Brosjyre eller bok, 17. juli 2009 Tips en venn Utskriftversjon Lytt til teksten
Disse boligene skal ikke liknes for løpende avkastning i form av egen bruk og utleieinntekter.
Boliger og fritidsboliger hvor leieinntektene etter ovenstående regler er skattepliktige, skal regnskapsliknes.Du blir likevel ikke skattlagt for egen bruk.
Når boligen blir regnskapsliknet på grunn av utleie, må du sende inn skjemaet «Årsoppgjør for utleie mv. av fast eiendom» (RF-1189) sammen med selvangivelsen. Skjemaet får du på skatteetaten.no eller på skattekontoret.
Regnskapslikning gjennomføres ved at fradragsberettigede faktiske driftsutgifter (for eksempel forsikring, festeavgift, eiendomsskatt, kommunale avgifter og vedlikehold) trekkes fra sum faktiske utleieinntekter. Det er denne nettoinntekten som blir skattlagt ved regnskapslikning. Nettoinntekten skattlegges som kapitalinntekt med 28 prosent.) Det gis bare fradrag for driftsutgifter som knytter seg til den del av boligen som gir skattepliktige inntekter. Hvis det ikke er mulig å avgjøre hvilken del av boligen utgiftene knytter seg til, fordeles utgiftene forholdsmessig mellom egen boligdel og utleid del regnet etter utleieverdi (typisk utvendig vedlikehold av boligen). Leier du ut hele boligen en del av året, og du bruker hele eiendommen resten av året, gis du fradrag for driftsutgifter i forhold til utleieperiodens lengde (se likevel om unntak ved overgang fra fritakslikning til regnskapslikning).
Eks. 2Eieren bebor den største leiligheten i en flermannsbolig som består av en familieleilighet på 120 kvadratmeter, en familieleilighet på 80 kvadratmeter og en hybelleilighet på 50 kvadratmeter med egen inngang og eget toalett.
Utleieverdien for den delen som eieren selv bor i, er 90 000 kroner per år. Den fordel eieren har av å bo i denne delen av boligen er skattefri. Årlig leieinntekt for familieleiligheten er 70 000 kroner og for hybelleiligheten 40 000 kroner. Samlede driftsutgifter i løpet av året er 100 000 kroner. Av de samlede driftsutgiftene utgjør 70 000 kroner vedlikeholdsutgifter som knytter seg til de to leilighetene som leies ut. Disse utgiftene får eieren fullt ut fradrag for, da de knytter seg til den delen av boligen som gir skattepliktige utleieinntekter. De resterende driftsutgiftene på 30 000 kroner knytter seg ikke til noen bestemt del av boligen. Siden utleieverdien av de leilighetene som leies ut utgjør 55 prosent av den totale utleieverdien av boligen (utleieverdi på 110 000 kroner av boligens totale utleieverdi på 200 000 kroner), så får eieren fradrag for 16 500 kroner (55 prosent av 30 000 kroner).
Hva er vedlikeholdsutgifter?Vedlikeholdsutgifter er utgifter du har for å holde boligen i samme stand som den var i som ny.
Utgifter til å sette eiendommen til en bedre eller annen stand enn den tidligere har vært i, regnes som påkostning. Du får ikke fradrag for utgifter til påkostning.
Overgang fra fritakslikning til regnskapslikningHar eieren i løpet av ett eller flere av de foregående fem årene blitt fritaksliknet for boligen (prosentliknet til og med 2004), gis det fullt fradrag for vedlikeholdsutgifter inntil 10 000 kroner. Fradrag for overskytende beløp gis med 10 prosent for hvert av årene boligen har vært prosentliknet/fritaksliknet. Denne reduksjonen foretas i de fradragsberettigede vedlikeholdsutgiftene, dvs. etter at de ikke fradragsberettigede vedlikeholdsutgiftene er trukket fra.
NB: Hvis du i det første året med regnskapslikning har leid ut boligen mindre enn halve året, gis du ikke fradrag for vedlikeholdskostnader.
Er utleievirksomheten omfattende regnes den som virksomhet og utleieren som virksomhetsutøver. Om utleievirksomheten er virksomhet eller ikke avgjøres etter en skjønnnsmessig vurdering. Utgangspunktet er at
Er utleieinntekten virksomhetsinntekt, skal du levere næringsoppgave. Du finner mer informasjon om dette på skatteetaten.no og du kan henvende deg til skattekontoret for å få nærmere veiledning.