Rettledning for utfylling og innrapportering av Tredjepartsopplysninger over boligsparing for ungdom (BSU)

  • Skriv ut

Opplysningene som leveres i tredjepartsopplysningene benyttes til produksjon av skattemeldingen. I denne rettledningen gjennomgås innrapporteringsreglene for boligsparing for ungdom (BSU). Revidert oktober 2016.

Innledning

I denne rettledningen gjennomgås innrapporteringsreglene for boligsparing for ungdom (BSU), dvs. hvem som er opplysningspliktig og hva som omfattes av innrapporteringsplikten.

Ordningen med boligsparing for ungdom (BSU) er hjemlet i Lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt og formue, samt forskrift av 19. november 1999 nr. 1158 fastsatt av Finansdepartementet til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven.

Opplysningsplikten gjelder innenlandsk bank, samvirkelag og fast organisert spareforening, som forvalter BSU-konti. Innrapporteringen fra disse forvalterne er en forutsetning for at skattyter skal få skattefradrag. Videre vil innrapportering av sparebeløp og renter legges direkte til grunn i skatteberegningen.

Når det i teksten brukes ektefelle(r) menes også registrert(e) partner(e).

Opplysningsplikt

Innenlandsk bank, samvirkelag og fast organisert spareforening, som har til forvaltning konti for boligsparing for ungdom (BSU), plikter å levere tredjepartsopplysninger over slike konti.

Opplysningsplikten er regulert i ligningsloven kap. 5 og blir videreført i ny skatteforvaltningslov § 7-10 bokstav d som trer i kraft 1. januar 2017. Fra samme tidspunkt skal selvangivelse hete skattemelding. Da forskriften til skatteforvaltningsloven ikke er publisert enda, viser vi til gjeldende forskrift.

Omfanget av opplysningsplikten er beskrevet i forskrift 17. september 2013 nr. 1092 § 5-3-20, hvor det presiseres at opplysningspliktige skal gi opplysninger om finansielle forhold. Under dette inngår opplysninger om boligsparing for ungdom.

Hvilke opplysninger som skal rapportes er oppramset i forskriften § 5-3-21. Følgende innhold gjelder generelt;

  • opplysningspliktiges (banken mv.) navn, adresse, organisasjonsnummer
  • kontohaveres navn, adresse med landkode, fødselsdato fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, landkode
  • om produktet; hvilken type produkt opplysningen gjelder, kontonummer, saldo og renter.

I forskrift § 5-3 -21 femte ledd oppstilles spesielle opplysninger som gjelder for BSU-konti:

For boligsparing for ungdom (BSU) skal opplysningene også inneholde eventuelt bundet akkumulert sparebeløp og bundne akkumulerte renter, uttak fra konto, utover uttak av årets innbetalte innskudd. Det oppgis hvorvidt uttaket medfører brudd på vilkårene om boligsparing, samt en gjengivelse av innskyterens påstand om årsaken til uttaket. Overdragelse av konto til annen innskyter eller til annen spareinnretning siste år. Det oppgis hvorvidt overføringen medfører brudd på vilkårene om boligsparing, samt en gjengivelse av innskyterens påstand om årsaken til overføringen, og om kontoen er benyttet til frivillig sikkerhetsstillelse siste år.

Det skal innrapporteres oppgaver over BSU-konti per 1. januar året etter inntektsåret. Oppgaven skal leveres uoppfordret, og skal inneholde fødselsnummer (elleve siffer).  

Generelt om rapporteringen av rente og saldoopplysningene, se informasjon om tredjepartsopplysninger over Innskudd, utlån og renter.

Internasjonal rapportering

BSU-konti er unntatt fra rapportering av CRS/FATCA-opplysninger. Om rapporteringen av CRS/FATCA-opplysninger se Rettledning til internasjonal rapportering.

Ingen dispensasjonsadgang fra opplysningsplikten

Etter gjeldende lover og forskrifter har ikke Skatteetaten adgang til å gi den enkelte oppgavegiver dispensasjon fra opplysningsplikten. Dersom  oppgaver ikke blir levert innen fristen (dato), kan det ilegges tvangmulkt (se ”Tvangsmulkt ved for sent og ikke leverte oppgaver).

Oppdatering av kontaktinformasjon

Skatteetatens  oppgavegiverregister henter oppgavegivers organisasjonsnavn og adresse automatisk fra Enhetsregisteret i Brønnøysund. Det er derfor viktig at disse opplysningene til enhver tid er oppdatert. Dette gjøres ved å fylle ut samordnet registermelding til www.brreg.no.

