Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon og den som utbetaler pensjonen skal trekke skatt.
Kildeskatten på pensjon omfatter:
- grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
- offentlige tjenestepensjoner
- private tjenestepensjoner
- andre private pensjoner
Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Portugal:
- Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Portugal etter skatteavtalen mellom Norge og Portugal, har krav på skattefritak i Norge for
- pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste
- grunnpensjon fra folketrygden, krigspensjon, pensjon tilknyttet tidligere næringsvirksomhet samt andre private pensjoner under forutsetning av at pensjonen er skattepliktig i Portugal.
- Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og krigspensjon.
Skatteavtalen mellom Norge og Portugal
Skatteavtalen mellom Norge og Portugal regulerer beskatningsretten til pensjoner i artiklene 18, 19 og 21.
Følgende pensjoner er alltid skattepliktige i Norge:
- pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste
Følgende pensjoner er skattefrie i Norge når det blir dokumentert at de er skattepliktige i Portugal:
- grunnpensjon fra folketrygden
- pensjon som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet
- private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, f.eks. individuell pensjonssparing
- krigspensjon
Følgende pensjoner skal bare beskattes i Portugal:
- pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste. Dette gjelder både tilleggspensjon som utbetales av NAV og pensjon fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelsesforhold i privat tjeneste og pensjon over drift
Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Portugal som bosatt der etter skatteavtalen, som kan få skattefritak for pensjon som ifølge skatteavtalen bare skal beskattes i Portugal. Det kreves derfor fremlagt en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra portugisiske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge. For andre pensjoner enn pensjon knyttet til privat tjeneste, kreves også at det blir dokumentert at pensjonen er skattepliktig i Portugal.
En person som ikke kan dokumentere at han er bosatt i Portugal etter skatteavtalen, kan ikke få skattefritak etter skatteavtalen og all pensjon vil da være skattepliktig i Norge.
Forskuddstrekk for inntektsåret 2012
Mener du at din pensjon er helt eller delvis skattefri i Norge etter skatteavtalen med Portugal, må du henvende deg til skattekontoret og søke om skattefritak.
Søker du om skattefritak for 2012 må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- opplyse om du har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år du har vært ansatt i offentlig tjeneste og hvor mange år du har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende
- dokumentere hvor stor del av pensjonen som ikke skal beskattes i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Du kan for eksempel legge ved kopi av en utbetalingsslipp for en av de siste månedene fra NAV.
- legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra portugisiske skattemyndigheter
Bostedsbekreftelsen må være utstedt av portugisiske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.
Når pensjonen må være skattepliktig i Portugal for at den skal være skattefri i Norge, må du i tillegg legge frem:
- en egenerklæring som sier at pensjonen vil bli oppgitt til beskatning i Portugal i 2012
- dokumentasjon som viser at pensjonen er skattepliktig i Portugal. Du kan for eksempel legge ved kopi av selvangivelsen med ”Anexo J” for 2010
Fikk du skattefritak i 2011, må du søke om nytt skattefritak for2012. Skattefritaket for 2011 gjelder ikke for inntektsåret 2012. Når du søker om nytt skattefritak må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- opplyse om du har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år du har vært ansatt i offentlig tjeneste, og hvor mange år du har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende
- dokumentere hvor stor del av pensjonen som ikke skal beskattes i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Du kan for eksempel legge ved kopi av en utbetalingsslipp for en av de siste månedene fra NAV.
- legge ved en egenerklæring som viser at du fortsatt er bosatt i Portugal og at du ikke planlegger å flytte til et annet land i 2012
Når pensjonen må være skattepliktig i Portugal for at den skal være skattefri i Norge, må du i tillegg legge frem:
- en egenerklæring som sier at pensjonen vil bli oppgitt til beskatning i Portugal i 2012
- dokumentasjon som viser at pensjonen er skattepliktig i Portugal. Du kan for eksempel legge ved kopi av selvangivelsen med ”Anexo J” for 2010
Når søknaden om skattefritak på forskuddsstadiet blir innvilget, vil de(n) som utbetaler pensjon få informasjon om at det ikke skal trekkes skatt i pensjonen, direkte fra Skatteetaten. Er bare en del av pensjonsutbetalingen skattefri, vil det bli oversendt et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent.
Søknader om skattefritak vil bli behandlet fortløpende og skattetrekket vil opphøre/settes ned når pensjonsutbetaleren får tilsendt et nytt skattkort eller fritaksbrev.
Er det trukket skatt av en skattefri pensjon, kan du søke om lavere skattetrekk på den delen av pensjonen som skal beskattes i Norge. Er hele pensjonen skattefri, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon”.
Likningen for inntektsåret 2011
Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon vil få tilsendt en norsk selvangivelse i april 2012.
Mener du at hele eller deler av pensjonen ikke skal beskattes i Norge, må du:
- levere selvangivelsen
- opplyse hvilke(t) beløp som er skattefritt
- sende inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge
- sende inn dokumentasjon som viser at grunnpensjon mv. er skattepliktig i Portugal (f.eks. kopi av selvangivelsen med ”Anexo J”)
Certificate of Residence må være utstedt av portugisiske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder.
Du kan kreve at hele eller deler av pensjonen ikke skal beskattes i Norge ved likningen, selv om det er trukket 15 prosent skatt i løpet av inntektsåret.
Har du ikke fått selvangivelsen innen 15. april 2012, kan du ta kontakt med Skatt nord.
Særskilte regler for personer bosatt i et EU/EØS-land
Personer som er bosatt i et EU/EØS-land, kan kreve at skatten skal beregnes etter de samme regler som for personer som er bosatt i Norge, når de er skattepliktige i Norge for minst 90 prosent av sin inntekt.
For mer informasjon se brosjyren ”Norsk kildeskatt på pensjon”.
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng og som har private pensjoner eller krigspensjon
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden, er ikke skattepliktige i Norge for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner. De er heller ikke skattepliktige for krigspensjon.
Personen må selv henvende seg til den som utbetaler den private pensjonen, og gjøre oppmerksom på at han mener at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge.
En person som får krigspensjon, må henvende seg til skattekontoret. En person som bare mottar krigspensjon, kan be om skattefritak. En person som også får alderspensjon, kan be om et skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Det må da dokumenteres hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.
…………..
Reglene om kildeskatt på pensjon gjelder bare for personer som er skattemessig emigrert fra Norge. Personer som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal beskattes etter de vanlige reglene. De skal liknes av skattekontoret for den kommunen der de bodde i Norge. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder også for denne gruppen.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon skal rettes til:
Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø
Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge 800 80 000
e-post skattnord@skatteetaten.no
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.