Strenge regler for frafall av falt arv – hvordan unngå dobbel avgift

Det er viktig å være klar over at regelverket om frafall er strengt og at ikke alle feil man gjør kan rettes.

Hvem er hvem

• Arvelater/Testator (avdøde)
• Frafallsgiver (mellomleddet – arvingen)
• Frafallsmottaker (den som arver isteden)

Utgangspunktet for at frafall skal få betydning for avgiftsberegningen, er at alle kravene i arveavgiftsloven § 8, 3. ledd og arveloven § 74,3. ledd er oppfylt (i arveloven kalles frafall avslag på falt arv):

1. Frafallet må være gitt uten forbehold
   Det betyr at frafallsgiver(mellomleddet) ikke kan sette vilkår/bestemmelser eller begrensninger for bruk av arven eller bestemme hva arven skal brukes til.
   Eksempler på forbehold som ikke godtas: Salg og pantsettelsesforbud, forbehold om bruksrett, mottaker må bruke pengene til huskjøp eller utdanning, at pengene ikke kan brukes på poker etc.
   
   Unntak: Det godtas at frafallsgiver bestemmer at arven skal være mottakerens særeie.
   
   Frafallsgiver kan velge å frafalle hele eller deler av arven
   
2. Arven skal gå som om frafallsgiver var død
   Det betyr at man hopper over et ledd for den del av arven som frafalles. Frafallsmottaker får dermed et eget fribeløp direkte fra arvelater. Dette innebærer også at man ikke kan frafalle forskjellige beløp til livsarvingene sine. Alle arvinger i samme ledd må behandles likt.
   
   Det avgjørende er hvem som arver arvelater hvis frafallsgiver var død før arvelater – ikke hvem som arver frafallsgiver. Dette kan særlig få betydning for frafall av testamentsarv. Frafallsgivers barn kan da bare motta frafalt arv hvis de er innsatt som arving i testamentet eller er testators arving etter loven.
   
3. Frafallet må være bindende overfor øvrige arvinger
   At frafallet er bindende betyr at frafallserklæringen ikke er et resultat av for eksempel svik, vold, tvang eller annen påvirkning i henhold til avtaleloven kapittel 3. Videre må frafallsmottaker skrive under på erklæringen om frafall. Dette skal dokumentere at frafallet faktisk er gjennomført.
   
4. Frafallet må erklæres skriftlig overfor arveavgiftsmyndighetene
   Fristene er veldig strenge. Loven sier at erklæring må leveres innen 6 måneder etter dødsfallet. I praksis godtas erklæring som kommer til skattekontoret før vedtak fattes.
   
   Det er ikke nok å skrive frafallet inn i arvemeldingen. Skatteetaten har utarbeidet eget skjema som kan brukes, eller man kan lage erklæringen i et eget brev.
   
   Ved umyndige arvinger (umyndiggjorte el mindreårige) skal overformynderiet ivareta deres interesser, også ved å sørge for at vilkårene i § 8(3) blir oppfylt.
   (gjennom bla samtykke, bekreftelse på frafall og forvaltning av midler over kr 75 000)
   
   Hvis overformynderiet i mottakerens bostedskommune ikke er varslet om frafalte midler over kr 75 000, kan skattekontoret sette frafallet til side.

Hva kan rettes når jeg gjør feil?

Arveavgiftsloven har veldig strenge regler i forhold til omgjøring av disposisjoner – loven har ingen bestemmelser om ”angrerett”. Mange opplever derfor at ”bordet fanger” når man ikke har gjennomført frafallet på riktig måte. Resultatet kan ofte bli dobbel avgift.

En tommelfingerregel er at feil ved selve frafallet som hovedregel ikke kan rettes. Når det foreligger mangler ved selve erklæringen, kan dette som hovedregel tillates rettet hvis det går klart frem av saken at meningen har vært å frafalle arv (og vilkårene for øvrig er oppfylt).

Vanlige feil
Frafallsgiver tar forbehold – bestemmer hvordan arven skal brukes:
Konsekvens: Frafallet legges ikke til grunn. Hele beløpet regnes som gave fra mellomleddet og vil avgiftsberegnes en gang til.

Arven frafalles med ulikt beløp til mottakerene:
Konsekvens: Skattekontoret godtar det laveste beløpet. Overskytende regnes som gave fra mellomleddet og vil avgiftsberegnes en gang til. Hvis laveste beløp er 0, foreligger det ikke gyldig frafall. Hele beløpet regnes da som gave fra mellomleddet og vil avgiftsberegnes på nytt.

Testamentsarving frafaller til fordel for egne barn som ikke er arvinger etter testator:
Konsekvens: Frafallet legges ikke tilgrunn. Regnes som gave. Avgiftsberegnes en gang til.

Mottaker har ikke signert erklæringen:
Konsekvens: Skattekontoret innhenter signatur og kan da legge frafallet til grunn.

Frafallserklæring kommer for sent:
Konsekvens: Frafallet legges ikke til grunn. Hvis pengene er overført vil beløpet regnes som gave fra mellomleddet og avgiftsberegnes en gang til.

Frafallet er gjennomført, men det er ikke gitt informasjon om dette, eller innsendt erklæring til skattekontoret:
Konsekvens: Frafallet kan ikke legges tilgrunn. Overføringen vil regnes som gave fra mellomleddet og avgiftsberegnes en gang til.