Eventuelle endringer i Skatteetatens oppgavegiverregister  vedr kontaktinformasjon, dvs navn og telefon-/mobilnummer og e-postadresse til kontaktperson, må imidlertid meldes til oss via Altinn-skjema: RF-1312 Tredjepartsopplysninger - nye opplysninger til oppgavegiverregisteret.

Angrerett

Hvis skattyter benytter seg av sin rett til å angre på inngåelsen av en BSU-kontrakt i henhold til angrerettloven av 21. desember 2000 nr. 105, må oppgavegiver påse at innrapportering ikke foretas. Dersom skattyter har benyttet sin angrerett etter at oppgavegiver har foretatt innrapportering, må oppgavegiver kontakte Skatteetaten skriftlig slik at BSU-oppgaven blir slettet. Skattyter kan således inngå ny BSU-kontrakt på et senere tidspunkt.

Tredjepartsopplysningens innhold 

Hvem omfattes av BSU-ordningen?

Skattyter kan til og med det inntektsår han fyller 33 år spare særskilt på BSU-konto, og få skattefradrag.

Det er ingen nedre aldersgrense for når det kan inngås en BSU- kontrakt. For å få skattefradrag for BSU-innskudd, må sparer ha inntekt. Barn som ikke har fylt 17 år ved utløpet av inntektsåret, skattefastsettes sammen med sine foreldre for all formue og inntekt, jf. sktl. § 2- 14. Barn som fyller 13 år, eller er eldre i inntektsåret, skattefastsettes imidlertid særskilt for egen arbeidsinntekt.

Det frarådes derfor at det åpnes en BSU-konto for barn under 17 år, som ikke har skattbar arbeidsinntekt.

Sparekontrakten

BSU-konto kan kun opprettes en gang for hver person. En skattyter kan derfor ikke ha to BSU-konti. Skattyter anses for å ha hatt en BSU-konto selv om innestående på avsluttet konto ikke ga skattefradrag.

Følgende unntak vil likevel gi rett til å opprette ny BSU-konto:

  • ved overføring av hele sparebeløpet til ektefelle ved separasjon eller skilsmisse
  • ved heving av innestående på konto i forbindelse med dekning av krav ved konkurs
  • hvis gjenlevende ektefelle overtar BSU-kontrakten.

Kontrakt om sparing skal være individuell, og lyde på kun ett navn. Det betyr at ektefeller må inngå hver sin kontrakt uansett likningsmåte. Maksimalt sparebeløp, og vilkår for øvrig knyttes til den enkelte BSU-kontrakt.

Maksimalt sparebeløp

Årlig sparebeløp kan ikke overstige kr 25 000,-. Samlet innbetalt sparebeløp på kontoen kan ikke overstige kr 300 000,-. Hvis innbetaling overstiger beløpsgrensen, skal spareinnretningen returnere overskytende beløp til skattyter.

Renter av sparebeløpet kan ikke benyttes som en del av det årlige sparebeløpet, og regnes heller ikke med ved beregning av maksimalt sparebeløp. Renten kan ikke heves før sparebeløpet benyttes til boligformål, men skattyter kan heve renter som påløper fra og med det inntektsår han fyller 34 år.

Det er ikke noe krav om at skattyter må spare hvert år. Det er heller ingen begrensning for antall spareår på kontrakten. Det er videre ikke adgang til å fortsette sparing fra og med det år skattyter fyller 34 år.

Fradrag i skatt

Fradraget for BSU-sparing skal være 20 prosent av årlig innbetalt sparebeløp, og gis som et fradrag i skatten.

I henhold til skatteloven § 16-10 fjerde ledd gis det ikke fradrag i skatt med høyere beløp enn summen av de utliknede inntektsskatter og trygdeavgift til folketrygden. Det gis ikke fradrag i formuesskatt.

Dersom skattyter ikke benytter skattefradrag ett år på grunn av lav skatt, er det ikke adgang til å overføre fradraget til et annet år.

Det gis ikke skattefradrag i uttaksåret.

