Del 1 – Selvangivelsen – levering, frister mv.
Om forhåndsutfylt selvangivelse
Sjekkliste
Selvangivelsestyper
Skatteplikt til flere kommuner
Leveringsfrist
Dokumentasjonskrav
Nytt i år
For sent levert selvangivelse
Ikke levert selvangivelse
Varsel om endring
Uriktige eller ufullstendige opplysninger
Skatteberegning
Restskatt
Tilleggsforskudd
Penger til gode
Klage på skatteavregningen
Klage på likningen
Ektefeller
Del 2 - Fritak fra levering av næringsoppgave
Vilkår for fritak
Unntak
Felt i selvangivelsen
Del 3 - Poster som bare gjelder næringsdrivende
Enkeltpersonforetak
Deltaker i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.)
Del 4 – Viktige skjemaer
Næringsoppgave
Deltakeroppgave
Mer informasjon
Brosjyrer om skatt
Annet
Slik endrer du selvangivelsen på papir
Hvordan levere selvangivelsen på Internett
«Rettledning til postene» ble sendt til alle husstander i mars–april. Du kan ha behov for denne når du skal kontrollere/endre selvangivelsen.
Selvangivelsene er forhåndsutfylt med opplysninger som Skatteetaten har fra egne registre eller har mottatt fra banker, finansinstitusjoner, andre offentlige etater og arbeidsgivere. Det er viktig at du går nøye gjennom og kontrollerer de forhåndsutfylte opplysningene. Det er ditt ansvar å påse at opplysningene er riktige og fullstendige. Eventuelle feil endrer du i kolonnen «Rettet til» ved å endre beløpet. Har du andre opplysninger av betydning for likningen, må du gi disse i selvangivelsen.
Opplysninger knyttet til næringsvirksomhet føres på en egen side i selvangivelsen (gjelder papirlevering). Næringsdrivende skal vanligvis levere næringsoppgave (se omtale av RF-1175) og personinntektsskjema. Arten av din næringsvirksomhet avgjør hvilke øvrige skjemaer som er nødvendige for at du skal få levert en komplett selvangivelse, se del 4.
Endrer du lønn og pensjon, kan slike endringer føre til endret minstefradrag. Du behøver ikke selv endre minstefradraget. Dette gjøres automatisk av Skatteetaten.
For å unngå å betale for mye skatt, må du huske alle fradrag du har krav på.
Har du krav på foreldrefradrag, vær oppmerksom på at et eventuelt forhåndsutfylt beløp kan være for lavt fordi det bare er offentlig organiserte skolefritidsordninger og offentlig eide barnehager som har plikt til å sende inn oppgaver til Skatteetaten.
Har du i løpet av året skiftet arbeidsplass/forretningssted eller bosted, kan et eventuelt forhåndsutfylt reisefradrag være feil.
Er du enslig forsørger, har du krav på klasse 2, se temaet «Foreldre og barn» i «Rettledning til postene».
Til toppen
Du kan lese mer om postene nedenfor i «Rettledning til postene».
Det kan være aktuelt å gjøre endringer eller tilføyelser i selvangivelsen hvis du i 2009 bl.a. har hatt:
Aksjer
Utbytte, kjøp eller salg av aksjer/egenkapitalbevis
Postene 3.1.5, 3.1.7, 3.1.8, 3.1.10, 3.1.12, 3.3.8, 3.3.10 og 4.1.8
Barnehage/dagmamma
Utgifter til pass og stell av barn (gjelder også kostnader til transport)
Post 3.2.10
Bil og/eller båt
Kjøpt eller solgt båt, bil eller campingvogn
Postene 4.2.4, 4.2.5 og 4.2.6
Bolig og/eller hytte (fritidsbolig)
Fri bruk av bolig utenfor arbeidsforhold (føderåd)
Postene 2.2.2 og 2.6.2
Fri bruk av bolig utenfor arbeidsforhold
Post 3.1.12
Kjøp eller salg
Postene 2.8.4 (skattepliktig gevinst) og 3.3.6 (fradragsberettiget tap)
Utleie bolig/fritidsbolig
Postene 2.8.2 og 3.3.12
Utleie av hytte du bruker selv (fritidsbolig)
Post 2.8.3
Festet (bygslet/leid) tomt
Se temaet «Festetomter til bolig- og fritidshus» i «Rettledning til postene»
Lån til/fra private
Lånt penger til eller fra familie og venner
Postene 3.1.2, 3.3.1, 4.1.6 og 4.8.1
Næringsinntekt/-underskudd
Postene 2.7 og 3.2.19
Pendlerkostnader
Bodd utenfor hjemmet på grunn av arbeidet
Postene 3.2.7 og 3.2.9
Renteinntekt – ekstrabeskatning
Post 3.1.3
Reiseutgifter hjem – arbeid / besøksreiser
Reisefradrag på mer enn kr 13 700
Postene 3.2.8/3.2.9
Sykdomsutgifter
Utgifter på minst kr 9 180 som følge av varig sykdom/svakhet
Post 3.5.4
Underholdsbidrag
Mottatt fra eller betalt til fraseparert eller tidligere ektefelle
Postene 2.6.1 og 3.3.3
Underskudd
Underskudd fra tidligere år som kan føres til fradrag i 2009
Post 3.3.11
Utland – formue og inntekt
Postene 1.5.6, 3.1.11, 3.3.2, 4.1.9, 4.6.1, 4.6.2 og 4.8.3
Til toppen
Personlige skattytere får enten tilsendt:
- «Selvangivelse 2009 for næringsdrivende mv.» eller
- «Selvangivelse 2009 for lønnstakere og pensjonister mv.»
Hvis du har mottatt «Selvangivelse 2009 for næringsdrivende mv.», skal denne enten leveres elektronisk eller på papir. Dette gjelder også i de tilfeller der virksomheten er opphørt. Du kan lese mer om levering av selvangivelsen i «Rettledning til postene» post 2.7.
Til toppen
Er du skattepliktig til flere kommuner, skal du likevel bare levere selvangivelsen til ett skattekontor.
