selv om avgiftsbeløpet først blir betalt nærmere fristen.
Rund av alle beløp ned til nærmeste krone. Husk å sende inn oppgave også for terminer hvor sum avgift er null. Hvis omsetningsoppgaven ikke innkommer til rett tid eller i rett form kan fylkeskattekontoret øke utgående avgift. Bruk alltid oppgaveblankett for rett termin.
Omsetningsoppgaven skal skrives under av den avgiftspliktige eller den som har fått fullmakt.
Innbetaling og utbetaling:
Avgiftsbeløp under 100 kroner per termin skal ikke innbetales. Tilgodebeløp på under 50 kroner blir ikke betalt tilbake. Beløp under denne grensen skal ikke avregnes i oppgaven for senere terminer.
Beløp som blir betalt tilbake blir sendt til kontoen som den avgiftspliktige har oppgitt til fylkesskattekontoret. Fylkesskattekontoret må varsles ved endring av konto.
Bruk oppgitt betalingsinformasjon i kvitteringen for godkjent oppgave ved betaling av skyldig avgift.
Beløp som ikke blir betalt i rett tid blir tillagt renter.
Frister og terminer:
Fristen for å sende inn omsetningsoppgave og innbetaling av avgift er en måned og ti dager etter utløpet av hver termin, bortsett fra oppgaven for 3. termin hvor fristen er satt til 31. august. Dersom oppgaven sendes med post, må den være poststemplet innen utløpet av denne fristen. Året er som hovedregel delt inn i 6. terminer. Første termin er f. eks. januar – februar med innleverings- og betalingsfrist 10. april. Fylkesskattekontoret kan samtykke i at det brukes kortere terminer dersom det foreligger særlige forhold. Næringsdrivende med omsetning under 1 million kroner i kalenderåret kan søke om å levere omsetningsoppgave bare én gang i året. Søknadsfristen er 1. februar. Næringsdrivende innen jordbruk, skogbruk og fiske skal levere årsoppgave.
Plikt:
Plikten til å levere omsetningsoppgave og betale avgift går frem av merverdiavgiftsloven.