Bruk av sparemidlene

Forutsetningen for skattefradrag er at det oppsparte beløpet, inklusiv påløpte renter til og med det inntektsår skattyteren fyller 33 år, anvendes til følgende formål:

  • Erverv av ny fast bolig til eget bruk, herunder kjøpesum for nødvendig tomt, utbetaling på nødvendig aksje, andel eller obligasjon. Påkostning/vedlikehold anses i henhold til skatteloven ikke som utgift til erverv av bolig selv om den er ny. Boligen må i utgangspunktet være ervervet og tilflyttet etter at kontrakt om sparing er inngått. Bolig som er tilflyttet før dette, men hvor eiendomsretten er ervervet etter at kontoen ble opprettet, regnes også som ny bolig. Det er ikke noe krav om at sparebeløpet skal benyttes til førstegangs boliganskaffelse.
  • Betaling av renter og avdrag på lån på eksisterende bolig, nødvendig aksje, andel eller obligasjon. Forutsetningen er at boligen mv. er anskaffet etter at BSU-kontrakt er inngått.
  • Erverv av garasje  

 Skattyter kan ikke heve sparebeløpet uten skattemessig virkning til annet formål enn nevnt ovenfor. Dette gjelder selv om skattyter har fylt 34 år, og ikke lenger har adgang til å fortsette BSU-sparingen.

 For ektefeller må de ulike vilkårene vurderes individuelt.

Tillegg i skatt ved brudd på kontrakten

Ved brudd på vilkårene for BSU-sparing, skal det i det inntektsår vilkårene brytes, gis et tillegg i skatten tilsvarende det skattebeløpet som det tidligere er gitt fradrag for. Hvis en del av sparemidlene er brukt i samsvar med vilkårene, skal det bare gis tillegg i skatt for den delen av midlene som ikke er brukt til erverv av ny fast bolig.

Ved deluttak til bolig, vurderes vilkårene ved første gangs uttak.

Kontraktsopplysninger

Nedenfor følger noen viktige punkter om hva oppgaven skal inneholde. Oppgavegiver må påse at alle opplysninger vedrørende skattyters BSU-sparing blir korrekte. 

Innskudd som er gjort i løpet av inntektsåret samt påløpte renter, blir bundet som BSU-midler per 31. desember i inntektsåret.

 BSU-oppgaven består av kontrakts–, spare - og hendelsesopplysninger.

 

Følgende BSU-konti skal ikke innrapporteres:

  • konti som er åpnet og avsluttet i samme år
  • konti som er åpnet, men hvor sparebeløp ikke er innbetalt i løpet av åpningsåret.

Kontoen skal først innrapporteres fra og med det året sparingen starter.

Oppgavegivers navn og nummer

Bruk alltid organisasjonsnummer i Enhetsregisteret, Brønnøysund når du leverer oppgaver, og dersom du tar kontakt med Skatteetaten.

Organisasjonsnummer kan innhentes hos:

Brønnøysundregistrene
Postboks 900
8910 Brønnøysund

www.brreg.no

Kontonummer

Alle BSU-konti skal ha et kontonummer.

Kontohavers navn, fødselsnummer og adresse

For personlig skattytere skal det oppgis fullstendig navn. Navnet skal oppgis på formen fornavn, mellomnavn og etternavn.

Alle personer som er bosatt i Norge skal ha et elleve-sifret fødselsnummer eller D-nummer. D-nummer tildeles av Personregisteret, og er et identifikasjonsnummer på lik linje med fødselsnummer. Oppgaven skal inneholde enten fødselsnummer eller D-nummer.

Ett av numrene ovenfor skal alltid benyttes.

Dersom du har behov for å innhente kontohavers fødselsnummer fra andre enn kontohaver, kan du henvende deg til:

Skatt øst Fredrikstad
Særregisteret
Postboks 1073, Valaskjold
1705 Sarpsborg

Tildeling av D-nummer

Tildeling av D-nummer er regulert i forskrift av 9. november 2007 nr. 1268 om folkeregistrering. Det fremgår av forskriften § 2-6 hvem som fysisk kan tildeles et D-nummer. Hvem som kan rekvirere D-nummer utledes av § 2-7 første ledd.

Skatte- og avgiftspliktige skattytere som ikke har / kan få fødselsnummer skal ha D-nummer, jf. forskriften § 2-6 bokstav a. Skattyterne må henvende seg til skattekontoret for tildeling av D-nummer.

Dersom ikke annet er bestemt skal rekvisisjonen skje på særskilt blankett. Av bestemmelsen fremgår det også hvilke krav som stilles til legitimasjon, jf. § 2-7 annet ledd.

Startdato på BSU-konto

Alle BSU-konti skal registreres med en startdato, dvs. dato for tidspunktet skattyter opprettet kontoen. Opprinnelig startdato skal også følge BSU-kontoen ved en eventuell overføring mellom forvaltere (se pkt. Overføring mellom forvaltere).

Spareopplysninger

Årets sparebeløp

Innbetalt sparebeløp blir bundet som BSU-midler etter 31. desember i inntektsåret. Uttak av årets innskudd skal ikke innrapporteres. Beløp som oppgis skal være årets ”netto sparebeløp”.