Til toppen
Frist for levering av selvangivelsen er 31. mai hvis du leverer elektronisk . Leverer du på papir, er fristen 30. april. Har du i 2009 vært deltaker i et deltakerliknet selskap som sender inn selskapsoppgaven elektronisk, har du frist til 31. mai.
Du kan søke om utsatt leveringsfrist hvis det er svært vanskelig for deg å levere innen fristen, f.eks. på grunn av sykdom. Se «RF-1114» for mer informasjon om utsettelse.
Til toppen
Sammen med selvangivelsen skal du alltid sende inn:
- legeattest når du krever særfradrag på grunn av store sykdomskostnader. Har du tidligere fremlagt legeattest hvor det fremgår at sykdommen er kronisk, behøver du likevel ikke å legge frem ny legeattest
- legeattest/attest fra barnevern som bekrefter særlig behov for omsorg og pleie av barn som er eldre enn 11 år, se omtale av post 3.2.10 i «Rettledning til postene»
- dokumentasjon for gjeldsrenter i utlandet
- dokumentasjon for betalt skatt i utlandet hvis du krever kreditfradrag eller inntektsfradrag
- dokumentasjon hvis du til sammen har hatt mer enn kr 100 000 i skattefrie lotterigevinster mv.
Annen dokumentasjon kreves kun innsendt hvis skattekontoret ber om det. Vær likevel oppmerksom på at du kan bli bedt om dokumentasjon også etter at du har mottatt skatteoppgjøret. Ta derfor vare på dokumentasjonen. Leverer du selvangivelsen på Internett, kan du levere dokumentasjon enten på papir eller som elektroniske vedlegg til skattekontoret innen selvangivelsesfristen. Husk å merke vedleggene med navn og fødselsnummer.
Til toppen
- Du må selv bestille nye PIN-koder ved behov
Det er ikke sendt ut nye PIN-koder i forbindelse med årets selvangivelse, men du finner PIN-kodene i brevet som du fikk fra Skatteetaten i desember 2008. Dersom du ikke finner brevet, eller trenger flere PIN-koder, kan du bestille nye på skatteetaten.no/pin, eller sende SMS: Skriv PINKODER <mellomrom> fødselsnummer (11 siffer) og send til 02111. PIN-kodene blir sendt i brev til din folkeregistrerte adresse
- Du kan levere selvangivelsen på www.altinn.no fra tidligst 23. Mars
- Aksjer og andeler ved utflytting
Du skal levere skjemaet «Gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting i 2009» (RF-1141) dersom du eier aksjer, andeler mv. og har fått skattemessig bosted i utlandet i løpet av året. Skjemaet finnes ikke elektronisk på altinn.no, men du kan skrive det ut på skatteetaten.no eller få det ved henvendelse til skattekontoret.
- Næringsdrivende med brutto driftsinntekter som ikke overstiger kr 50 000 vil normalt være fritatt for levering av næringsoppgave
Til toppen
I utgangspunktet får du forsinkelsesavgift hvis du leverer selvangivelsen etter fristen.
- ved levering innen én måned etter fristen, er avgiften 1 promille av nettoformuen og 2 promille av nettoinntekten
- ved levering mer enn én måned etter fristen, er avgiften 1 promille av nettoformuen og 1 prosent av nettoinntekten
- ved levering etter fristen, men før skattelistene blir lagt ut, er avgiften 1 promille av nettoformuen og 2 prosent av nettoinntekten
Til toppen
Leverer du ikke selvangivelsen før skattelistene blir lagt ut i oktober, regnes selvangivelsen som «ikke levert». Da skal formue og inntekt fastsettes ved skjønn, og du kan da bli ilagt tilleggsskatt. Bruk av tilleggsskatt i disse tilfellene kan føre til at skatten vil utgjøre inntil 60 prosent mer enn uten bruk av tilleggsskatt. Du kan heller ikke kreve å få behandlet en eventuell klage.
Til toppen
Skattekontoret kan endre beløp som du har ført i selvangivelsen. Hovedregelen er at du får varsel hvis det er aktuelt å gjøre endringer. Skattekontoret behøver ikke varsle deg for å:
- forhøye bruttoformue og/eller redusere gjeld som til sammen ikke utgjør mer enn kr 20 000
- forhøye inntekt og/eller redusere fradrag som til sammen ikke utgjør mer enn kr 1 000
- stryke en post som ikke er fradragsberettiget, når du tidligere har fått strøket en tilsvarende post
- endre en skjønnsmessig fastsatt formues- eller inntektspost og tilsvarende endring er foretatt ved en tidligere likning
- endre, utelate eller tilføye beløp som åpenbart skyldes regne-/skrivefeil eller misforståelse av skattelovgivningen, og en eventuell uttalelse fra deg ikke vil ha betydning for likningen
Til toppen
Gir du uriktige eller ufullstendige opplysninger, må du vanligvis betale tilleggsskatt.
Tilleggsskatten er 30 prosent av den skatten som er eller kunne ha vært unndratt. I alvorlige tilfeller kan det i tillegg ilegges en skjerpet tilleggsskatt med 15 eller 30 prosent. Den totale tilleggsskatten blir da 45 eller 60 prosent.
Til toppen
På skatteetaten.no/skatteberegning finner du et enkelt skatteberegningsprogram.
Til toppen
På restskatt er det beregnet et rentetillegg. Restskatt (med rentetillegg) på kr 99 eller lavere kreves ikke inn.
Pensjonister og trygdede som får skattebegrensning pga. lav inntekt, slipper rentetillegg på restskatt. Om skattebegrensning, se tema «Skattebegrensning» i «Rettledning til postene».
Opplysninger om renteberegningen og rentesatser i skatteoppgjøret kan fås ved henvendelse til skatteoppkreveren, Skatteopplysningen (SOL) eller ved å gå inn på skatteetaten.no.
Til toppen
Vil du unngå renter på restskatten, kan du betale tilleggsforskudd innen 31. mai 2010. Tilleggsforskudd betalt etter 31. mai vil ikke bli tatt hensyn til ved skatteavregningen.
Ved betaling av tilleggsforskudd kan du benytte innbetalingsblanketten som du fikk sammen med selvangivelsen.
