Sjekkliste

Del 1 – Selvangivelsen – levering, frister mv.

Om forhåndsutfylt selvangivelse

Selvangivelsestyper

Skatteplikt til flere kommuner

Leveringsfrist

Dokumentasjonskrav

Ny likningsverdi på boliger

For sent levert selvangivelse

Ikke levert selvangivelse

Varsel om endring

Uriktige eller ufullstendige opplysninger

Skatteberegning

Restskatt

Tilleggsforskudd

Penger til gode

Klage på likningen

Ektefeller

Del 2 – Fritak fra levering av næringsoppgave

Vilkår for fritak

Unntak

Felt i selvangivelsen

Del 3 – Poster som bare gjelder næringsdrivende

Enkeltpersonforetak

Deltaker i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.)

Del 4 – Viktige skjemaer

Næringsoppgave

Deltakeroppgave

Mer informasjon

Slik endrer du selvangivelsen på papir

Slik leverer du selvangivelsen elektronisk

Hvordan få hjelp i den elektroniske leveringstjenesten:

Til toppen

Sjekkliste

Du kan lese mer om postene nedenfor i «Rettledning til postene».

Det kan være aktuelt å gjøre endringer eller tilføyelser i selvangivelsen hvis du i 2010 bl.a. har hatt:

Aksjer

Utbytte, kjøp eller salg av aksjer/egenkapitalbevis

Postene 3.1.5, 3.1.7, 3.1.8, 3.1.10, 3.1.12, 3.3.8, 3.3.10 og 4.1.8

Barnehage/dagmamma

Utgifter til pass og stell av barn (gjelder også kostnader til transport)

Post 3.2.10

Bil og/eller båt

Kjøpt eller solgt båt, bil eller campingvogn

Postene 4.2.4, 4.2.5 og 4.2.6

Bolig og/eller fritidsbolig – inntekter/fradrag

Fri bolig utenfor arbeidsforhold (føderåd)

Postene 2.2.2 og 2.6.2

Fri bolig utenfor arbeidsforhold

Post 3.1.12

Kjøp eller salg,

Postene 2.8.4 (skattepliktig gevinst) og 3.3.6 (fradragsberettiget tap)

Utleie bolig/fritidsbolig

Postene 2.8.2 og 3.3.12

Utleie av fritidsbolig du selv bruker

Post 2.8.3

Bolig formue

Har du ikke sendt inn opplysninger om areal (P-ROM eller boareal), boligtype og byggeår tidligere, må du oppgi opplysningene i selvangivelsen. Les mer om dette i «Rettledning til postene» og «Ny likningsverdi på boliger».

Post 4.3.2

Festet (bygslet/leid) tomt

Se temaet «Festetomter til bolig og fritidshus» i «Rettledning til postene»

Lån til/fra private

Lånt penger til eller fra familie og venner

Postene 3.1.2, 3.3.1, 4.1.6 og 4.8.1

Næringsinntekt/underskudd

Postene 2.7 og 3.2.19

Pendlerkostnader

Bodd utenfor hjemmet på grunn av arbeidet

Postene 3.2.7 og 3.2.9

Reiseutgifter hjem – arbeid/besøksreiser

Reisefradrag på mer enn kr 13 700

Postene 3.2.8/3.2.9

Renteinntekt – ekstrabeskatning

Post 3.1.3

Sykdomsutgifter

Merutgifter på minst kr 9 180 som følge av varig sykdom

Post 3.5.4

Underholdsbidrag

Mottatt fra eller betalt til fraseparert eller tidligere ektefelle

Postene 2.6.1 og 3.3.3

Underskudd

Underskudd fra tidligere år som kan føres til fradrag i 2010

Post 3.3.11

Utland – formue og inntekt

Postene 1.5.6, 3.1.11, 3.3.2, 4.1.9, 4.6.1, 4.6.2 og 4.8.3

Til toppen

Del 1 – Selvangivelsen – levering, frister mv.

Om forhåndsutfylt selvangivelse

Selvangivelsene er forhåndsutfylt med opplysninger som Skatteetaten har fra egne registre eller har mottatt fra banker, finansinstitusjoner, andre offentlige etater og arbeidsgivere. Det er viktig at du går nøye gjennom og kontrollerer de forhåndsutfylte opplysningene. Det er ditt ansvar å påse at opplysningene er riktige og fullstendige. Eventuelle feil endrer du i kolonnen «Rettet til» ved å endre beløpet. Har du andre opplysninger av betydning for likningen, må du også gi disse i selvangivelsen.

