Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon og den som utbetaler pensjonen skal trekke skatt.
Kildeskatten på pensjon omfatter:
- grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
- offentlige tjenestepensjoner
- private tjenestepensjoner
- andre private pensjoner
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Thailand:
- Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Thailand etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand, har krav på skattefritak når de kan dokumentere at pensjonen er beskattet i Thailand.
- Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og krigspensjon.
Skatteavtalen med Thailand
Etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand artikkel 18 skal pensjon bare beskattes i det landet mottakeren er bosatt. Når norsk pensjon er skattepliktig i Thailand etter denne bestemmelsen, skal Norge unnta pensjonen fra beskatning. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er beskattet i Thailand.
Skattefritaket i Norge gjelder bare den delen av pensjonen som er beskattet i Thailand. Dette følger av skatteavtalens artikkel 23 nr. 3 e. Her står at når det følger av skattereglene i Thailand at det bare er det beløp som er overført til Thailand, som er skattepliktig der, skal skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av inntekten som er beskattet i Thailand. Det fremgår av informasjonen på nettsiden til thailandske skattemyndigheter - www.rd.go.th/publish/6045.0.html - at personer som er skattemessig bosatt i Thailand bare er skattepliktige i Thailand for inntekter fra utlandet i den utstrekning inntekten faktisk blir overført til Thailand. Dette er også bekreftet av det thailandske finansministeriet.
Det er bare personer som kan dokumentere både:
- at de er skattepliktige i Thailand som bosatt der og
- at den norske pensjonen er beskattet i Thailand
som kan få skattefritak etter skatteavtalen.
Det kreves derfor fremlagt en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra thailandske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Det kreves også fremlagt et ”Income Tax Payment Certificate” fra thailandske skattemyndigheter som bekreftelse på at det er betalt skatt i Thailand.
Personer som ikke kan dokumentere både at de er bosatt i Thailand etter skatteavtalen og at hele eller deler av pensjonen er beskattet i Thailand, er skattepliktige i Norge for pensjonen.
Forskuddstrekk for inntektsåret 2012
Mener du at din pensjon er helt eller delvis skattefri etter skatteavtalen med Thailand, må du henvende seg til skattekontoret og søke om skattefritak eller lavere skattetrekk.
Søker du om skattefritak for 2012 må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i Thailand
- legge ved en egenerklæring hvor det fremgår
- at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i 2012
- hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske selvangivelsen for 2012
Bostedsbekreftelsen (Certificate of Residence) må være utstedt av thailandske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.
Du finner mer informasjon om Certificate of Residence fra thailandske skattemyndigheter på www.rd.go.th/publish/21974.0.html.
Fikk du skattefritak i 2011, må du søke om nytt skattefritak for 2012. Skattefritaket for 2011 gjelder ikke for inntektsåret 2012. Når du søker om nytt skattefritak må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en egenerklæring hvor det fremgår
- at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i 2012
- hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske selvangivelsen for 2012
Når søknaden om skattefritak på forskuddsstadiet blir innvilget, vil de(n) som utbetaler pensjon få informasjon om at det ikke skal trekkes skatt i pensjonen, direkte fra Skatteetaten.
Søknader om skattefritak vil bli behandlet fortløpende og skattetrekket vil opphøre når pensjonsutbetaleren får tilsendt et frikort/fritaksbrev. Er bare en del av pensjonen skattefri, vil det bli oversendt et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent.
Er det trukket skatt før det ble utstedt frikort/fritaksbrev, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon”.
Likningen for inntektsåret 2011
Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon vil få tilsendt en norsk selvangivelse i april 2012.
Mener du at hele eller en del av din pensjon ikke skal beskattes i Norge, må du:
- levere selvangivelsen
- sende inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) som uttrykkelig bekrefter at du er har vært skattemessig bosatt i Thailand i 2011
- sende inn et ”Income Tax Payment Certificate” utstedt av thailandske skattemyndigheter som viser at den norske pensjonen er beskattet i Thailand i 2011
Bostedsbekreftelsen må være utstedt av thailandske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder.
Leverer du ikke selvangivelsen med ”Certificate of Residence” og ”Income Tax Payment Certificate”, får du 15 prosent skatt på pensjonen ved skatteoppgjøret.
Du kan kreve at pensjonen ikke skal beskattes i Norge ved likningen, selv om det er trukket 15 prosent skatt i løpet av inntektsåret.
Dokumentasjon for at inntekten er beskattet i Thailand
Det er opplyst av det thailandske finansministeriet at personer som oppholder seg i Thailand i minst 180 dager i et kalenderår er skattepliktige som bosatt i Thailand i det året. Er du skattepliktig som bosatt i Thailand, er du skattepliktig i Thailand for pensjon som utbetales fra Norge når pensjonen overføres til eller mottas i Thailand i løpet av året. Du har også plikt til å fylle ut og levere selvangivelse (blankett P.N.D. 90 eller P.N.D. 91) til thailandske skattemyndigheter. Har du bare pensjon skal du fylle ut blankett P.N.D. 91. Du skal levere selvangivelsen og betale skatten i perioden 1. januar til 31. mars. Du får et dokument fra skattemyndighetene som bekrefter at du har betalt skatt, et ”Income Tax Payment Certificate”.
Det er bare ”Income Tax Payment Certificate” som er godkjent som dokumentasjon for at det er betalt skatt av pensjonen i Thailand. Dokumentet ”Statement of Acknowledgement of Foreign Income” er ikke en bekreftelse på at du har levert selvangivelse og betalt skatt.
Har du ikke fått selvangivelsen innen 15. april 2012, kan du ta kontakt med Skatt nord.
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng og som har private pensjoner eller krigspensjon
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden, er ikke skattepliktige i Norge for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner. De er heller ikke skattepliktige for krigspensjon.
Personen må selv henvende seg til den som utbetaler den private pensjonen, og gjøre oppmerksom på at han mener at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge.
En person som får krigspensjon, må henvende seg til skattekontoret. En person som bare mottar krigspensjon, må be om skattefritak. En person som også får alderspensjon, må be om et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent og dokumentere hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.
…………..
Reglene om kildeskatt på pensjon gjelder bare for personer som er skattemessig emigrert fra Norge. Personer som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal beskattes etter de vanlige reglene. De skal liknes av skattekontoret for den kommunen der de bodde i Norge. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder også for denne gruppen.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon skal rettes til:
Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø
Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge 800 80 000
e-post skattnord@skatteetaten.no
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.