Til toppen
Har du penger til gode på skatten kan du få beløpet inn på bankkonto.
På tilgodebeløp er det beregnet rentegodtgjørelse. Tilgodebeløp (med rentegodtgjørelse) på kr 99 eller lavere vil ikke bli tilbakebetalt.
Opplysninger om renteberegningen og rentesatser i skatteoppgjøret kan fås ved henvendelse til skatteoppkreveren, Skatteopplysningen (SOL) eller ved å gå inn på skatteetaten.no.
Til toppen
Klage over skatteavregningen skal sendes til skatteoppkreveren innen tre uker etter at vedtaket er kommet frem.
Til toppen
Klagefristen er tre uker fra likningen din blir lagt ut. Skatteoppgjøret kommer i oktober 2010.
Klagen leveres elektronisk (se RF-1117) eller på papir til skattekontoret.
Til toppen
Ektefeller som velger å fordele bankinnskudd, renteinntekter, gjeld og gjeldsrenter annerledes enn det som fremgår av de forhåndsutfylte selvangivelsene, må påse at begge selvangivelser blir endret. Se også temaet«Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere» i «Rettledning til postene».
Til toppen
Fra og med inntektsåret 2009 er en del personlig næringsdrivende (enkeltpersonforetak) fritatt fra å levere næringsoppgave. De som omfattes av ordningen kan fortsatt velge å levere næringsoppgave.
Er du fritatt fra å levere næringsoppgave, har du heller ikke bokføringsplikt. Du må likevel kunne dokumentere alle dine inntekter og kostnader. Denne dokumentasjonen må du oppbevare i 10 år.
- årets brutto driftsinntekt må ikke overstige kr 50 000
- du må være skattemessig bosatt i Norge
- foretaket ditt må ikke ha regnskapsplikt, jf. lov av 17.07.1998 nr. 56 (regnskapsloven) § 1-2
- foretaket ditt må ikke være registreringspliktig, jf. lov av 19.06.1969 nr. 66 (merverdiavgiftsloven) § 27 flg.
Til toppen
Følgende virksomhetstyper kan ikke benytte ordningen og må levere skjemaene RF-1175 og RF-1177:
- reindrift
- jordbruk/gartneri
- skiferproduksjon i Finnmark og Nord-Troms dersom du krever skiferfradrag, se post 3.2.17 og RF-1177
- skogbruk som har årsresultat som skal inngå i gjennomsnittslikning
Du kan heller ikke benytte ordningen hvis du:
- krever næringsinntekten fordelt med ektefelle mv.
- har drevet mer enn én virksomhet i året
- har drevet virksomhet som er skattepliktig til mer enn én kommune
- krever fradrag i skatt for kostnader til forskning og utvikling
Ordningen kan ikke benyttes dersom du plikter å levere:
- RF-1122 «Tilleggsskjema for overnattings- og serveringssteder som serverer øl, vin og brennevin»
- RF-1223 «Tilleggsskjema for drosje- og lastebilnæringen mv.»
- RF-1189 «Årsoppgjør for utleie mv. av fast eiendom» sammen med RF-1084 «Avskrivningsskjema» som både gjelder næringsvirksomhet og den utleide eiendommen.
Til toppen
Sum driftsinntekter
Her fører du alle driftsinntektene dine. Feltet tilsvarer post 9900 i næringsoppgaven. Inntektsfører du i RF-1084 «Avskrivningsskjema» negativ saldo for driftsmidler i næringsvirksomhet, tar du med denne inntekten i driftsinntektene og leverer RF-1084 som vedlegg til selvangivelsen. Fører du inntekt knyttet til driftsmidler i næringsvirksomhet i RF-1219 «Gevinst- og tapskonto» post 15a, tar du med denne inntekten i driftsinntektene og leverer RF-1219 som vedlegg til selvangivelsen.
Sum driftskostnader
Her fører du dine totale fradragsberettigede driftskostnader. Feltet tilsvarer post 9910 i næringsoppgaven. Krever du avskrivning for driftsmidler som inngår i næringsvirksomheten, tar du med avskrivningen i driftskostnadene og leverer RF-1084 «Avskrivningsskjema» som vedlegg til selvangivelsen. Krever du inntektsfradrag knyttet til driftsmidler i næringsvirksomhet i RF-1219 «Gevinst- og tapskonto» post 15b, tar du med dette inntektsfradraget i driftskostnadene og leverer RF-1219 som vedlegg til selvangivelsen.
Driftsresultatet
Driftsresultatet fører du i post 2.7 i selvangivelsen.
Beregnet personinntekt
Dersom du benytter deg av leveringsfritaket er levering av RF-1224 «Skjema for beregning av personinntekt» frivillig. Leverer du ikke skjemaet, blir beløpet i feltet «Driftsresultat» lagt til grunn som beregnet personinntekt. Ønsker du å beregne personinntekten i RF-1224, skal du levere skjemaet sammen med selvangivelsen. Du bør levere RF-1224 hvis du har negativ beregnet personinntekt, enten fra det aktuelle
inntektsåret, eller til fremføring.
Til toppen
Har du inntekt fra enkeltpersonforetak (selvstendig næringsdrivende), inngår denne i alminnelig inntekt. Av alminnelig inntekt betales skatt til kommune og fylkeskommune, samt fellesskatt til staten. Av denne inntekten beregnes det også personinntekt, som er grunnlaget for beregning av trygdeavgift og toppskatt. Som næringsdrivende er du pliktig til å levere næringsoppgave og skjema for beregning av personinntekt. Næringsdrivende med driftsinntekter som ikke overstiger kr 50 000 vil normalt være fritatt for levering av næringsoppgave og skjema for beregning av personinntekt.
1.5.8 Krever du fradrag i skatt for kostnader til godkjent(e) forsknings- og utviklingsprosjekter?
Reglene er beskrevet i RF-1053.
1.5.9 Kraftverkseiere
Ubenyttet naturressursskatt fra tidligere år medregnet renter står i skatteoppgjøret for 2008 og skal fremgå av post 1.5.9.