Opplysninger knyttet til næringsvirksomhet føres på en egen side i selvangivelsen (gjelder papirlevering). Næringsdrivende skal vanligvis levere næringsoppgave og personinntektsskjema. Arten av din næringsvirksomhet avgjør hvilke øvrige skjemaer som er nødvendige for at du skal få levert en komplett selvangivelse.

Endrer du lønn og pensjon, kan dette føre til endret minstefradrag. Du trenger ikke å regne ut nytt minstefradrag. Skatteetaten endrer dette.

Husk å føre opp alle fradrag du har krav på. Da unngår du å betale for mye skatt.

Har du krav på foreldrefradrag bør du sjekke at beløpet er riktig.

Har du i løpet av året skiftet arbeidsplass/forretningssted eller bosted, kan et eventuelt forhåndsutfylt reisefradrag være feil. Det samme gjelder dersom du ikke har vært i arbeid hele året eller har endret stilllingsbrøk.

Er du enslig forsørger, kan du ha krav på klasse 2, se temaet «Foreldre og barn» i «Rettledning til postene».

Til toppen

Selvangivelsestyper

Personlige skattytere får enten tilsendt:

• «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» eller
• «Selvangivelse for lønnstakere og pensjonister mv.»

Du kan lese mer om levering av selvangivelsen i «Rettledning til postene» post 2.7.

Til toppen

Skatteplikt til flere kommuner

Er du skattepliktig til flere kommuner, skal du likevel bare levere selvangivelsen til ett skattekontor.

Sammen med selvangivelsen leverer du skjemaet RF-1034 med forslag til fordeling av formue og inntekt mellom kommunene.

Til toppen

Leveringsfrist

Frist for levering av selvangivelsen er 31. mai 2011 hvis du leverer elektronisk. Leverer du på papir, er fristen 30. april 2011. Har du i 2010 vært deltaker i et deltakerliknet selskap som sender inn selskapsoppgaven elektronisk, har du frist til 31. mai 2011.

Du kan søke om utsettelse hvis det er svært vanskelig for deg å levere innen fristen, f.eks. på grunn av sykdom. Søk etter skjemaet RF-1114 på skatteetaten.no for mer informasjon om utsettelse.

Til toppen

Dokumentasjonskrav

Sammen med selvangivelsen skal du alltid sende inn

• legeattest når du krever særfradrag for store kostnader ved sykdom. Har du tidligere framlagt legeattest hvor det framgår at sykdommen er kronisk, trenger du ikke sende inn ny legeattest
• legeattest/attest fra barnevern som bekrefter særlig behov for omsorg og pleie av barn som er eldre enn 11 år, se omtale av post 3.2.10 i «Rettledning til postene»
• dokumentasjon for gjeldsrenter i utlandet
• dokumentasjon for betalt skatt i utlandet hvis du krever kreditfradrag eller inntektsfradrag
• dokumentasjon hvis du til sammen har hatt mer enn kr 100 000 i skattefrie lotterigevinster mv.

Leverer du selvangivelsen på skatteetaten.no, kan du levere nødvendig dokumentasjon enten på papir eller som elektroniske vedlegg innen selvangivelsesfristen. Husk å merke vedleggene med navn og fødselsnummer.

Annen dokumentasjon må du kun sende inn hvis skattekontoret ber om det. Vær likevel oppmerksom på at du kan bli bedt om dokumentasjon også etter at du har mottatt skatteoppgjøret. Ta derfor vare på dokumentasjonen.

Til toppen

Ny likningsverdi på boliger

Likningsverdien for boligeiendommer skal ikke overstige 30 prosent (60 prosent for boliger der du ikke har ditt hjem) av dokumentert markedsverdi. Likningsverdien er fastsatt på grunnlag av opplysninger om prisnivået i boligmarkedet og maksimalgrensene skal derfor normalt ikke overskrides. Dersom du kan dokumentere at maksimalgrensene overskrides, skal likningsverdien settes ned. Ved krav om nedsettelse, må du oppgi boligens markedsverdi i selvangivelsen. Dokumentasjonen skal du bare sende inn hvis skattekontoret ber om det. Vær oppmerksom på at likningsverdien ikke har betydning for den skatten du skal betale i 2010 hvis du ikke skal betale formuesskatt.

Les mer på skatteetaten.no/boligverdi

Til toppen

For sent levert selvangivelse

I utgangspunktet får du forsinkelsesavgift hvis du leverer selvangivelsen etter fristen, men før skatteoppgjøret er sendt ut, med mindre du har fått utsettelse.

