Foreldre som betaler for barnepass har bestemte rettigheter og plikter med hensyn til skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Vi går gjennom de viktigste reglene her. Det er nok at en av foreldrene fyller ut de skjemaene som trengs.
Fradrag for barnepassutgifter (Foreldrefradrag)
Du kan kreve fradrag i inntekten for dokumenterte utgifter til pass og stell av barn du bor sammen med. Foreldrefradraget for inntektsåret 2011 utgjør maksimalt 25 000 kroner for ett barn og inntil 15 000 kroner for hvert ytterligere barn (under 12 år). Beløpsgrensen er den samme for enslig forsørger som for foreldrepar. I rettledningen til postene i selvangivelsen finner du mer om hvem som har rett til foreldrefradrag.
Fra og med 2011 må du betale for barnepass via bank for å ha fradragsrett ved betaling som samlet utgjør kr 10 000 eller mer. Flere betalinger som gjelder samme avtale om barnepass anses som én betaling ved vurdering av beløpsgrensen, f. eks ved betaling hver måned for fast barnepassordning.
Kontantstøtte
Du får foreldrefradrag selv om du får kontantstøtte fra NAV eller din kommune.
Ingen arbeidsgiveravgift
Foreldre skal ikke betale arbeidsgiveravgift for betaling for barnepass.
Når du er arbeidsgiver
Du må registrere arbeidsforholdet, velge oppgjørsmåte og trekke skatt
Du regnes som arbeidsgiver når du lønner en person for å passe barnet hjemme hos deg. Praktikant/au pair eller en annen som passer barn i barnets (ditt) hjem anses som arbeidstaker. Du må du registrere arbeidsforholdet hos skattemyndighetene og trekke skatt av lønnen. Du kan velge mellom to betalingsmåter for den skatten som du trekker av lønnen til praktikanten. Den oppgjørsmåten du velger, må du holde deg til gjennom hele året.
Er barnepasset utført i et tjenesteforhold, har arbeidstakeren krav på feriepenger. Lønn for enkeltstående barnepassoppdrag (typisk barnevakter) gir ikke grunnlag for feriepenger. Se kapittelet «Informasjon for praktikanter og dagmammaer som passer barn i barnets hjem».
Kost og losji
Har den som passer barn i barnets hjem fri kost og losji, er dette en skattepliktig fordel for arbeidstakeren. Merk deg at verdien av fri kost og losji skal legges til lønnen ved oppgjøret.
I desember kunngjøres satsene for verdien av fri kost og losji for det kommende året.
Når du er arbeidsgiver – 1. Den forenklede oppgjørsmåten
Reglene om forenklet oppgjørsmåte er innført for å gjøre det enklere å engasjere privatpersoner til arbeid i hjemmet, herunder barnepass. Veiledning om ordningen og nødvendige blanketter finner du på skatteetaten.no eller hos skatteoppkreveren i kommunen din.
Forenklet oppgjørsblankett
Hver gang du utbetaler lønn, skal Oppgjørsblankett for private arbeidsgivere (RF-1049) fylles ut.
Oppgaveskjemaet kan du fylle ut og sende inn elektronisk til skattemyndighetene gjennom Altinn (felles nettsted for innlevering av offentlige skjemaer). Da vil oppgaven bli sendt automatisk til skatteoppkreveren i din bostedskommune. For å fylle ut den forenklede oppgjørsblanketten på Altinn, må du logge deg inn med fødselsnummer og pin-kode. Skatteetaten har tidligere sendt ut brev med pin-koder fra Skatteetaten. Hvis du ikke har brevet, kan du bestille pin-kode på skatteetaten.no og få denne tilsendt i posten. På skatteetaten.no. finner du informasjon om utfylling og levering av blanketten. Når du leverer gjennom Altinn, får du automatisk et kundeidentifikasjonsnummer (KID) og kontonummer for innbetaling av skatten (forskuddstrekk).
Har du ikke tilgang til elektronisk levering, kan du fylle ut og levere papirblankett (Oppgjørsblankett for private arbeidsgivere (RF-1049) som du får hos skatteoppkreveren. Papirblanketten har orientering om utfylling og innsendelse.
Merk deg at du ikke kan benytte den forenklede oppgjørsblanketten dersom du har gitt barnepasser kontante utgiftsgodtgjørelser utenom lønnen eller andre naturalytelser enn kost og losji. Da må du følge den alternative oppgjørsordningen, se ”Når du er arbeidsgiver – 2. Den alternative oppgjørsmåten”.