1.5.10 Felles bedrift
Ektefeller som har fordelt næringsinntekt/beregnet personinntekt fra felles bedrift, skal krysse av i denne posten. Fordelt næringsinntekt føres i post 2.7 og fordelt beregnet personinntekt i post 1.6. Fordelingen skal foretas i næringsoppgaven og i skjemaet for beregning av personinntekt. Den ektefellen som er hovedutøver, sender inn næringsoppgave og «Skjema for beregning av personinntekt» som vedlegg til selvangivelsen sin. Om fordeling, se rettledning RF-1176 (omtalen av postene 0401-0403), eller rettledning RF-1168 (omtalen av post 0999).
1.6.1 eller 1.6.2 Positiv personinntekt fra enkeltpersonforetak og mannskapslott fra fiske og fangst
Som næringsdrivende har du plikt til å levere RF-1224 «Skjema for beregning av personinntekt». Dette gjelder ikke næringsdrivende som er fritatt for å levere næringsoppgave, se del 2 ovenfor. Om beregning av personinntekt, se rettledningen RF-1225. Negativ beregnet personinntekt skal ikke overføres fra RF-1224 til selvangivelsen, men kan fremføres til fradrag i senere års personinntekt.
Positiv inntekt fra post 117 i RF-1213 «Oppgave for beregning av næringsinntekt for lottfiskere og særskilt fradrag innen fiske og fangst 2009» føres i post 1.6.1 i selvangivelsen.
Har du opphørt å drive enkeltpersonforetak (opphørt selvstendig næringsvirksomhet), men det gjenstår saldo på RF-1219 eller negativ saldo på RF-1084 etter næringsvirksomheten, skal du føre den skattepliktige delen som personinntekt i post 1.6.1 eller 1.6.2, selv om det ikke er levert næringsoppgave og personinntektsskjema (RF-1224). Beløpet fra post 15a i RF-1219 og/eller positiv inntekt fra post 110 i RF-1084, skal føres over til post 3.1.12 og 1.6.2 i selvangivelsen.
Stammer gevinsten fra jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift og pelsdyrnæring, skal de føres i post 3.1.12 og 1.6.1. Det samme gjelder inntekt fra familiebarnehage eller annet barnepass i eget hjem.
Har du fremført negativ personinntekt fra tidligere år for det opphørte enkeltpersonforetaket, skal denne avkorte positiv personinntekt som eventuelt er overført direkte til selvangivelsen fra post 15a i RF-1219 og/eller post 110 i RF-1084. Gi i så fall tilleggsopplysninger om den fremførte negative personinntekten i post 5.0 (Tilleggsopplysninger) i selvangivelsen.
1.6.3 eller 1.6.4 Sykepenger utbetalt til selvstendig næringsdrivende
Beløpet føres også i post 2.7.13.
2.1.3 Familiebarnehage i eget hjem, herunder sykepenger
Se tilsvarende post i «Rettledning til postene».
2.7 Næringsinntekter
Det er beskrevet i papirselvangivelsen hvor beløpene skal hentes fra, og i hvilken post i selvangivelsen de skal føres.
2.7.3 Næringsinntekt fra fiske og fangst
For fiskere som ikke har bokføringsplikt (lottakere), hentes beløpet fra post 117 i RF-1213. Har du drevet fiske som enkeltpersonforetak, hentes næringsinntekten fra post 0402 i næringsoppgaven.
2.7.13 Sykepenger mv. til selvstendig næringsdrivende
Posten omfatter også fødselspenger og omsorgspenger til selvstendig næringsdrivende ved adopsjon.
Sykepenger i kode 444 i oppgaven fra NAV skal føres i post 2.1.3 når pass av barn skjer i eget hjem.
3.2.15 Jordbruksfradrag
Du kan kreve jordbruksfradrag dersom bestemte vilkår er oppfylt. Du må da levere RF-1177. Informasjon om vilkårene og fradragets størrelse finner du i rettledningen RF-1178.
3.2.16 Særskilt fradrag i reindriftsvirksomhet
Er du reineier og har drevet reindrift mer enn halvparten av inntektsåret, kan du kreve reindriftsfradrag. Du må da levere RF-1177. Informasjon om reglene og fradragets størrelse finner du i rettledningen RF-1178.
3.2.17 Særskilt fradrag i skifervirksomhet
Driver du skiferproduksjon i Finnmark eller bestemte kommuner i Nord-Troms, kan du kreve et særskilt fradrag. Du må da levere RF-1177. Informasjon om reglene og fradragets størrelse finner du i rettledningen RF-1178.
3.2.18 Premie til egen tilleggstrygd for næringsdrivende
Her fører du frivillig premie til folketrygden for egen tilleggstrygd for sykepenger eller yrkesskadetrygd.
3.2.19 Årets underskudd i næringsvirksomhet
Hvis du ikke leverer selvangivelsen elektronisk, må du huske å sette minustegn foran beløpet. Det fremgår av papirselvangivelsen hvor beløpene i næringsoppgaven skal føres i selvangivelsen.
Er virksomheten opphørt, og du har et underskudd ved driften som ikke er dekket av annen inntekt, kan du kreve fradrag for dette underskuddet i inntekten for 2008. Blir ikke underskuddet dekket av inntekt i 2008, kan det føres til fradrag i inntekten i 2007, men ikke lenger tilbake. Tilbakeføringen av underskudd gjennomføres ved endring av likningen for de aktuelle årene. Hvis udekket underskudd ikke kan utnyttes ved tilbakeføring, eller du ikke ønsker det, kan underskuddet i stedet trekkes fra i fremtidig inntekt, se post 3.3.11 i «Rettledning til postene». I post 5.0 (Tilleggsopplysninger) i selvangivelsen kan du kreve å få endret likningen for 2008 og/eller 2007 dersom vilkårene er oppfylt.
3.3.11 Fremførbart underskudd fra tidligere år
Om fremførbart underskudd generelt, se tilsvarende post i «Rettledning til postene». Særregel for tidligere underskudd knyttet til våningshus på gårdsbruk, går frem av avsnitt VI i RF-1178.