• Ved levering innen én måned etter fristen, er avgiften 1 promille av nettoformuen og 2 promille av nettoinntekten.
• Ved levering mer enn én måned etter fristen, er avgiften 1 promille av nettoformuen og 1 prosent av nettoinntekten.
• Ved levering etter fristen, men før skatteoppgjøret er sendt ut, er avgiften 1 promille av nettoformuen og 2 prosent av nettoinntekten.

Til toppen

Ikke levert selvangivelse

Leverer du ikke selvangivelsen før skatteoppgjøret er sendt ut, regnes selvangivelsen som «ikke levert». Da blir formue og inntekt fastsatt ved skjønn, og du kan bli ilagt tilleggsskatt. Bruk av tilleggsskatt i disse tilfellene kan føre til at skatten vil utgjøre inntil 60 prosent mer enn uten bruk av tilleggsskatt. Du kan heller ikke kreve å få behandlet en eventuell klage.

Til toppen

Varsel om endring

Skattekontoret kan endre beløp som du har ført i selvangivelsen. Hovedregelen er at du får varsel hvis det er aktuelt å gjøre endringer. Skattekontoret behøver ikke varsle deg for å

• forhøye bruttoformue og/eller redusere gjeld som til sammen ikke utgjør mer enn kr 20 000
• forhøye inntekt og/eller redusere fradrag som til sammen ikke utgjør mer enn kr 1 000
• stryke en post som ikke er fradragsberettiget, når du tidligere har fått strøket en tilsvarende post
• endre en skjønnsmessig fastsatt formues- eller inntektspost og tilsvarende endring er foretatt ved en tidligere likning
• endre, utelate eller tilføye beløp som åpenbart skyldes regne/skrivefeil eller misforståelse av skattelovgivningen, og en eventuell uttalelse fra deg ikke vil ha betydning for likningen

Til toppen

Uriktige eller ufullstendige opplysninger

Gir du uriktige eller ufullstendige opplysninger, må du vanligvis betale tilleggsskatt.

Tilleggsskatten er 30 prosent av den skatten som er eller kunne ha vært unndratt. I alvorlige tilfeller kan det i tillegg ilegges en skjerpet tilleggsskatt med 15 eller 30 prosent. Den totale tilleggsskatten blir da 45 eller 60 prosent.

Til toppen

Skatteberegning

På skatteetaten.no finner du et enkelt skatteberegningsprogram.

Til toppen

Restskatt

På restskatt er det beregnet et rentetillegg. Restskatt (med rentetillegg) på kr 99 eller lavere kreves ikke inn.

Pensjonister og trygdede som får skattebegrensning pga. lav inntekt, slipper rentetillegg på restskatt. Om skattebegrensning, se tema «Skattebegrensning» i «Rettledning til postene».

Nærmere opplysninger om renteberegningen og rentesatser i skatteoppgjøret kan du få ved å gå inn på skatteetaten.no eller ved å henvende deg til skatteoppkreveren eller Skatteopplysningen (SOL).

Til toppen

Tilleggsforskudd

Vil du unngå renter på restskatten, kan du betale tilleggsforskudd innen 31. mai 2011. Tilleggsforskudd betalt etter 31. mai vil ikke bli tatt hensyn til ved skatteavregningen.

Du finner informasjon om konto- og KID-nummer for betaling av tilleggsforskudd på selvangivelsen din.

Til toppen

Penger til gode

Har du penger til gode på skatten kan du få beløpet inn på bankkonto.

På tilgodebeløp er det beregnet rentegodtgjørelse. Tilgodebeløp (med rentegodtgjørelse) på kr 99 eller lavere vil ikke bli tilbakebetalt. 

Nærmere opplysninger om renteberegningen og rentesatser i skatteoppgjøret kan du få ved å gå inn på skatteetaten.no eller ved å henvende deg til skatteoppkreveren eller Skatteopplysningen (SOL).

Klage på skatteavregningen

Klage på skatteavregningen skal sendes til skatteoppkreveren innen tre uker etter at vedtaket er kommet fram.

Til toppen

Klage på likningen

Klagefristen er 6 uker fra skatteoppgjøret er sendt ut. Skatteoppgjøret kommer i oktober 2011.

Klagen leveres elektronisk (søk etter skjemaet RF-1117 på skatteetaten.no) eller på papir til skattekontoret. For mer informasjon, se skatteetaten.no.

