Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon og den som utbetaler pensjonen skal trekke skatt.
Kildeskatten på pensjon omfatter:
- grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
- offentlige tjenestepensjoner
- private tjenestepensjoner
- andre private pensjoner
Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i USA:
- Personer som kan dokumentere at de er bosatt i USA etter skatteavtalen mellom Norge og USA, har krav på skattefritak i Norge for livrenter og for pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste, når pensjonen utbetales av andre enn NAV.
- Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og krigspensjon.
Skatteavtalen mellom Norge og USA
Skatteavtalen mellom Norge og USA regulerer beskatningsretten til offentlige tjenestepensjoner til norske statsborgere i artikkel 17, private tjenestepensjoner i artikkel 18 nr. 1, livrenter i artikkel 18 nr. 2, folketrygdpensjon og andre offentlige tjenestepensjoner i artikkel 19 og andre pensjoner i artikkel 22 nr. 1.
Følgende pensjoner er skattepliktige i Norge:
- grunnpensjon fra folketrygden
- tilleggspensjoner som utbetales av NAV
- pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste som utbetales av andre enn NAV
- private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, med unntak av individuell pensjonssparing (IPA, IPS og EPES) og andre livrenter
- pensjon knyttet til tidligere næringsvirksomhet som utbetales av andre enn NAV
Følgende pensjoner skal bare beskattes i USA:
- pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste når pensjonen utbetales av andre enn NAV. Dette gjelder bl.a. pensjon fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelse i privat tjeneste og pensjon over drift.
- livrenter, bl.a. individuell pensjonssparing som IPA, IPS og EPES
Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i USA som bosatt der etter skatteavtalen, som kan få skattefritak for livrenter og for pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste som utbetales av andre enn NAV. Det kreves derfor fremlagt en bostedsbekreftelse (”Form 6166 – Certification of U.S. Tax Residency”) fra amerikanske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i USA.
En person som ikke kan dokumentere at han er skattepliktig som bosatt i USA, kan ikke få skattefritak etter skatteavtalen og all pensjon vil da være skattepliktig i Norge.
Pensjoner som omfattes av artikkel 19 i skatteavtalen, er unntatt fra beskatning i USA. Det samme gjelder offentlige tjenestepensjoner til norske statsborgere som er bosatt i USA etter skatteavtalen, men som ikke har immigrantstatus i USA. Andre pensjoner som skal beskattes i Norge, kan også være skattepliktige i USA etter amerikanske regler. Er en pensjonsutbetaling skattepliktig i både Norge og USA, er det USA som skal sørge for at det ikke skjer en dobbeltbeskatning.
Skatteavtalen mellom Norge og USA finner du her:
http://www.regjeringen.no/nb/dep/fin/tema/skatter_og_avgifter/skatteavtaler/skatteavtale-norge---usa.html?id=106975 og her: http://www.irs.gov/pub/irs-trty/norway.pdf.
Forskuddstrekk for inntektsåret 2012
Mener du at din pensjon er helt eller delvis skattefri i Norge etter skatteavtalen med USA, må du henvende deg til skattekontoret og søke om skattefritak.
Søker du om skattefritak i 2012 må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en bostedsbekreftelse (”Form 6166 – Certification of U.S. Tax Residency”) fra amerikanske skattemyndigheter
Bostedsbekreftelsen må være utstedt av amerikanske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i USA. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.
Fikk du skattefritak i 2011, må du søke om nytt skattefritak for 2012. Skattefritaket for 2011 gjelder ikke for inntektsåret 2012. Når du søker om nytt skattefritak må du:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- legge ved en egenerklæring som viser at du fortsatt er bosatt i USA og at du ikke planlegger å flytte til et annet land i 2012
Når søknaden om skattefritak på forskuddsstadiet blir innvilget, vil de(n) som utbetaler pensjon få informasjon om at det ikke skal trekkes skatt i pensjonen, direkte fra Skatteetaten.
Søknader om skattefritak vil bli behandlet fortløpende og skattetrekket vil opphøre når pensjonsutbetaleren får tilsendt et frikort/fritaksbrev.
Er det trukket skatt av en skattefri pensjon, kan du søke om lavere skattetrekk på den delen av pensjonen som skal beskattes i Norge. Er hele pensjonen skattefri, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon, se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon”.
Likningen for inntektsåret 2011
Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon vil få tilsendt en norsk selvangivelse i april 2012.
Mener du at hele eller deler av pensjonen ikke skal beskattes i Norge, må du:
- levere selvangivelsen
- opplyse hvilke(t) beløp som er skattefritt
- sende inn en bostedsbekreftelse (”Form 6166 – Certification of U.S. Tax Residency”) som viser at du er skattepliktig i USA
Bostedsbekreftelsen, må være utstedt av amerikanske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder.
Leverer du ikke selvangivelsen med dokumentasjon, får du 15 prosent skatt på pensjonen ved skatteoppgjøret.
Du kan kreve at hele eller deler av pensjonen ikke skal beskattes i Norge ved likningen, selv om det er trukket 15 prosent skatt i løpet av inntektsåret.
Har du ikke fått selvangivelsen innen 15. april 2012, kan du ta kontakt med Skatt nord.
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng og som har private pensjoner eller krigspensjon
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden, er ikke skattepliktige i Norge for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner. De er heller ikke skattepliktige for krigspensjon.
Personen må selv henvende seg til den som utbetaler den private pensjonen, og gjøre oppmerksom på at han mener at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge.
En person som får krigspensjon, må henvende seg til skattekontoret. En person som bare mottar krigspensjon, kan be om skattefritak. En person som også får alderspensjon, kan be om et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent. Det må da dokumenteres hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.
…………..
Reglene om kildeskatt på pensjon gjelder bare for personer som er skattemessig emigrert fra Norge. Personer som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal beskattes etter de vanlige reglene. De skal liknes av skattekontoret for den kommunen der de bodde i Norge. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder også for denne gruppen.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon skal rettes til:
Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø
Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge 800 80 000
e-post skattnord@skatteetaten.no
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.