4.3.4 Skogverdi
Skogverdien for 2009 er vanligvis forhåndsutfylt. Har skogverdien endret seg vesentlig i året (f.eks. pga. tilkjøp, frasalg, fredning, naturskade eller lignende), må du stryke den forhåndsutfylte verdien og levere skjema RF-1016 med beregnet ny verdi. Nærmere opplysninger fremgår av rettledningen RF-1017.
4.4.1 Biler, maskiner, inventar mv.
Her føres biler, inventar o.l. som er driftsmidler i næringsvirksomheten. Den skattemessige nedskrevne verdien legges til grunn dersom det ikke kan påvises at den faktiske verdien er lavere. Biler, innbo og annet løsøre som ikke er driftsmidler, føres i postene 4.2.3–4.2.6.
4.4.2 Buskap
Skattedirektoratet har fastsatt normalverdier for de fleste husdyr. Se Skattedirektoratets takseringsregler § 3-1-3.
4.4.3 Varelager
Egenproduserte varer verdsettes til tilvirkningsverdien, og innkjøpte varer verdsettes til anskaffelsesverdien.
4.4.4 Skip, fiske- og fangstfartøy mv.
Se Skattedirektoratets takseringsregler § 2-1-5.
4.8.1 Gjeld fra næringsoppgave som ikke er forhåndsutfylt i selvangivelsen
Eksempler på dette vil være leverandørgjeld, forskudd fra kunder, skyldig arbeidsgiver- og merverdiavgift, pantegjeld til tidligere eier ved overdragelse av næring, gjeld til ansatte mv.
Til toppen
Som deltaker i deltakerliknet selskap mv. (DLS) trenger du ikke å sende næringsoppgave og/eller skjema for beregning av personinntekt, dersom dette er din eneste næringsvirksomhet. Deltakeren skal motta deltakeroppgaven «Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap (KS, ANS mv.) 2009» (RF-1221) fra selskapet. Se også rettledningen RF-1222 og «Deltakermodellen».
Arbeidsgodtgjørelse til personlig deltaker regnes både som alminnelig inntekt og personinntekt, se omtalen av postene 1.7.1 og 1.7.4 nedenfor. Arbeidsgodtgjørelse inngår ikke i selskapets virksomhetsinntekt. Deltakerens andel av overskudd fra DLS er næringsinntekt og beskattes som alminnelig inntekt på deltakerens hånd. Tilsvarende gis det fradrag i alminnelig inntekt for deltakerens andel av selskapets underskudd. Utdeling fra selskapet til deltakeren er næringsinntekt, og det skal beregnes et tillegg i alminnelig inntekt for deltakeren. Det er ikke krav om aktiv deltakelse for beregning av tillegg i alminnelig inntekt. Tilbakebetaling av innbetalt egenkapital regnes ikke som utdeling fra selskapet.
1.7.1 eller 1.7.4 Arbeidsgodtgjørelse fra deltakerliknet selskap
Arbeidsgodtgjørelse fra DLS som driver jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift, pelsdyrnæring eller familiebarnehage i deltakerens hjem, føres i post 1.7.1. Arbeidsgodtgjørelse fra annet DLS føres i post 1.7.4. Beløpet hentes fra post 160 i deltakeroppgaven (RF-1221). Har du mottatt lønn som kommandittist, må du påse at beløpet er ført i post 2.1 og ikke i post 1.7.1 eller 1.7.4.
1.7.2 eller 1.7.5 Samordning av negativ beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak med arbeidsgodtgjørelse fra deltakerliknet selskap
Her føres negativ personinntekt som du kan samordne mot arbeidsgodtgjørelse i post 1.7.1 eller 1.7.4. Om vilkårene for slik samordning, se rettledningen RF-1225 post 1.30.
Beløpet i post 1.7.2 eller 1.7.5 henter du fra post 1.21 i RF-1224. Både årets negative beregnede personinntekt og tidligere års fremførbare negative beregnede personinntekt fra enkeltpersonforetaket, kan inngå i dette beløpet. Du kan ikke kreve fradrag for tidligere negativ personinntekt fra aksjeselskaper eller deltakerliknede selskaper.
1.7.7 eller 1.7.8 Andel av ektefellens arbeidsgodtgjørelse fra deltakerliknet selskap
Godtgjørelse du har fått for arbeid utført i DLS hvor ektefellen er ansvarlig deltaker, skattlegges ikke som lønn, men som næringsinntekt. Du fører din andel av arbeidsgodtgjørelsen i post 1.7.7 eller 1.7.8.
Kommer beløpet fra selskap som driver jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift, pelsdyrnæring eller familiebarnehage i deltakerens hjem, fører du beløpet i post 1.7.7. I andre tilfeller fører du andelen av arbeidsgodtgjørelsen i post 1.7.8. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpet for deltaker og ektefelle fra kolonne V i oversikten og føres i selvangivelsen. Ektefellen må selv føre beløpet i sin selvangivelse.
2.1.3, 2.7.7, 2.7.8 eller 3.2.19 Næringsinntekt/-underskudd fra deltakerliknet selskap
Her hentes beløpet fra post 140 i RF-1221. Dersom deltakeren har drevet familiebarnehage i eget hjem, skal deltakerens del av overskuddet føres i post 2.1.3. Har selskapet drevet jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift eller pelsdyrnæring, skal deltakerens andel av overskuddet i selskapet føres i post 2.7.7 i selvangivelsen. I andre tilfeller føres overskuddet i post 2.7.8. Står det minustegn foran beløpet på deltakeroppgaven, overføres beløpet til post 3.2.19 i selvangivelsen. Deltakeren skal benytte minustegn foran underskuddet i post 3.2.19 dersom vedkommende leverer «Selvangivelse 2009 for næringsdrivende» på papir. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpene for deltaker og ektefelle fra oversikten. Beløpene i kolonne II og V i oversikten summeres og føres i post 2.1.3, 2.7.7 eller 2.7.8. Ektefellen må selv føre beløpene i sin selvangivelse.
2.7.10 eller 2.7.11 Tillegg i alminnelig inntekt
Om beregning av tillegg i alminnelig inntekt av utdeling fra DLS til deltaker, se rettledningen til deltakeroppgavene for deltakerliknede selskaper, RF-1222 post 201-216. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpet for deltaker og ektefelle fra kolonne III i oversikten og føres i selvangivelsen.