Fødselsnummeret er «arbeidsgivernummer»
I den forenklede ordningen fungerer ditt eget fødselsnummer som arbeidsgivernummer. Fødselsnummeret skal brukes i kontakten med likningsmyndighetene og NAV. Dersom du som næringsdrivende arbeidsgiver har fått tildelt et organisasjonsnummer, må du ikke bruke dette nummeret i den forenklede ordningen.
Forskuddstrekk (skattetrekk)
Som arbeidsgiver plikter du å beregne forskuddstrekk og gi oppgjør for dette til skatteoppkreveren.
Samtidig som du betaler ut lønnen, trekker du skatt og betaler inn beløpet til skatteoppkreveren. Hvor mye skatt du skal trekke følger av skattekortet til arbeidstakeren. Skattekortet skal arbeidstakeren levere til deg. Er du hovedarbeidsgiver er skattekortet et tabellkort eller et prosentkort. På del 3 i et tabellkort er det tatt med et tabellutdrag av månedstabellen. Tabelloversikt finner også på skatteetaten.no og hos skatteoppkreveren. For en biarbeidsgiver vil skattekortet være et prosentkort. Forskuddstrekket skal da regnes i prosent av lønnen. Har ikke arbeidstakeren levert skattekort, skal du trekke 50 prosent.
Du skal ikke trekke skatt av feriepenger som du betaler ut året etter opptjeningsåret, dvs. i ferieåret, men den forenklede oppgjørsblanketten må likevel leveres. Blir arbeidsforholdet avsluttet i opptjeningsåret, skal du betale ut feriepengene straks, og du må trekke skatt etter skattekortet.
Unntak
Det er unntak fra plikten til å foreta forskuddstrekk når det gjelder små lønnsutbetalinger. Du kan unnlate å trekke skatt dersom:
- lønnen til en person ikke overstiger 4 000 kroner i løpet av inntektsåret.
- samlet forskuddstrekk i oppgjørsperioden ikke overstiger 200 kroner
- lønnen til en person ikke overstiger 1 000 kroner i samme oppgjørsperiode
Året blir delt inn i seks oppgjørsperioder, hver på to kalendermåneder (januar-februar, mars-april, mai-juni, juli-august, september-oktober og november-desember). Merk at unntakene kun gjelder selve forskuddstrekket. Selve skatteplikten og plikten til å sende inn oppgjørsblanketten følger andre regler.
Blanketten er lønns- og trekkoppgave
En utskrift av den elektroniske oppgjørsblanketten eller et eksemplar av papirblanketten skal du gi til arbeidstakeren som en lønns- og trekkoppgave. Etter den forenklede ordningen skal du ikke sende samlet lønns- og trekkoppgave i januar slik andre arbeidsgivere må gjøre. Arbeidstakeren må derfor ta vare på blanketten(e) for kontroll av selvangivelsen.
Ta vare på din del
Ditt eksemplar av oppgjørsblanketten lagrer du/tar du vare på som dokumentasjon. Ved å fylle ut oppgjørsskjemaet og ta vare på din del i tre år, oppfyller du myndighetenes krav til lønnsregnskap.
Eksempel på bruken av den forenklede oppgjørsblanketten
Lise Holm har vært praktikant hos familien Samdal og passet datteren Mari fra mai og ut året. Som lønn mottar Lise 4 000 kroner i måneden. Hun bodde og spiste hos familien i denne perioden. Verdien av fri kost og losji, 110 kroner per dag (sats for 2011), legges til som lønn. For mai utgjør verdien av fri kost og losji 3410 kroner. Til sammen blir dette 7 410 kroner.
Torunn Samdal ønsker å benytte den forenklede oppgjørsblanketten og levere gjennom Altinn. Hun fyller ut og leverer denne samtidig som hun betaler ut lønnen for mai. Hun logger seg på Altinn som privatperson, finner og åpner skjema RF-1049 under Skjema og tjenester. Torunns egne personopplysninger i skjemaet er forhåndsutfylt. Deretter velger hun hvilken skatteoppkrever som skal motta opplysningene og skriver inn dato for når lønnsutbetalingene har skjedd. Skjema returnerer da automatisk riktig kontonr. og kidnr. for innbetaling av forskuddstrekket.
