Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon og den som utbetaler pensjonen skal trekke skatt.
Kildeskatten på pensjon omfatter:
- grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
- offentlige tjenestepensjoner
- private tjenestepensjoner
- andre private pensjoner
Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Tyskland:
- Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Tyskland etter skatteavtalen mellom Norge og Tyskland, har krav på skattefritak i Norge.
- Skattefritaket gjelder ikke krigspensjon.
- Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og krigspensjon.
Skatteavtalen mellom Norge og Tyskland
Etter skatteavtalen mellom Norge og Tyskland artikkel 18 skal pensjon bare beskattes i det landet mottakeren er bosatt. Dette innebærer at det gis skattefritak i Norge når pensjonsmottakeren kan dokumentere at han er skattemessig bosatt i Tyskland etter skatteavtalen.
Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Tyskland som bosatt der, som kan få skattefritak etter skatteavtalen. Det kreves derfor fremlagt en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence/Steuerliche Wohnsitzbestätigung) som er utstedt av tyske skattemyndigheter og som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Tyskland etter skatteavtalen med Norge.
En person som ikke kan dokumentere at han er bosatt i Tyskland etter skatteavtalen, er skattepliktig i Norge for pensjonen.
Forskuddstrekk for inntektsåret 2012
Mener du at din pensjon er skattefri i Norge etter skatteavtalen med Tyskland, må du henvende deg til skattekontoret og søke om skattefritak.
Søker du om frikort for 2012 må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence/Steuerliche Wohnsitzbestätigung) fra tyske skattemyndigheter
Bostedsbekreftelsen (Certificate of Residence/Steuerliche Wohnsitzbestätigung) må være utstedt av tyske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i Tyskland etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.
Fikk du frikort i 2011, må du søke om nytt frikort for 2012. Frikortet for 2011 gjelder ikke for inntektsåret 2012. Når du søker om nytt frikort må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en egenerklæring som viser at du fortsatt er bosatt i Tyskland og at du ikke planlegger å flytte til et annet land i 2012
Når søknaden om skattefritak på forskuddsstadiet blir innvilget, vil de(n) som utbetaler pensjon få informasjon om at det ikke skal trekkes skatt i pensjonen, direkte fra Skatteetaten.
Søknader om skattefritak vil bli behandlet fortløpende og skattetrekket vil opphøre når pensjonsutbetaleren får tilsendt et frikort/fritaksbrev.
Er det trukket skatt før det ble utstedt frikort/fritaksbrev, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon”.
Likningen for inntektsåret 2011
Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon vil få tilsendt en norsk selvangivelse i april 2012.
Mener du at pensjonen ikke skal beskattes i Norge, må du:
- levere selvangivelsen
- sende inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence/Steuerliche Wohnsitzbestätigung) som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Tyskland etter skatteavtalen med Norge
Certificate of Residence må være utstedt av tyske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder.
Leverer du ikke selvangivelsen med dokumentasjon, får du 15 prosent skatt på pensjonen ved skatteoppgjøret.
Du kan kreve at pensjonen ikke skal beskattes i Norge ved likningen, selv om det er trukket 15 prosent skatt i løpet av inntektsåret.
Har du ikke fått selvangivelsen innen 15. april 2012, kan du ta kontakt med Skatt nord.
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng og som har private pensjoner eller krigspensjon
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden, er ikke skattepliktige i Norge for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner. De er heller ikke skattepliktige for krigspensjon.
Personen må selv henvende seg til den som utbetaler den private pensjonen, og gjøre oppmerksom på at han mener at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge.
En person som får krigspensjon, må henvende seg til skattekontoret. En person som bare mottar krigspensjon, må be om skattefritak. En person som også får alderspensjon, må be om et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent og dokumentere hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.
…………..
Reglene om kildeskatt på pensjon gjelder bare for personer som er skattemessig emigrert fra Norge. Personer som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal beskattes etter de vanlige reglene. De skal liknes av skattekontoret for den kommunen der de bodde i Norge. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder også for denne gruppen.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon skal rettes til:
Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø
Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge 800 80 000
e-post skattnord@skatteetaten.no
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.