3.1.12 eller 3.3.7 Gevinst/tap ved salg mv. av andel i deltakerliknet selskap
Beløpet står i post 145 i RF-1221. Beløpet kan også stå i post 145 i ektefellens RF-1221. Gevinst føres i post 3.1.12 i selvangivelsen, mens tap føres i post 3.3.7.
4.5.4 eller 4.8.1 Andel formue/gjeld i deltakerliknet selskap
Du finner beløpet i post 101 i RF-1221. Andel av positiv nettoformue føres i post 4.5.4 i selvangivelsen, mens andel av negativ nettoformue føres i post 4.8.1. Sett minustegn foran negativ nettoformue i post 4.8.1 dersom du leverer «Selvangivelse 2009 for næringsdrivende mv.» på papir. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpet for deltaker og ektefelle fra kolonne I i oversikten og føres i selvangivelsen.
Til toppen
Nedenfor er en oversikt over skjemaer som er aktuelle for personlige næringsdrivende. Alle skjemaene finner du på skatteetaten.no. Leverer du på altinn.no, finner du skjemaene der.
Næringsdrivende plikter å sende inn næringsoppgave som vedlegg til selvangivelsen. De som kun er bokføringspliktige skal levere «Næringsoppgave 1» (RF-1175), se rettledningen RF-1176. Regnskapspliktige næringsdrivende skal levere «Næringsoppgave 2» (RF-1167), se rettledningen RF-1168.
Andre næringsdrivende som frivillig utarbeider årsregnskap, kan levere RF-1167 i stedet for RF-1175. Billedkunstnere som ikke driver annen virksomhet, og ikke har regnskapsplikt, kan bruke RF-1242, se rettledningen RF-1247.
Har du driftsinntekter på kr 50 000 eller lavere, kan du på visse vilkår fritas fra å levere næringsoppgave. Du trenger heller ikke å levere næringsoppgave dersom du bare har næringsinntekt fra:
- deltakerliknet selskap (ANS, KS mv.)
- felles bedrift fordelt fra ektefelle
- lott fra fiske og fangst
- barnepass i eget hjem
Til toppen
Deltakere i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.) mottar deltakeroppgave (RF-1221) fra selskapet. Leverer du selvangivelsen elektronisk, må du selv opprette deltakeroppgaven som vedleggsskjema til selvangivelsen og registrere opplysningene fra deltakeroppgaven. Leverer du selvangivelsen på papir, underskriver du deltakeroppgaven og sender den inn som vedlegg til selvangivelsen. Påse at deltakeroppgaven er korrekt utfylt.
RF-1013 «Kostprisoppgave til bruk ved overtakelse av landbrukseiendom»
Tilhørende rettledning RF-1014.
RF-1016 «Opplysninger for beregning/endring av formuesverdi på skogseiendommer»
Se rettledningen (RF-1017) om hvilke skogeiere som skal levere RF-1016 for 2009.
RF-1022 «Kontrolloppstilling over registrerte og innberettede beløp»
Har foretaket ditt utbetalt lønn eller andre ytelser, skal du levere lønns- og trekkoppgaver. Du plikter da å sende inn kontrolloppstilling (RF-1022) sammen med selvangivelsen.
RF-1034 «Skjema for fordeling av stedbunden inntekt og formue mellom kommuner»
I dette skjemaet foreslår du fordeling av formue og inntekt mellom kommunene.
RF-1052 «Avstemming av egenkapital mv.»
Leverer du RF-1167, skal du også levere RF-1052.
RF-1053 «Fradrag i skatt for kostnader til forsknings- og utviklingsprosjekter (FoU)»
Krever du fradrag i skatt for kostnader til godkjente forsknings- og utviklingsprosjekter, må du levere RF-1053. Dette skjemaet skal underskrives av revisor. Du finner rettledning på skjemaet.
RF-1084 «Avskrivningsskjema»
Skjemaet spesifiserer nærmere avskrivningene i næringsoppgaven. Gjenstår det positiv eller negativ saldo i saldogruppe a, c eller d i årene etter at virksomheten har opphørt, overfører du inntekten eller fradraget direkte fra RF-1084 til selvangivelsen. Se tilhørende rettledning RF-1270.
RF-1098 «Formuesverdsettelse av utleid næringseiendom 2009»
Se tilhørende rettledning RF-1099.
RF-1109 «Uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde»
Se tilhørende rettledning RF-1110.
RF-1122 «Tilleggsskjema for overnattings- og serveringssteder som serverer øl, vin og brennevin»
RF-1125 «Opplysninger om bruk av bil»
Du skal levere skjemaet dersom du krever fradrag for egne eller leasede biler. Rettledning står på baksiden av skjemaet.
RF-1141 «Gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting i 2009»
Skjemaet finnes ikke elektronisk på altinn.no, men du kan skrive det ut fra skatteetaten.no eller få det hvis du henvender deg til skattekontoret. Tilhørende rettledning RF-1280.
RF-1147 «Fradrag i norsk skatt for skatt betalt i utlandet (kreditfradrag) for lønnsmottakere, pensjonister og personlige næringsdrivende»
Se tilhørende rettledning RF-1148.
RF-1149 «Tilleggsskjema til RF-1145 og RF-1147 om kreditfradrag»
Rettledning finner du på side 2 i skjemaet.
RF-1150 «Nedsettelse av inntektsskatt på lønn»
Skjemaet kan i enkelte tilfeller være aktuelt dersom du har mottatt lønn eller pensjon fra kilder i utlandet. Nærmere forklaring på dette finner du på side 2 i skjemaet.
RF-1177 «Tilleggsskjema for næringsdrivende innen jordbruk/gartneri, skogbruk, reindrift, pelsdyrnæring og for skiferproduksjon i Nord-Troms og Finnmark»
Se tilhørende rettledning RF-1178.
RF-1213 «Oppgave for beregning av næringsinntekt for lottfiskere og særskilt fradrag innen fiske og fangst»
Se tilhørende rettledning RF-1214.
RF-1217 «Spesifikasjon av forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier»
Skjemaet er bare aktuelt for de som leverer RF-1167. Se tilhørende rettledning RF-1218.
