Lignings-ABC 2011/12

Dette er den 33. bokutgaven av Lignings-ABC. Denne utgaven er en videreføring av Lignings-ABC 2011 som i juni 2011 kun ble utgitt i elektronisk form. Lignings-ABC 2011/12 beskriver de materielle reglene som gjelder for inntektsåret 2011, og de formelle reglene som gjelder i 2012 til bruk ved ligningen for inntektsåret 2011. I tillegg omtales endringer i de materielle reglene som først gjelder fra og med inntektsåret 2012. Nye regler for 2012 er tydelig markert med grå bakgrunn. Lignings-ABC 2011/12 skal være oppdatert med endringer i skattelovgivningen, rettspraksis, administrative uttalelser mv. per 25. november 2011.

Denne bokutgaven inneholder tre nye emner, som også ble tatt inn i Lignings-ABC 2011: Aksjer – aksjebytte, Fusjon over landegrensene og Fisjon over landegrensene. Emnet Reise – allment om gruppering av transport- og oppholdskostnader er integrert i det omskrevne emnet Reise – avgrensning mellom arbeidsreiser, besøksreiser og yrkesreiser. Emnet Pensjon – skattefradrag for pensjonsinntekt, har skiftet navn til Skattefradrag for pensjonsinntekt.

Lignings-ABC suppleres og revideres bl.a. etter henvendelser i forskjellige sammenhenger både fra etaten og publikum. For å gjøre Lignings-ABC bedre og mer brukervennlig oppfordrer vi etatens ansatte og andre brukere til å komme med innspill, f.eks. om stoff som savnes i boken og om formuleringer som er vanskelig å forstå eller hvor det er vanskelig å finne fram, herunder om det mangler stikkord bak i boken. Skattedirektoratet har stor nytte av slike innspill under arbeidet med boken. Det er særlig viktig å gjøre Skattedirektoratet oppmerksom på faglige problemstillinger hvor leseren er uenig i den løsningen som fremgår av Lignings-ABC. Innspill kan sendes på e-post til:

Lignings-ABC utarbeides av Skattedirektoratet. Hovedhensikten med utgivelsen er i første rekke å gi skatteetatens ansatte tilgang til en håndbok med oversikt over aktuelle skatteregler. Skattedirektoratet tar med dette sikte på å lette arbeidet og oppnå en riktigere og mer enhetlig praktisering av skattereglene. Skattedirektoratet håper også andre utenfor etaten som arbeider med skattespørsmål vil ha stor nytte av boken.

Innholdet gir uttrykk for Skattedirektoratets fortolkning av de foreliggende rettskilder og har normalt samme vekt som Skattedirektoratets meldinger og enkeltstående uttalelser. Selv om det kan være tvil om enkelte av de angitte løsningene, fremgår ikke tvilen av boken. Skattedirektoratet har valgt den løsningen som er antatt å være riktig ut fra den sammenhengen spørsmålet vanligvis forekommer. Av plasshensyn har en ikke beskrevet andre løsninger. Der Skattedirektoratet ikke har tatt endelig standpunkt har en valgt å ikke skrive noe i Lignings- ABC, men heller arbeide videre med spørsmålet internt.

Teksten i boken kan ikke brukes til å løse andre spørsmål enn de som er uttrykkelig behandlet. Det vil si at der det er tatt et standpunkt i ett tilfelle, kan det ikke sluttes at resultatet nødvendigvis vil bli motsatt i alle andre tilfeller (antitetisk tolkning).

Det er en helt sentral oppgave ved ligningen å oppnå en lik skattemessig behandling av like tilfeller. Det er derfor en forutsetning at de anvisninger som her er gitt følges av hele skatteetaten. Eventuelle avvik må begrunnes konkret.

Boken er inndelt i 245 emner. Emnene er forsøksvis gitt en overskrift som er representativ for innholdet, og er ordnet i alfabetisk rekkefølge etter dette. Enkelte beslektede emner er samlet ved at emnene er gitt felles innledningsord, f.eks. aksjer, bil, bolig, driftsmiddel, forsikring, kostnader, merkostnader, pensjon, personinntekt og utland. Bakerst i boken finnes blant annet en del satser («Satser mv.»). Det er henvist til lover, forskrifter mv. under emneoverskriften til det enkelte emnet. Det er også innarbeidet henvisninger i teksten.

Det er en målsetting ved utarbeidelsen av Lignings-ABC at det skal fremgå av teksten eller sammenhengen hva som er kilden for de aktuelle løsningene, enten løsningen bygger på en naturlig tolkning av en lov- eller forskriftsbestemmelse, forarbeider, rettspraksis eller uttalelser fra Finansdepartementet. Det henvises i en viss utstrekning til bindende forhåndsuttalelser fra Skattedirektoratet. For øvrig henvises det normalt bare til uttalelser fra Skattedirektoratet i de tilfeller uttalelsen sier noe mer enn det som er innarbeidet i teksten.

I hvert emne er det overskrifter som er representative for teksten. Det er tre nivåer på overskriftene og de er nummererte med hhv. ett, to eller tre tall (f.eks. 1, 1.1, 1.1.1). Innholdet i overskriftene med nivå 2 (f.eks. 1.1) har direkte tilknytning til det overskriftsnivå 1 de er plassert under (f.eks. 1). Videre har overskriftene med nivå 3 (f.eks. 1.1.1 og 1.1.2) direkte tilknytning til overskriftsnivå 2 (f.eks. 1.1). Ved bruk av boken er det derfor av avgjørende betydning for forståelse av teksten å vite hvilke overskrifter avsnittet er plassert under. Innholdsfortegnelsen inneholder i tillegg til navnet på hvert emne, også det øverste nivået på overskriftene.

Innholdsfortegnelsen henviser til emnene og overskrifter på nivå 1. Bak i boken er det et omfattende stikkordregister, samt et lov- og forskriftsregister.

Tilføyelser/endringer i forhold til det som sto i foregående utgave er markert med en loddrett strek i margen. Dette gjelder både materielle endringer og omskrivninger/presiseringer mv. som gjøres uten at det er tilsiktet realitetsendringer.

Skattedirektoratet vil rette en stor takk til alle som har deltatt i forberedelsen av denne utgaven av boken, både de som har vært direkte knyttet til arbeidet, og de som på andre måter har gitt oss bidrag til denne utgaven.

Redaksjonsgruppen har for denne utgaven bestått av:

Seniorskattejurist Per Helge Stoveland, Skattedirektoratet (leder)

Seniorskattejurist Brit Sivertsen, Skatt øst

Seniorskattejurist Nina Danielsen, Skatt øst

Seniorrådgiver Torbjørn Landsdalen, Skatt sør

Seniorrådgiver Jan Inge Fjørtoft, Skatt Midt-Norge.

Seniorrådgiver Roald Lund, seniorskattejurist Dina K. Paulsrud og skattejurist Fredrik Gule har gjort en stor innsats i redaksjonsarbeidet med denne utgaven.