Lignings-ABC 2016

Publisert: 23.01.2017

  • Skriv ut


Innhold: S

Skattefri arbeidsinntekt Til oversikt


  • Sktl. § 5-15 første ledd bokstavene a, i og k.

  • Sktl. § 5-15 annet ledd fjerde punktum

  • Skfvfs. § 7-2-1

1 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid

Fra og med inntektsåret 2017 er arbeidsgivers dekning av kostnader til tillitsvalgtes utøvelse av sitt verv i en arbeidstakerorganisasjon ikke skattepliktig, se sktl. § 5-15 første ledd, ny bokstav a.

1 Sikkerhetstiltak finansiert av arbeidsgiver

Etter sktl. § 5-15 annet ledd fjerde punktum kan det gis nærmere regler og fastsettes vilkår for at sikkerhetstiltak finansiert av arbeidsgiver mv. skal kunne mottas skattefritt. Se nærmere om forslaget i Prop. 1 LS (2016-2017) pkt. 17. Forskrifter var ikke gitt ved redaksjonens avslutning, men det fremgår av Prop. 1 LS at aktuelle sikkerhetstiltak bl.a. kan bestå i skjermet transport i og utenfor arbeid/tjeneste, ulike fysiske tiltak i bolig, f.eks. avanserte alarmanlegg, og i sjeldne tilfeller at den ansatte mv. må bo i en særskilt skjermet bolig. Videre fremgår det av Prop. 1 LS at det bør være et vilkår for skattefrihet at politiet har anbefalt tiltaket.

1 Generelt

I henhold til sktl. § 5-15 er en rekke ytelser i arbeidsforhold unntatt fra skatteplikt. Dette gjelder både kontant lønn og naturalytelser. Nedenfor behandles de unntakene som skyldes at verdien av arbeidsvederlaget er under beløpsgrensen for opplysningsplikt etter skfvfs., se sktl. § 5-15 første ledd bokstav i, samt inntekt som er skattefri etter sktl. § 5-15 første ledd bokstavene a og k. De fleste av de øvrige skattefritakene i paragrafen er behandlet andre steder i Skatte-ABC, f.eks. i emnene «Sluttvederlag», «Tilskudd – offentlige tilskudd», «Sjøfolk», «Forsvarspersonell», «Utdanning – tilskudd og kostnader», «Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)», pkt. 10, «Barn og ungdom», pkt. 2, «Naturalytelser i arbeidsforhold» og emnene om utland.

2 Utbetaling av mindre beløp

Når samlede lønnsutbetalinger (kontanter og naturalytelser) til en person fra samme arbeidsgiver i løpet av inntektsåret er kr 1 000 eller mindre, er dette ikke omfattet av opplysningsplikten, se skfvfs. § 7-2-1 første ledd første punktum. Når slike utbetalinger ikke er inntekt i virksomhet for mottakeren, er beløp på kr 1 000 eller mindre skattefritt, jf. sktl. § 5-15 første ledd bokstav i. For private arbeidsoppdrag i tilknytning til betalerens eget hjem eller fritidsbolig og for arbeid som verge eller representant som godtgjøres etter vergemålsloven § 30 eller utlendingsloven § 98 f, er beløpsgrensen kr 6 000, se skfvfs. § 7-2-1 første ledd annet punktum. Overstiger utbetalingen disse beløpsgrensene skal det gis opplysninger om hele beløpet og hele beløpet er skattepliktig.

Uavhengig av om det er utbetalt lønn som er fritatt for lønnsopplysningsplikt eller om det ikke er utbetalt slik ytelse, vil trekkfri utgiftsgodtgjørelse til dekning av merkostnader ved utførelsen av arbeidet eller oppdraget være fritatt for lønnsopplysningsplikt når den samlede utbetaling til en person fra samme arbeidsgiver ikke overstiger kr 1 000 i løpet av inntektsåret, se skfvfs. § 7-2-1 annet ledd.