RF-1219 «Gevinst- og tapskonto»
Se tilhørende rettledning RF-1210.
RF-1221 «Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap (KS, ANS mv.) 2009»
Se tilhørende rettledning RF-1222.
RF-1223 «Tilleggsskjema for drosje- og lastebilnæringen»
Innehar du bevilling for personbefordring utenfor rute eller driver med lastebilnæring, skal du levere RF-1223.
RF-1224 «Skjema for beregning av personinntekt»
Dersom du leverer næringsoppgave, skal du også levere RF-1224. Se tilhørende rettledning RF-1225.
RF-1269 «Tilleggsskjema for foretak som bruker IFRS eller forenklet IFRS»
Til toppen
Du kan finne mer utfyllende informasjon om selvangivelsen og postene i «Rettledning til postene».
Annen viktig informasjon:
«Informasjon til deg som har inntekt eller formue i utlandet» på skatteetaten.no/utland.
Til toppen
Til toppen
Det som står i den selvangivelsen du leverer, er grunnlaget for hva du skal betale i skatt. Du er selv ansvarlig for at disse opplysningene er korrekte. Ta deg derfor tid til å kontrollere at opplysningene er riktige og fullstendige.
Endrer du opplysninger basert på årsoppgaver fra arbeidsgiver, banker, NAV, barnehage mv., må du be den du har fått oppgaven fra om å sende ny og korrekt oppgave både til deg og til Skatteetaten.
Hvis det ikke er egen post for beløp som skal føres i selvangivelsen, oppgir du beløpene i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her». Før opp nummeret på posten. Oversikt over postene finner du i den alfabetiske innholdsfortegnelsen eller i postomtalen i «Rettledning til postene». Finner du ikke nummeret på posten, kan du la være å skrive dette. Skriv hva beløpet gjelder. Nye eller endrede fradrags- og gjeldsbeløp fører du opp med minustegn, inntekts- og formuesbeløp uten fortegn. Beløpene oppgis i hele kroner. Hvis du retter forhåndsutfylte beløp, skal inntekts- og fradragsbeløp føres i den første rettekolonnen, og formues- og gjeldsbeløp i den andre. Sett strek over forhåndsutfylte beløp som du retter opp. Næringsdrivende vil motta en forhåndsutfylt selvangivelse med opplysninger Skatteetaten har mottatt fra arbeidsgivere, banker, forsikringsselskaper, motorvognregisteret, barnehager mv. I tillegg vil næringsdrivende motta en egen side med næringsposter hvor de mest benyttede postene for næringsdrivende er listet opp.
Poster som den næringsdrivende ikke finner der, må føres i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her» eller på et eget vedleggsark.
Kari driver butikk som enkeltpersonforetak fra leide lokaler. Hun overtok butikkdriften etter sin mor
1. januar 2009. I tillegg eier hun et mindre jordbruk der det dyrkes korn. Da Kari driver både butikk og jordbruk, må hun levere felles «Næringsoppgave 1» (RF-1175). Siden hun driver jordbruk, må hun også levere det spesielle tilleggsskjemaet for primærnæringer (RF-1177). Hun må levere to eksemplarer av skjemaet for beregning av personinntekt (RF-1224), da hun i utgangspunktet skal levere ett skjema for hver næring. Om overføring fra disse skjemaene til selvangivelsen.
Kari eier en tomt som har blitt næringseiendom i løpet av 2009. Siden denne tomten nå skal regnes som næringstomt, må Kari oppjustere denne posten med 60 prosent etter reglene for ikke-utleid næringseiendom. Hun må stryke den forhåndsutfylte verdien i selvangivelsen (10), og føre den nye verdien opp i post 4.3.5 «Ikke-utleid norsk næringseiendom»(10).
Avstanden mellom Karis butikk og hennes bolig er 25 km. Hun fyller derfor ut «Spesifikasjon av reisefradrag» der hun beregner fradraget. Nettobeløpet fører hun i post 3.2.8/3.2.9. (8)
En bil som ble anskaffet i 2004 er tatt inn som driftsmiddel i næringen i 2009. Hun må da stryke det forhåndsutfylte beløpet i post 4.2.5 (7), og føre bilens formuesverdi i post 4.4.1. (6).
Da Kari tok over butikkdriften, lånte hun kr 150 000 (9) av sin mor Petra Nordmann. For dette har hun betalt
kr 8 000 (9) i renter. Da disse beløpene ikke er forhåndsutfylt, fører hun disse i feltet: «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her». Siden det er gjeldsrenter og gjeldsfradrag, fører hun beløpene med minustegn foran og skriver postnumrene 3.3.1 og 4.8.1.
Næringsinntekten fra butikkdriften (kr 250 000) (1) og fra jordbruket (kr 60 000) (2) fører hun i hhv. post 2.7.6 og 2.7.1. Personinntekt beregner hun individuelt for hver næring. Kari fyller derfor ut to eksemplarer av skjemaet RF-1224. Positiv beregnet personinntekt fra butikkdrift (kr 210 000) (3) fører hun i post 1.6.2 og positiv beregnet personinntekt fra jordbruk (kr 45 000) (4) fører hun i post 1.6.1.
Da Kari driver jordbruk skal hun som vedlegg til næringsoppgaven også fylle ut et tilleggsskjema, RF-1177.
På skjemaet beregner hun også jordbruksfradraget
(kr 56 056) (5). Dette beløpet fører hun i post 3.2.15.
Kari fører bilens nedskrevne verdi (kr 100 000) (6) i post 4.4.1.
Til toppen
Pålogging
Selvangivelsen vil være tilgjengelig på Altinn tidligst 23. mars 2010. Gå til altinn.no og velg «Logg inn». Bruk et av påloggingsalternativene som vises.
(1) Selvangivelsen er tilgjengelig på Min hovedside>Min arbeidsliste etter innlogging. Klikk på «RF-1030 Selvangivelse for næringsdrivende mv. med Næringsoppgave 1 (RF-1175)» for å åpne den.
(2) Første gang du logger på selvangivelsen for næringsdrivende på Internett får du spørsmål om du skal levere selvangivelse med eller uten næringsoppgave.
