Skatteplikt
Inntekt ved utleie av
- bolig (enebolig, tomannsbolig, selveierleilighet)
- egen bolig i boligselskap (borettslag og boligaksjeselskap)
- fritidsbolig som eieren ikke bruker selv
er i utgangspunktet skattepliktig inntekt. Boligen skal da regnskapsliknes.
Inntekten skattlegges som kapitalinntekt med 28 prosent.
For fritidseiendom som eieren helt eller delvis bruker til fritidsformål, vil utleieinntekter inntil 10 000 kroner være skattefrie. Av et eventuelt overskytende beløp regnes 85 prosent som skattepliktig inntekt. Det er et vilkår at eieren benytter eiendommen i rimelig omfang over tid. Oppfylles ikke nevnte vilkår om brukstid, vil eiendommen bli regnet som utleiehytte. Med utleiehytte menes fritidseiendom som er beregnet til utleie og som ikke skal brukes av eieren. Regnes eiendommen som utleiehytte skal eiendommen regnskapsliknes.
Ved utleie av fritidseiendom som du også bruker selv, er 85 prosent av utleieinntekt som overstiger 10 000 kroner skattepliktig.
Utleieinntekter fra flermannsboliger er alltid skattepliktige. Om flermannsboliger,
se her.
Skattefritak
Fordel ved at eieren selv helt eller delvis bruker eiendommen som egen bolig er skattefri for
- selveid enebolig, to- eller flermannsbolig, rekkehus, leilighet mv.
- fritidsbolig
- boenhet i boligselskap
- våningshus på gårdsbruk
Utleieinntekter fra egen bolig/fritidsbolig kan være skattefrie. Dette vil avhenge av
utleiens omfang, se her. Boliger hvor leieinntektene er skattefrie, omtales som
fritaksliknede boliger.
For inntektsåret 2007 og tidligere gjelder følgende:
Utleieinntekter fra bolig er ikke skattepliktige når:
- eieren bruker minst halvparten av boligen til egen bruk, regnet etter utleieverdien.
- eiendommen er en tomannsbolig og eieren bruker minst halvparten av den ene
leiligheten til egen bruk.
- hele eller en større del av boligen leies ut mindre enn halve inntektsåret, og
eieren har brukt den selv resten av året. Er boligen bare eid en del av året, vil
tilsvarende gjelde når utleien varer mindre enn halve eiertiden.
Leies hele eller en større del av boligen ut halve inntektsåret eller mer, er utleieinntektene
alltid skattepliktige.
Dette innebærer at hvis hele eller en større del av boligen leies ut mindre enn
halve inntektsåret, og eieren selv har brukt boligen resten av året, er utleieinntektene
skattefrie.
Med ”mindre enn halve inntektsåret” menes 182 dager eller mindre.
Har eieren leid ut hele eller en større del av sin leilighet halve inntektsåret eller
mer, er leieinntekten skattepliktig og eiendommen skal regnskapsliknes. |
Utleieinntekter fra bolig, som ikke er flermannsbolig, er skattefrie når:
- eieren bruker minst halvparten av boligen til egen bruk regnet etter utleieverdien.
Se nærmere om dette nedenfor.
- eiendommen er en tomannsbolig og eieren bruker minst halvparten av den ene
leiligheten til egen bruk. Se mer om tomannsboliger her.
- hele eller en større del av boligen leies ut for inntil 20 000 kroner i inntektsåret. Les mer her.
Hva menes med å bruke minst halvparten av boligen?
Med «minst halvparten av boligen» menes at utleieverdien av den del av eiendommen
som eieren bruker, er minst like høy som utleieverdien av den del av eiendommen som
blir utleid.
Utleieinntektene er altså skattefrie selv om inntil 50 prosent av eiendommen (regnet
etter utleieverdi) leies ut.
Er utleieverdien høyere for den utleide delen enn for den delen eieren selv bor i, vil
utleieinntektene være skattepliktige.
Utleie av hele eller en større del av boligen
Med utleie av større del av boligen menes at mer enn halvparten av boligen er leid ut
regnet etter utleieverdiene.
Leies hele eller en større del av boligen ut for mer enn 20 000 kroner, skal boligen
regnskapsliknes og alle utleieinntektene fra boligen blir derfor skattepliktige.
Ved vurderingen av om beløpsgrensen på 20 000 kroner er overskredet, skal ikke
utleieinntekter fra en tidsperiode hvor eieren benytter minst halvparten av boligen til
egen bruk regnes med.
Hva er utleieverdi?
Utleieverdien er lik det som er vanlig husleie for en tilsvarende boenhet, for eksempel en
hybel i kommunen, og ikke det som faktisk blir betalt i husleie.
Enebolig, tomannsbolig eller flermannsbolig?
En enebolig består bare av en familieleilighet. En tomannsbolig er en bolig som består av to familieleiligheter. Inneholder eiendommen tre familieleiligheter eller to familieleiligheter og en eller flere selvstendige hybler/hybelleiligheter, er det en flermannsbolig. Er en bygning delt opp i eierseksjoner, skal hver enkelt seksjon vurderes for seg i forhold til om seksjonen kan fritaksliknes. Om skatteregler ved utleie av henholdsvis tomannsbolig og flermannsbolig, se her.
Hva er en familieleilighet?
For at en boenhet skal kunne karakteriseres som en familieleilighet, kreves det
vanligvis at boenheten er av en slik karakter at den er egnet som en permanent bolig for
en familie med to voksne og ett barn.
Når regnes en hybel/hybelleilighet som selvstendig boenhet?
En selvstendig boenhet er en hybel eller hybelleilighet som har egen inngang og eget
toalett. Det kreves ikke at boenheten har egen inngang til bygningen. Har den felles
trappeoppgang eller lignende med de andre boenhetene, vil den likevel være en
selvstendig boenhet dersom det er en egen låsbar dør til boenheten.
Når regnes en hybel/hybelleilighet som uselvstendig boenhet?
En hybel/hybelleilighet som har felles inngang/toalett med annen boenhet, er en
uselvstendig boenhet.