Årlig innbetalt sparebeløp må ikke overstige kr 25 000,-. Hvis det blir betalt inn mer enn

kr 25 000,- på BSU-kontoen, må oppgavegiver returnere det overskytende beløpet til innskyter.

Påløpte renter regnes ikke som innbetalt sparebeløp.

Bundet sparebeløp

Samlet innbetalt sparebeløp på en BSU-konto kan ikke overstige kr 300 000,-. Siden påløpte renter ikke regnes som innbetalt sparebeløp, kan ikke bundet sparebeløp overstige kr 300 000,-. Skattyter har ikke anledning til å fortsette sparing på BSU-kontoen etter at maks sparebeløp er oppnådd eller etter det inntektsår skattyteren fyller 33 år.

Saldo på BSU-konto

Saldo på en BSU-konto utgjør samlet sparebeløp inklusivt totalt påløpte renter. Siden saldo på BSU-kontoen også inkluderer totalt påløpte renter, kan den overstige grensebeløpet på kr 300 000,-.

Årets renter

På samme måte som årets sparebeløp, blir årets påløpte renter bundet som sparemidler etter 31. desember i inntektsåret.

Påløpte renter fra og med det inntektsår skattyter fyller 34 år kan heves fritt og skal ikke akkumuleres inn i ”bundne akkumulerte renter”. Årets renter skal alltid oppgis på BSU-oppgaven som blir innrapportert til Skatteetaten.

Bundne renter

Samlet akkumulerte renter på BSU-kontoen vil utgjøre bundne renter. 

Kontrakts- og spareopplysninger skal alltid fylles ut av oppgavegiver ved innrapporteringen av BSU-konti. Disse skal fylles ut med status per 1. januar etter aktuelt inntektsår.

Kontraktsopplysninger er:

  • oppgavegivers organisasjonsummer
  • kontonummer
  • kontoeierens navn og  fødselsnummer
  • startdato

Spareopplysninger er:

  • årets sparebeløp
  • bundet sparebeløp
  • saldo
  • årets renter
  • bundne renter

Hendelsesopplysninger

Hendelser som skjer til og med 31. desember, men som ikke blir registrert på konto før etterfølgende år, skal henføres til 31. desember. Dette skyldes at alle hendelser for et inntektsår må skje innen inntektsåret for å bli godkjent.

Uttak til bolig

Innskudd som er gjort i løpet av inntektsåret blir ikke bundet før etter 31. desember i inntektsåret. Hevet beløp må trekkes fra innskutt beløp for å avgjøre om det har skjedd et ”netto” innskudd eller uttak på kontoen. Uttak av beløp som er innskutt samme inntektsår skal ikke innrapporteres.


Uttaksbeløpet skal oppgis som summen av de uttak som er gjort i løpet av inntektsåret.

Ved uttak til bolig skal følgende felter på oppgaven fylles ut:

  • Uttaksdato-bolig Jf.  'uttaksdatoBolig' i formatet. Uttaksbeløp-bolig jf. 'uttaksbeloepBolig' i formatet

Alle senere uttak til boligformål må rapporteres som uttak, slik at BSU- kontoen blir korrekt registrert. I motsatt fall vil kontoen bli meldt som brutt, og skattyter vil få tillegg i skatt.

Hvis det er gjort flere uttak i løpet av inntektsåret, er det datoen for første uttak som skal oppgis som uttaksdato.

Har skattyter startet boliguttak på sin BSU-konto, er det ikke anledning til å fortsette sparing. Det er fullt mulig å foreta flere boliguttak, inntil BSU-kontoen er avsluttet.

Avslutning/ brudd av en BSU-konto

Forvaltere  skal innrapportere BSU-oppgaver til Skatteetaten til og med det inntektsåret kontoen avsluttes/brytes.

Ved avslutning av en BSU-konto må forvalterne kode hele beløpet som gjenstår som boliguttak. Hvis det gjenstår beløp på konto som er avsluttet/brutt, vil skattyter ilegges tillegg i skatt.

Forvaltere  bør utarbeide egne rutiner som viser når en konti er avsluttet/brutt, slik at innrapporteringen av BSU-kontoen avsluttes på korrekt måte.

Skattemyndighetene kan heve en  BSU-kontrakt når de finner at vilkårene for boligsparing er brutt. Forvalter  vil få melding om dette, idet kontoen feilmeldes ved neste års innsendelse av BSU-oppgaver.

Skattyter har ikke anledning til å opprette ny BSU-konto dersom tidligere konto er avsluttet/brutt.

Dødsfall

BSU-kontrakten anses bortfalt ved skattyters død, hvilket innebærer at kontrakten ikke anses brutt. Dette innebærer at tidligere skattefradrag for utført sparing blir endelige og at investeringsforpliktelsene for det akkumulerte sparebeløpet bortfaller.