Du kan levere selvangivelse uten næringsoppgave dersom:
- du bare er deltager i ansvarlig selskap
- du har del av inntekt/personinntekt fra felles næringsvirksomhet
- du har brutto driftsinntekter som ikke overstiger kr 50 000
Før du kan fortsette må du ta standpunkt til om du kan levere selvangivelse for næringsdrivende uten næringsoppgave.
Har du ikke drevet næringsvirksomhet i 2009, skal du levere selvangivelse for næringsdrivende uten å fylle ut næringsoppgaven.
(3) Driver du et enkeltpersonforetak som er fritatt fra å levere næringsoppgave, og vil bruke dette alternativet, velger du «Til veiviser for driftsinntekter og driftskostnader»
(4) Her velger du om du skal ha med vedlegg.
(5) Du fyller inn de nødvendige opplysningene i feltene som vises.
Har du valgt feil, kan du hente frem «Næringsoppgave 1»
(RF-1175) ved å gå til fanen «Vedlegg» og velge «Jeg ønsker å legge til RF-1175 Næringsoppgave 1»
Hvordan få hjelp i den elektroniske leveringstjenesten:
(A) «Gå direkte til post» bruker du når du kjenner postnummeret og vil gå direkte dit.
(B) Du kan gå til «Søk i rettledningen» for å finne flere opplysninger om en post eller et tema.
(C) Les «Rettledningen til postene».
(D) Lær mer om hvordan du bruker nettløsningen. Her finner du også henvisning til brukerstøtte.
(E) Til alle postene i selvangivelsen er det knyttet hjelpetekster. Klikk på ?-knappen for å se hjelpeteksten.
Kontroll og endring av forhåndsutfylt selvangivelse
Vi ber deg om å gå nøye gjennom de forhåndsutfylte opplysningene, og eventuelt korrigere dem og/eller legge til nye opplysninger om dine personlige forhold.
Trinn for trinn
(1) Alle postene i selvangivelsen er sortert i hovedposter.
(2) Slik ser det ut når du har endret en post. Opprinnelig beløp er strøket over og nytt beløp ligger i kolonnen «Rettet til».
(3) For å endre en hovedpost, klikk på «Endre» eller navn på hovedpost.
(4) Her er dine poster med forhåndsutfylte verdier som tilhører denne hovedposten.
(5) For å endre beløp eller slette en post bruker du disse lenkene.
(6) Bruk nedtrekkslisten for å legge til nye poster.
Hvordan velge annen type næringsoppgave
a. Klikk på «Skjema og tjenester» og «Skjemakatalog»
b. Legg inn RF-1030 i søkefeltet og klikk «Søk»
c. Klikk på «Selvangivelse for næringsdrivende 2009 mv.»
d. Klikk på «Selvangivelse for næringsdrivende 2009 mv.» under overskriften «Her finner du skjemaet»
e. Klikk på nytt skjema
f. I bildet som vises velger du om du vil levere
- RF-1167 Næringsoppgave 2
- RF-1242 Næringsoppgave for billedkunstnere
g. Klikk «Fortsett»
Slik fyller du ut opplysninger om næringsforhold
For å legge inn dine næringsforhold skal du fylle ut og levere næringsoppgaven og andre vedleggsskjema. Når disse er fylt ut, overføres automatisk næringsforholdene til selvangivelsen.
(1) Klikk på arkfanen «Næringsoppgave 1 RF-1175» for å starte utfyllingen av dine næringsopplysninger. Næringsoppgaven er delt inn i arbeidssteg med tilhørende hovedposter. Start med å spesifisere resultat, deretter balanse og til sist avsluttende beregninger.
(2) For å endre en hovedpost, klikk på «Endre» eller navn på hovedposten.
(3) Siden for hovedpost inneholder alle postene i denne gruppen. De mest brukte postene er hentet frem på forhånd. Øvrige poster finner du i nedtrekkslisten. Når posten velges i nedtrekkslisten, fyller du ut beløp og legger det til postlisten.
(4) Dersom en post krever ytterligere spesifisering, vil siden for beregningsgrunnlaget åpnes eller du blir bedt om å åpne et vedleggsskjema. Fyll ut beregningsgrunnlaget eller vedleggsskjemaet og klikk på «Lagre/Gå tilbake».
Har du fylt ut et vedleggsskjema, vil en egen verdioverføringsside vises. Den inneholder informasjon om hvilke verdier som overføres til hvilke poster i næringsoppgaven.
(5) Når du er ferdig med å fylle ut postene i hovedposten, klikker du på «Lagre/Tilbake til oversikten» for å starte utfyllingen av neste hovedpost. Hovedposten i oversiktssiden vil vise oppdaterte tall.
(6) Her fordeles næringsinntekten og personinntekten beregnes. Du må også spesifisere årsresultatet og avstemme egenkapitalen. Når dette er gjort, endres statusikonene fra "!" til "V".
(7) Når du er ferdig med å fylle ut dine næringsforhold, kan du klikke på denne lenken for å få opp en oversiktsside som viser alle postene som overføres automatisk fra næringsoppgaven til selvangivelsen basert på det du har fylt ut.
(8) Arkfanen «Vedlegg» viser en oversikt over de vedleggsskjemaene du har lagt til selvangivelsen og næringsoppgaven. Du kan også legge til nye, slette eller endre vedlegg. I tillegg kan du legge ved filvedlegg som Word, Excel, PDF etc.
(9) Klikk på «Start innsending» når du er ferdig med å fylle ut selvangivelsen, næringsoppgaven og tilhørende vedleggsskjemaer.
Selvangivelsen med vedleggsskjema blir kontrollert, og eventuelle feil vises på en egen feilside med forklaringer og lenker til post/skjema hvor feilen er oppstått. Rett opp feilene slik at selvangivelsen og vedleggene er feilfrie.
Klikk deretter på «Start innsending» og «Signer» og send inn. Du får opp en kvitteringsside som viser nøkkeltall fra den innsendte selvangivelsen.
Selvangivelsen med tilhørende vedleggsskjemaer blir lagt under Min hovedside>Arkiv.
Til toppen