Thailand

  • Skriv ut

Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse og den som utbetaler pensjonen /uføreytelsen skal trekke skatt.

Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter:

  • pensjon fra folketrygden
  • offentlige tjenestepensjoner
  • private tjenestepensjoner
  • andre private pensjoner
  • uføretrygd fra folketrygden
  • uføreytelser fra andre ordninger

Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.

Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Thailand:

  • Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Thailand etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand, har krav på skattefritak for pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenteforsikringer når de kan dokumentere at pensjonen/uføreytelsen er beskattet i Thailand.
  • Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, og krigspensjon.

Skatteavtalen med Thailand

Uføretrygd og andre uføreytelser

For uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenteforsikringer (IPA/IPS) gjelder skatteavtalens regler om pensjon, jfr. artikkel 18 og artikkel 23 nr. 3 e. Personer som har uføretrygd fra folketrygden eller uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS), skal ikke beskattes i Norge når ytelsene er beskattet i Thailand.

Andre uføreytelser er skattepliktige i Norge, jfr. skatteavtalens artikkel 22 nr. 3. Dette gjelder uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger, private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter).  Om disse ytelsene også beskattes i Thailand, skal thailandske skattemyndigheter gi fradrag i den thailandske skatten for den skatten som er betalt i Norge.

Pensjon

Etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand artikkel 18 skal pensjon bare beskattes i det landet mottakeren er bosatt. Når norsk pensjon er skattepliktig i Thailand etter denne bestemmelsen, skal Norge unnta pensjonen fra beskatning. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er beskattet i Thailand.

Det følger av skatteavtalens artikkel 23 nr. 3 e at skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av pensjonen som er beskattet i Thailand. Her står at når det følger av skattereglene i Thailand at det bare er det beløp som er overført til Thailand, som er skattepliktig der, skal skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av inntekten som er beskattet i Thailand. Det fremgår av informasjonen på nettsiden til thailandske skattemyndigheter at personer som er skattemessig bosatt i Thailand bare er skattepliktige i Thailand for inntekter fra utlandet i den utstrekning inntekten faktisk blir overført til Thailand. Dette er også bekreftet av det thailandske finansministeriet.

Det er bare personer som kan dokumentere både:

  • at de er skattepliktige i Thailand som bosatt der etter skatteavtalen og
  • at den norske pensjonen, uføretrygden fra folketrygden og/eller uføreytelsen fra en livrenteforsikring er beskattet i Thailand

som kan få skattefritak for pensjon/uføreytelse som ifølge skatteavtalen ikke skal beskattes i Norge. Du må derfor kunne legge frem en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra thailandske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Du må også kunne legge frem et ”Income Tax Payment Certificate” fra thailandske skattemyndigheter som bekreftelse på at du har betalt skatt i Thailand.

En person som ikke kan dokumentere både at han er bosatt i Thailand etter skatteavtalen og at hele eller deler av pensjonen/uføreytelsen fra folketrygden eller en livrenteforsikring er beskattet i Thailand, kan ikke få skattefritak. Alle pensjoner/uføreytleser vil da være skattepliktige i Norge.

Forskuddstrekk for inntektsåret 2018

Mener du at din pensjon/uføreytelse er helt eller delvis skattefri etter skatteavtalen med Thailand, må du henvende deg til skattekontoret og søke om frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.

Søker du om frikort/skattekort for 2018 må du:

  • opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen
  • legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i Thailand
  • legge ved en egenerklæring hvor det fremgår
    - at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i 2018
    - hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske skattemeldingen for 2018

Bostedsbekreftelsen (Certificate of Residence) må være utstedt av thailandske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.

Du finner mer informasjon om Certificate of Residence fra thailandske skattemyndigheter her.

Søknader om skattekort/frikort vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt informasjon om ditt skattekort (skattetrekksmelding) i stedet for et skattekort. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort.  Er bare en del av pensjonen/uføreytelsen skattefri, får du et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjon/uføreytelser. De henter skattekortet/frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Er du e-bruker, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks i Altinn.

Hadde du pensjon/uføreytelse i 2016 som ikke var skattepliktig, og/eller du har frikort eller skattekort med lavere trekk en 15 prosent i 2017, trenger du ikke å søke om frikort/skattekort for 2018. Skattekontoret skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene som de har om din skatteplikt.

Du må søke om nytt skattekort når du:

  • flytter fra Thailand eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der. 
  • får ny pensjon/uføreytelse fra Norge
    • Dette gjelder også når du får en annen pensjon/uføreytelse fra samme pensjonsutbetaler.

Er det trukket mer skatt enn det som står på skattekortet, kan du søke om nytt skattekort. Er hele pensjonen/uføreytelsen skattefri og du får frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon”.

Fastsetting av skatt for inntektsåret 2017

Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser, vil få tilsendt en skattemelding i april 2018.

Mener du at hele eller en del av din pensjon/uføreytelse er skattefri i Norge, må du levere skattemeldingen og oppgi hvilket beløp som er skattepliktig i Norge.

Skattekontoret kan kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) som uttrykkelig bekrefter at du var skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge i 2017.

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av thailandske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder.

Dokumentasjon for at inntekten er beskattet i Thailand

Skattekontoret kan også kreve at du sender inn et ”Income Tax Payment Certificate” utstedt av thailandske skattemyndigheter som viser hvor stor del av den norske pensjonen/uføreytelsen som er beskattet i Thailand for 2017.

Det er opplyst av det thailandske finansministeriet at personer som oppholder seg i Thailand i minst 180 dager i et kalenderår er skattepliktige som bosatt i Thailand i det året. Er du skattepliktig som bosatt i Thailand, er du skattepliktig i Thailand for pensjon/uføreytelser som utbetales fra Norge når pensjonen/uføreytelsen overføres til eller mottas i Thailand i løpet av året. Du har plikt til å fylle ut og levere skattemelding (blankett P.N.D. 90 eller P.N.D. 91) til thailandske skattemyndigheter. Har du bare pensjon/uføreytelser skal du fylle ut blankett P.N.D. 91. Du skal levere skattemeldingen og betale skatten i perioden 1. januar til 31. mars. Du får et dokument fra skattemyndighetene som bekrefter at du har betalt skatt, et ”Income Tax Payment Certificate”.

Det er bare ”Income Tax Payment Certificate” som er godkjent som dokumentasjon for at det er betalt skatt av pensjonen/uføreytelsen i Thailand. Dokumentet ”Statement of Acknowledgement of Foreign Income” er ikke en bekreftelse på at du har levert skattemeldingen og betalt skatt.

Leverer du ikke skattemeldingen, får du 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen ved skatteoppgjøret. Dette gjelder også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.

Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2018, kan du ta kontakt med Skatt nord.

Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og som har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.

Du må selv henvende deg til den som utbetaler den private pensjonen/uføreytelsen, og gjøre oppmerksom på at du mener at den ikke er skattepliktig til Norge.

Får du krigspensjon, må du henvende deg til skattekontoret. Får du bare krigspensjon, kan du søke om frikort. Får du alderspensjon også, kan du søke om et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent og dokumentere hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.

…………..

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.

Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til:

Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø

Tlf. fra utlandet  +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge      800 80 000
e-post: Du må gå inn på www.skatteetaten.no/sendepost for å sende e-post

Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.

Fant du det du lette etter?

Maks 255 tegn. Kun tall og bokstaver.