Konkurs

Ved dekning av krav ved konkurs skal følgende felt på BSU-oppgaven fylles ut:

Konkursdato

Tidligere skattefradrag som en kontrakt har gitt, vil ikke bli gitt som tillegg i skatt.

Skattyter kan tegne en ny BSU-kontrakt.

Sikkerhet

Dersom kontoen frivillig stilles som sikkerhet skal følgende felt på oppgaven fylles ut:

Sikkerhetsdato

Vilkårene anses brutt når BSU-kontoen frivillig stilles som sikkerhet. Skattyter vil da få et tillegg i skatten (se pkt. Tillegg i skatt ved brudd på kontrakten).

Skattyter kan ikke tegne ny kontrakt.

Tas det derimot utlegg, beslag mv. i BSU-kontoen anses dette ikke som brudd på boligsparingen.

Ved innrapporteringen til Skatteetaten skal BSU-opplysningene oppgis på følgende måte:

  • Saldo på konto skal reduseres tilsvarende utlegget som er gjort, mens bundet sparebeløp skal oppgis inkludert utlegget, dvs totalt sparebeløp på kontoen. Øvrige kontrakts- og spareopplysninger oppgis på vanlig måte.

Overføring til ektefelle

Ved overføring til ektefelle ved separasjon/skilsmisse eller død, skal hele det totale bundne sparebeløpet og renter overføres til ektefelle. Kontrakten kan ikke deles uten at den brytes.

På oppgaven for ”gammel” kontrakt skal følgende felter fylles ut:

  • Overført- ektefelle- dato- avsendt Fødselsnummer  

 

På oppgaven for ”ny” kontrakt skal følgende felter fylles ut:

  • Overført- ektefelle- dato- mottatt
  • Fødselsnummer

Det er ingen øvre aldersgrense for overføring mellom ektefeller. De beløpene som skal overføres, akkumuleres inn i bundne akkumulerte sparebeløp og renter for ”ny” BSU-kontrakt. Hvis ektefelle, som kontrakten overføres fra, har spart på kontrakten i det år overføringen skjer, skal sparebeløpet tas med i årets sparebeløp på “ny” BSU-kontrakt.

Totalt sparebeløp skal likevel ikke overstige maksimumsgrensen på en BSU-kontrakt.

Hvis ektefelle, som mottar BSU-kontrakten ikke har en kontrakt fra før, opprettes en kontrakt med samme startdato som ”gammel” kontrakt. Hvis ektefelle har kontrakt fra før, skal overført sparebeløp og renter akkumuleres inn i eksisterende BSU-kontrakt. Startdato på eksisterende BSU-kontrakt endres ikke.

Hvis ektefellen har egen BSU-kontrakt, kan bundet akkumulert sparebeløp overstige maksimumsgrensen for det samlede sparebeløp på en kontrakt. I slik tilfeller gis det ikke fradrag for eventuelt innbetalt sparebeløp i overføringsåret. Det er heller ikke adgang til å fortsette sparingen.

Skattefradrag, som tidligere eier av BSU-kontrakten har fått, vil bli tatt hensyn til ved et eventuelt senere brudd. Dette innebærer at ektefellen, som overtar kontrakten får et tillegg i skatten tilsvarende dette skattefradraget dersom kontrakten brytes (se pkt. Tillegg i skatt ved brudd på kontrakten).

Ektefellen som har overført BSU-kontrakten, kan tegne en ny kontrakt.

Overføring mellom forvaltere

Hvis kontrakten overføres til en annen forvalter skal både ”gammel bank” (heretter benevnt avsenderbank) og ”ny bank” (heretter benevnt mottakerbank) sende inn oppgaver til Skatteetaten.


Avsenderbank må gjøre følgende ved overførsel:

  • Innrapportere overførsel til ny bank (organisasjonsnummeret til mottakerbanken må oppgis).
  • Gi mottakerbank opplysninger om startdato, beløp spart hittil i år, renter hittil i år, totalt bundet akkumulert sparebeløp og totalt bundne akkumulerte renter, (samt ”fødselsnummer-avsender” dersom overføringen også gjelder overføring mellom ektefeller).

BSU-oppgave fra avsenderbank skal inneholde følgende opplysninger:

Overført-forvalter - dato- avsendt Organisasjonsnummer til ny forvalter-

Dette skal være den siste innrapporteringen fra avsenderbank på aktuell BSU-kontrakt.

Avsenderbank skal ikke rapportere saldo og årets sparebeløp.