Om avgrensningen mellom private oppdrag i tilknytning til hjemmet/fritidsboligen og andre oppdrag, se Skatteforvaltningshåndboken, omtalen av § 7-2.

Om hvem som anses som «utbetaler» i forhold til beløpsgrensene, se Skatteforvaltningshåndboken, omtalen av § 7-2.

3 Arbeidsinntekt til barn under 13 år

Arbeidsinntekt inntil kr 10 000 til barn som ved inntektsårets utgang ikke har fylt 13 år er skattefri, jf. sktl. § 5-15 første ledd bokstav o. Slik skattefri inntekt fra én arbeidsgiver hindrer ikke skattefri lønn under grensen for lønnsopplysningsplikt fra annen arbeidsgiver. Se emnet «Barn og ungdom», pkt. 2.

4 Utbetalinger fra kursteder, institusjoner mv.

Kursteder for alkoholikere og institusjoner for psykisk helsevern, psykisk utviklingshemmede og fysisk funksjonshemmede, samt andre lignende institusjoner, er fritatt for plikten til å gi opplysninger om lønnsutbetalinger til klienter når summen av utbetalinger til klienten ikke overstiger kr 2 000 i inntektsåret og utbetalingen utelukkende dreier seg om arbeidspenger som er betalt ut fra terapeutiske hensyn, se skfvfs. § 7-2-1 sjette ledd. Når utbetalingen etter dette er fritatt for lønnsopplysningsplikt, er den skattefri, jf. sktl. § 5-15 første ledd bokstav i.

5 Utbetaling av lønn/utgiftsgodtgjørelse fra skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner

5.1 Generelt

Minstegrensene nedenfor gjelder utbetalinger fra hver enkelt arbeidsgiver (selvstendig organisert enhet). Hvis deler av en frivillig organisasjon er reelt skilt ut med f.eks. eget styre og regnskap, kan hver av de utskilte enhetene regnes som egen arbeidsgiver.

Anses aktiviteten som virksomhet for mottakeren, er alt vederlag skattepliktig uten noen nedre beløpsgrense. Om idrettsutøvere, se emnet «Idrett».

5.2 Lønn

Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt fra opplysningsplikten når samlet lønnsutbetaling til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger kr 10 000, se skfvfs. § 7-2-1 tredje ledd. Når slike utbetalinger ikke er virksomhetsinntekt, vil beløp på kr 10 000 eller mindre være skattefritt, se sktl. § 5-15 første ledd bokstav i. Overskrides beløpsgrensen, skal det gis opplysninger om hele beløpet, og hele beløpet blir skattepliktig.

Om skattefrie naturalytelser, se emnet «Naturalytelser i arbeidsforhold».

5.3 Trekkfri utgiftsgodtgjørelse

Trekkfri utgiftsgodtgjørelse med inntil kr 10 000 til dekning av merkostnader ved et medlems innsats eller opptreden for sin organisasjon, er fritatt fra opplysningsplikt, se skfvfs. § 7-2-1 fjerde ledd. Det samme gjelder trekkfri utgiftsgodtgjørelse med inntil kr 10 000 som utbetales til person i lønnet stilling i vedkommende organisasjon mv. til dekning av kostnader til transport til og fra arrangementer mv. hvor organisasjonen medvirker. Hvis slike trekkfrie utgiftsgodtgjørelser til en person i løpet av inntektsåret overstiger kr 10 000 , skal det likevel gis opplysninger om hele utgiftsgodtgjørelsen.

6 Skadevolders lønn for arbeid utført etter behandling i konfliktråd

Lønn som en skadevolder mottar for arbeid som utføres for en skadelidt etter skriftlig avtale inngått ved mekling i konfliktråd eller etter ungdomsplan eller plan, jf. lov 20. juni 2014 nr. 49 om konfliktråd (konfliktrådloven) er skattefri. Se sktl. § 5-15 første ledd bokstav k.

Fant du det du lette etter?

Maks 255 tegn. Kun tall og bokstaver.

Fant du det du lette etter?

Maks 255 tegn. Kun tall og bokstaver.