På side 2 i skjemaet fører Torunn opp fødselsnummer, navn, adresse, og skattekommune for Lise Holm. Deretter fører hun opp når arbeidet og utbetaling har skjedd, hvilket type arbeid det dreier seg om, bruttolønn, beregnet forskuddstrekk, og verdi av kost og losji.
Bruttolønnen er ført opp under kode 134. Dette sikrer at beløpet blir behandlet etter de skattereglene som gjelder for barnepass i eget hjem. I eksemplet er forskuddstrekket utregnet til 1 500 kroner.
Oppgjørsskjemaet sendes automatisk til skatteoppkreveren i bostedskommune til Torunn Samdal. Lise Holm får en utskrift av oppgjøret som lønns- og trekkoppgave. Hun sparer på sitt eksemplar for kontroll av selvangivelsen senere.
Illustrasjonene viser utfylling av den forenklede oppgjørsblanketten på altinn.no.
Utfylling side 1 av blankett – arbeidsgiveropplysninger og betalingsinformasjon for forskuddstrekket
Utfylling side 2 – første del – arbeidstakeropplysninger
Utfylling side 2 – andre del – lønns- og forskuddtrekksopplysninger
Når du er arbeidsgiver - 2. Den alternative oppgjørsmåten
Registrering av arbeidsforholdet i NAV Aa-registeret
Under denne ordningen må du registrere arbeidsforholdet i NAV Aa-registeret (arbeidsgiver - og arbeidstakerregisteret). Adressen finner du bak i brosjyren. Som privat arbeidsgiver benytter du ditt fødselsnummer som organisasjonsnummer. Fødselsnummeret skal brukes i kontakten med likningsmyndighetene og NAV. Tidligere ble det kun benyttet organisasjonsnummer i forbindelse med den alternative oppgjørsmåten. Denne ordningen er nå avviklet, men kan videreføres for de private arbeidsgiverne som allerede er registrert med organisasjonsnummer.
Forskuddstrekket innbetales en gang i året
Som arbeidsgiver skal du trekke skatt samtidig med at lønnen blir utbetalt. Skattetrekket går fram av skattekortet. Er skattekortet et tabellkort, viser den oppgitte tabellen hvor høyt trekket skal være. Trekktabeller finner du også på skatteetaten.no.
Hvis arbeidstakeren ikke har levert skattekort, må du trekke skatt med 50 prosent. Det skal ellers ikke trekkes skatt av feriepenger som blir betalt ut året etter opptjeningsåret, dvs. i ferieåret. Les mer over, under «Den forenklede oppgjørsmåten».
Når lønnen og verdien av fri kost og losji til sammen ikke overstiger 60 000 kroner per år, kan du betale inn forskuddstrekket en gang i året. Skatten betaler du til skatteoppkreveren i kommunen der du bor, innen 15. januar året etter inntektsåret. Kontakt skatteoppkreveren dersom du kommer over grensen på 60 000 kroner for lønn og verdien av fri kost og losji. Som arbeidsgiver er du økonomisk ansvarlig for forskuddstrekket. Det skal derfor settes på egen bankkonto. Banken eller postkontoret kan gi nærmere informasjon.
Betaling av skattetrekket Eget betalingskort for skatt
Ved elektronisk innbetaling (nettbank) av forskuddstrekket, kan du bestille kundeidentifikasjonsnummer (KID) på skatteetaten.no og hos skatteoppkreveren. Kontonummeret for skatteoppkreverens konto for skatt i din bostedskommune finner du på skatteetaten.no, på inn- eller utbetalingskortet for det siste skatteoppgjøret og hos skatteoppkreveren. Hvis du betaler inn forskuddstrekket til skatteoppkreveren på giro, bruker du «Betalingskort for skatt mv.» som du får hos skatteoppkreveren og enkelte banker.
Lønns- og trekkoppgave
Alle foreldre som bruker denne alternative oppgjørsformen i stedet for forenklet oppgjørsordning, skal levere lønns- og trekkoppgave. Lønns- og trekkoppgave (RF-1015) kan leveres elektronisk via Altinn. Opplysninger om dette finner du i brosjyren ”Enklere innsending av RF-1015 via Altinn". Leveres oppgavene via Altinn, er fristen 31. januar i året etter inntektsåret. Leverer du oppgaven på papirblankett, skal lønns- og trekkoppgaven sendes sammen med Årsoppgave for arbeidsgiveravgift (RF-1025) innen 20. januar i året etter inntektsåret til skatteoppkreveren i din bostedskommune. Blanketten skal du utferdige i tre eksemplarer, ett til arbeidstakeren, ett til skatteoppkreveren og ett til deg selv. Ditt eksemplar er din dokumentasjon av kostnader i forbindelse med foreldrefradraget i selvangivelsen. Se eksempelet på utfylt lønns- og trekkoppgave.