 

BSU-oppgave fra mottakerbank skal inneholde følgende opplysninger:

  • Overført- forvalter- dato- mottatt
  • Organisasjonsnummer fra avsenderforvalter Startdato (som viser når BSU-kontoen opprinnelig ble opprettet, mottas fra avsenderbank), spart beløp i år, årets renter, totalt bundet sparebeløp og totalt bundne renter.

Skattyter har anledning til å overføre sin BSU-konto mellom innenlandske og utenlandske forvaltere . Da forvaltere  i annen EØS-stat ikke er pålagt innrapporteringsplikt av BSU-konti, vil det være dokumentasjon gitt av skattyter selv og innrapportering fra innenlandsk forvalter som bidrar til en korrekt behandling av BSU-kontoen ved overførsel.

Ved overførsel av BSU-konto fra innenlandsk til utenlandsk forvalter

  • Innenlandsk forvalteroppgir overførselsdatopå oppgaven som blir sendt til Skatteetaten.
  • Feltet for Mottakers (ny forvalter) organisasjonsnummer oppgis med nuller.

På bakgrunn av dokumentasjon gitt av skattyter som vedlegg til selvangivelsen, vil årets BSU-opplysninger bli oppdatert og hensyntatt.

 

Ved overførsel av BSU-konto fra utenlandsk til innenlandsk forvalter

  • Innenlandsk forvalter oppgir mottaksdato på oppgaven som blir sendt til Skatteetaten.
  • Feltet for Avsenders organisasjonsnummer oppgis med nuller.

Øvrige BSU-opplysninger oppgis på vanlig måte.

Overføring med påfølgende boliguttak

Skattyter kan overføre sin BSU-konto til en annen forvalter, og foreta et påfølgende uttak til boligformål. I slike tilfeller må mottakerbank innrapportere BSU-kontoen både som mottatt, og med uttak til boligformål.

Overføring ved årsskiftet

Ved overførsel av BSU-konto ved årsskiftet, er det status per 31. desember som skal innrapporteres til Skatteetaten. For at overførselen skal bli godkjent, må overførselen skje innen inntektsårets utgang.

Mottakerbank må påse at overførselen ikke blir tilbakedatert til foregående inntektsår. I slike tilfeller vil skattyter stå registrert med to BSU-konti, og dermed ikke få godkjent et eventuelt fradrag for spart beløp i mottakerbank.

Uttak til andre formål

Blir BSU-kontoen disponert til andre formål enn til bolig, overføring til ektefelle, konkurs og sikkerhetsstillelse, som nevnt i foregående punkter, skal følgende felt på oppgaven fylles ut:

Uttak- brudd- dato

Ved brudd av BSU-kontoen har ikke skattyter anledning til å fortsette sparing fra og med det inntektsåret det ble foretatt uttak eller overføring som medførte brudd på vilkårene. I slike tilfeller vil skattyter ilegges et tillegg i skatt tilsvarende den del av uttaksbeløpet som ikke har gått til boligformål(se pkt. Tillegg i skatt ved brudd på kontrakt).

Flere hendelser

Det vil bare være mulig å innrapportere flere BSU-oppgaver for samme skattyter, dersom flere hendelser inntreffer samme inntektsår.

Det kan kun forekomme en oppgave per skattyter per inntektsår i samme leveranse.

Flere oppgaver på samme skattyter forekommer kun dersom:

  • skattyter etter overføring av en kontrakt til ektefelle, eller etter uttak ved konkurs, tegner en ny kontrakt hos samme forvalter
  • oppgavegiver foretar retting av feil, som er fremkommet på feilliste fra Skatteetaten (se pkt. Erstatningsoppgaver).

Normalt vil det forekomme kun en hendelse per BSU-oppgave per inntektsår.

Flere hendelser i en BSU-konto forekommer kun dersom:

  • et ”deluttak” til boligformål er gjort samme år som en overføring, uttak ved konkurs, at kontrakten stilles som sikkerhet eller at kontrakten brytes av andre grunner
  • en overføring mellom ektefeller kan også medføre en overføring mellom forvaltere.

Levering av tredjepartsopplysninger

Leveringssted og frist for innlevering av oppgaver

Tredjepartsopplysninger skal leveres elektronisk via Altinn innen 20. januar i året etter inntektsåret.

Dersom spareinnretningen får problemer med å overholde innleveringsfristen, skal Skatteetaten kontaktes på e-post grunnlagsdata@skatteetaten.no.