Eksempel på utfylling av lønnsoppgave for praktikant som passer barn i barnets hjem
Liv Laga har vært praktikant hos familien Holm fra februar og ut året. Hun har bodd hos dem i 220 dager med gratis opphold, og har fått 32 000 kroner i lønn. Verdien av fri kost og losji, 108 kroner per dag (satsen for 2010) utgjør 23 760 kroner. Til sammen blir det 55 760 kroner i brutto lønn.
Når Lise Holm som arbeidsgiver skal fylle ut RF-1015 i Altinn skal følgende opplysninger gis i hoveddelen av skjemaet:
- Ordinær oppgave
- Hennes bostedskommune
- Generelle næringer
Deretter fortsetter hun utfyllingen under arkfanen vedlegg og legger til RF-1015U.
Lise Holm har ført summen av kontantlønn og verdien av fri kost og losji, 55 760 kroner, i lønnskode 134, som er koden for «godtgjørelse til dagmamma eller praktikant som passer barn i barnets hjem». Det sikrer at beløpet blir behandlet etter de skattereglene som gjelder i dette tilfellet. Beløpet skal ikke føres i rubrikken for lønn, honorar, mv (111- A). Lise Holm har trukket Liv Laga 11 000 kroner i skatt. Beløpet er ført i koden 950 Forskuddstrekk. Liv Laga har krav på feriepenger. Feriepengegrunnlag er lønnen og verdien av fri kost (79 kroner per dag) 49 380 kroner som er ført opp i kode 000.
Når du ikke er arbeidsgiver
Dersom dagmammaen passer barnet ditt hjemme hos seg selv, er du ikke arbeidsgiver. Når du ikke er arbeidsgiver, trenger du ikke registrere arbeidsforholdet i NAV Aa-registeret eller trekke skatt av lønnen. Du vil likevel ha plikt til å levere lønns- og trekkoppgave for betaling til dagmammaen.
Lønns- og trekkoppgave
Lønns- og trekkoppgaven (RF-1015) kan leveres elektronisk via Altinn. Opplysninger om dette finner du i brosjyren ”Enklere innsending av RF-1015 i Altinn". Leveres oppgavene via Altinn, er fristen 31. januar i året etter inntektsåret. Dersom lønns- og trekkoppgaven leveres på papir, sendes den til skatteoppkreveren i bostedskommunen din innen 20. januar året etter inntektsåret.
Den ene kopien av lønnsoppgaven skal dagmammaen ha. Din kopi av lønnsoppgaven tar du vare på for kontroll av utfylt beløp for foreldrefradrag i din selvangivelse.
Eksempel på utfylling av lønnsoppgave for dagmamma som passer barn hjemme hos seg selv
Liv Haug har vært dagmamma hjemme hos seg selv. Hun har passet to barn under 12 år i ti måneder for familien Normann, og fått utbetalt 61 000 kroner. Av dette utgjør 950 kroner per barn per måned betaling for utgifter til mat og slitasje i hjemmet - i alt 19 000 kroner. Når Kari Normann fyller ut lønnsoppgaven, trekker hun derfor fra 19 000 kroner og fører opp 42 000 i beløpsrubrikken. Hun bruker kode 404, som er koden for «godtgjørelse til dagmamma som passer barnet i dagmammaens hjem». Det sikrer at beløpet blir behandlet etter de skattereglene som gjelder i dette tilfellet. I tekstfeltet har hun oppgitt bruttobeløpet på 61 000 kroner, utgiftsgodtgjørelsen på 19 000 kroner og at det gjelder pass av to barn i til sammen 20 måneder. Kari fører opp sitt (betalerens) fødselsnummer fordi hun er privat oppdragsgiver. Fordi hun ikke er Livs arbeidsgiver, har hun ikke trukket skatt (forskuddstrekk) eller beregnet feriepengegrunnlag. (Se illustrasjon).
Lønns- og trekkoppgaven for Liv Haug