Vi gjør oppmerksom på at det ikke blir gitt utsettelse på innleveringsfristen

Tvangsmulkt ved for sent eller ikke leverte oppgaver

Opplysningspliktige som ikke har levert oppgaver innen fristen, kan ilegges tvangsmulkt, jf skatteforvaltningsloven § 14-1 (i kraft fra 1.januar 2017).

En  oppgave betraktes som ikke levert når den blant annet:

  • Er helt uteblitt 
  • Er sendt eller levert til lokalt skattekontor
  • Mangler 11-sifret fødselsnummer for personlige skattytere 
  • Mangler 9-sifret organisasjonsnummer 
  • Mangler fullt navn, adresse og landkode til personer som ikke er tildelt fødsels- eller organisasjonsnummer
  • Er levert på en måte som ikke følger Skatteetatens bestemmelser

Vedtak om tvangsmulkt sendes ut noen dager etter ordinær frist med orientering om at mulkt vil løpe fra en bestemt fremtidig dato hvis oppgaver ikke blir levert. Tvangsmulkten utgjør 1 rettsgebyr pr. dag  uteblivelsen er gjeldende.

Oppgavegiver unngår tvangsmulkt ved å levere oppgavene innen den nye fristen som er gitt i vedtaket. Da starter ikke den varslede tvangsmulkten å løpe.

Årsoppgave til skattyter

Spareinnretningen skal sende skattyter (BSU-sparer) kopi av de opplysningene som blir sendt til Skattemyndighetene. Det skal fremgå av denne oppgaven (årsoppgaven) at opplysningene også er sendt Skattemyndighetene, jf. ligningsloven § 5-11 nr. 3, og forskrift 17. september 2013 nr. 1092 § 5-11-1. Etter 1. januar 2017 vil bestemmelsen følge av skatteforvaltningsloven § 7-12 nr. 3 med tilhørende forskrift.

Årsoppgaven kan utformes slik oppgavegiver finner det hensiktsmessig, og det er en forutsetning at den er identisk mht identifikasjon og oppgitte beløp.

Årsoppgaven skal inneholde:

  • Navn og fødselsnummer på skattyter
  • Innrapportert sparebeløp for året
  • Navn og organisasjonsnummer på oppgavegiver
  • Opplysning om at likelydende oppgave er sendt Skatteetaten

Tredjepartsopplysninger via Altinn

Oppgaver over BSU skal sendes inn via Altinn på internett.

For BSU sendes oppgaver inn via Altinn-skjema RF-1301 Tredjepartsopplysninger som vedlegg eller ved Altinnskjemaet  RF-1360 Tredjepartsopplysninger – Boligsparing for ungdom

Når du åpner ”RF-1301 tredjepartsopplysninger som vedlegg”, velger du oppgavetype: ”Boligsparing for ungdom” som type tredjepartsopplysning i hovedskjema. Deretter går du til fanen: ”Oversikt – skjema og vedlegg”. Der kan du laste opp en XML-fil (se "Beskrivelse av filformatet") med oppgaver for BSU og sende inn.

For å fylle ut, signere og sende inn skjemaet må du ha en Altinn-rolle på vegne av den virksomheten du representerer:

  • Regnskapsmedarbeider (fylle ut)
  • Utfyller/innsender (fylle ut, signere og sende inn)
  • Begrenset signeringsrettighet (fylle ut, signere og sende inn)

Hvis du ikke har noen av disse rollene må du få en annen person i virksomheten til å delegere den til deg. I Altinn kan man administrere roller og rettigheter, ut over de delegeringer som allerede er gjennomført via Enhetsregisteret.

Tredjepartsopplysninger kan leveres via Altinn fra 2. januar året etter inntektsåret.

Tilbakemelding fra Skatteetaten

Når du sender inn oppgaver får du umiddelbart en kvittering med et referansenummer fra Altinn som bekreftelse på at leveransen er sendt.

I tillegg får du en tilbakemelding fra Skatteetaten når vi har mottatt og kontrollert oppgavene. Tilbakemeldingen sendes til virksomhetens meldingsboks i Altinn. Den vil blant annet vise totalsummene over beløpspostene som er innrapportert og eventuelle feil.

Det er viktig at oppgavegiver kontrollerer tilbakemeldingen nøye ved mottak, slik at eventuelle feil i de innleverte oppgavene kan bli rettet opp snarest mulig.

Dersom tilbakemeldingen ikke er mottatt i Altinn innen et par dager, må oppgavegiver kontakte Skatteetaten .

Unik identifikasjon av oppgave

En innlevert oppgave identifiseres unikt av inntektsår, oppgavegiver, oppgaveeier som beskrevet under:

 

Oppgavegiver (Bank eller annen forvalter)

  • Oppgavegiver identifiseres ved organisasjonsnummer

Oppgaveeier (Person)

  • Oppgaveeier identifiseres ved fødselsnummer eller d-nummer

Korrigering av oppgaver

Ved korreksjon av en tidligere innrapportert oppgave er kravet at den nye oppgaven har samme unike identifikator som den opprinnelige oppgaven. Grunnen til dette er at Skatteetatens systemer skal oppfatte dette som en korreksjon og ikke som en ny oppgave.

Se "Unik identifikasjon av oppgave"

Korrigere en oppgave

En tidligere innsendt oppgave korrigeres ved å sende inn en ny oppgave med de korrekte verdiene. Den nye oppgaven vil da erstatte den tidligere innsendte oppgaven.

Eksempler på feil som må korrigeres

Konto avvist, skattyter har BSU-konto fra før

Skattyter står registrert med to BSU-konti, og innrapporteringen fra oppgavegiver blir avvist. Dette kan skyldes at skattyter har overført sin BSU-konto fra en spareinnretning til en annen, uten at avsenderbank og mottakerbank har innrapportert korrekte opplysninger vedrørende overføringen til Skatteetaten.

Avsenderbank og mottakerbank må sende inn erstatningsoppgave til Skatteetaten med korrekte opplysninger (se pkt. Overføring mellom forvaltere).

Avvisning av kontoen kan også skyldes at skattyter tidligere har opprettet en BSU-konto, uten sparebeløp (en såkalt null-konto). Når skattyter begynner å spare på en ny BSU-konto, vil sparingen bli avvist, siden vedkommende allerede har en konto. Mottakerbank må kontakte skattyter for å få opplyst om hvilken bank vedkommende har BSU-konto. Det må deretter sendes erstatningsoppgaver fra både avsender- og mottakerbank for at BSU-kontoen skal bli korrekt registrert hos Skatteetaten.

Sparebeløp overstiger kr 300 000

Skattyter står registrert med et samlet sparebeløp på sin BSU-konto som overstiger

kr 300 000,-. Da det er en maksimum sparegrense ved kr 300 000,- (renter er ikke medregnet i sparebeløpet), vil sparebeløpet bli avvist eller avkortet slik at det ikke overstiger den nevnte maksimumsgrensen.

Oppgavegiver bør ha rutiner som oppdager BSU-konti med sparebeløp som overstiger kr 300 000,-. Oppgavegiver må sende inn erstatningsoppgave dersom skattyter skulle vært registrert med et sparebeløp som medfører at maksimumsgrensen ikke overstiges.

Denne feilen kan også skyldes tidligere forhold ved skattyters BSU-sparing som banken ikke kjenner til. Skattekontoret kan tidligere år ha gitt skattyter fradrag for BSU-sparing. Dette medfører at sparebeløpet avkortes dersom det overstiger kr 300 000.

Oppgavegiver kan kontakte Skatteetaten som vil informere om årsaken til at feilen er oppstått, og hvordan den eventuelt kan korrigeres.

BSU-konto er feilaktig innrapportert med brudd

Oppgavegiver benytter feil kode ved innrapportering av oppgaven til Skatteetaten, og skattyter står registrert med brudd på sin BSU-konto. Dette medfører at skattyter får tillegg i skatt (se pkt. Tillegg i skatt ved brudd på kontrakten). Korrekt avslutning av skattyters BSU-konto skulle imidlertid vært uttak til boligformål.

Oppgavegiver må sende inn erstatningsoppgave slik at uttak til boligformål blir korrekt registrert.

Testing

For å avdekke mulige feil slik at selve innrapporteringen blir mest mulig korrekt, anbefaler Skatteetaten at oppgavegiver sender inn testoppgaver. Les mer om innsending av testoppgaver her.

Beskrivelse av filformatet

Formatbeskrivelsen viser hvordan en XML-fil for innrapportering av Tredjepartsopplysninger for BSU skal bygges opp. Dokumentene finner du ved å følge denne lenken:

Formater og tekniske spesifikasjoner – Boligsparing for ungdom

Formatbeskrivelsen skal benyttes av oppgavegivere/innsendere som skal innrapportere Tredjepartsopplysninger via Altinn-skjemaet RF-1301 Tredjepartsopplysninger som vedlegg.

Kontakt oss

For spørsmål om innrapportering av tredjepartsopplysninger: 

E-post: grunnlagsdata@skatteetaten.no 
Telefon: 800 80 000 (tastevalg 4-3-1)

Vennligst oppgi organisasjonsnummer ved henvendelser til oss.

Fant du det du lette etter?

Maks 255 tegn. Kun tall og bokstaver.