Til toppen

Ektefeller

Ektefeller som velger å fordele bankinnskudd, renteinntekter, gjeld og gjeldsrenter annerledes enn det som framgår av de forhåndsutfylte selvangivelsene, må sørge for at begge selvangivelser blir korrigerte. Se også «Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere» i «Rettledning til postene».

Til toppen

Del 2 – Fritak fra levering av næringsoppgave

Fra og med inntektsåret 2009 er en del personlig næringsdrivende med enkeltpersonforetak fritatt fra å levere næringsoppgave. De som omfattes av ordningen kan fortsatt velge å levere næringsoppgave.

Er du fritatt fra å levere næringsoppgave, har du heller ikke bokføringsplikt. Du må likevel dokumentere alle dine inntekter og kostnader. Denne dokumentasjonen må du oppbevare i 10 år.

Til toppen

Vilkår for fritak

• Årets brutto driftsinntekt må ikke overstige kr 50 000
• Du må være skattemessig bosatt i Norge
• Foretaket ditt må ikke ha regnskapsplikt, jf. lov av 17.07.1998 nr. 56 (regnskapsloven) § 1-2
• Foretaket ditt må ikke være registreringspliktig, jf. lov 19.06.2009 nr. 58 (merverdiavgiftsloven) § 2-1

Til toppen

Unntak

Virksomheter hvor årsresultatet inngår i gjennomsnittsligning kan ikke benytte ordningen. Dette gjelder skogbruk (skatteloven § 14-81) og reindrift (skatteloven § 14-82). Virksomhetsutøvere innenfor disse bransjene må levere skjemaene RF-1175 og RF-1177. Ordningen kan ikke benyttes dersom du plikter å levere:

• RF-1223 «Drosje- og lastebilnæring 2010»
• RF-1189 «Årsoppgjør for utleie mv. av fast eiendom 2010» sammen med RF-1084 som både gjelder næringsvirksomhet og den utleide eiendommen

Du kan heller ikke benytte ordningen hvis du

• krever næringsinntekten fordelt med ektefelle mv.
• har drevet mer enn én virksomhet i året
• har drevet virksomhet som er skattepliktig til mer enn én kommune

Til toppen

Felt i selvangivelsen

Sum driftsinntekter

Her fører du alle driftsinntektene dine. Feltet tilsvarer post 9900 i næringsoppgaven. Inntektsfører du i RF-1084 negativ saldo for driftsmidler i næringsvirksomhet, tar du med denne inntekten i driftsinntektene og leverer RF-1084 som vedlegg til selvangivelsen. Fører du inntekt knyttet til driftsmidler i næringsvirksomhet i RF-1219 «Gevinst- og tapskonto 2010» post 15a, tar du med denne inntekten i driftsinntektene og leverer RF‑1219 som vedlegg til selvangivelsen.

Sum driftskostnader

Her fører du dine totale fradragsberettigede driftskostnader. Feltet tilsvarer post 9910 i næringsoppgaven. Krever du avskrivning for driftsmidler som inngår i næringsvirksomheten, tar du med avskrivningen i driftskostnadene og leverer RF-1084 som vedlegg til selvangivelsen. Krever du inntektsfradrag knyttet til driftsmidler i næringsvirksomhet i RF-1219 «Gevinst- og tapskonto 2010» post 15b, tar du med dette inntektsfradraget i driftskostnadene og leverer RF‑1219 som vedlegg til selvangivelsen.

Driftsresultatet

Driftsresultatet fører du i post 2.7 i selvangivelsen.

Beregnet personinntekt

Dersom du benytter deg av leveringsfritaket er levering av RF-1224 «Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2010» frivillig. Leverer du ikke skjemaet, blir beløpet i feltet «Driftsresultat» lagt til grunn som beregnet personinntekt.

Ønsker du å beregne personinntekten i RF-1224, kan du levere skjemaet sammen med selvangivelsen. Du må levere RF-1224 hvis du har negativ beregnet personinntekt, enten fra det aktuelle inntektsåret, eller til framføring.

Til toppen

Del 3 – Poster som bare gjelder næringsdrivende

Om deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.), se « Deltaker i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.)».

Når det nedenfor er vist til skjemaer med RF-nummer, finner du nærmere informasjon om skjemaene i del 4.

Til toppen

Enkeltpersonforetak

Har du inntekt fra enkeltpersonforetak (selvstendig næringsdrivende), inngår denne i alminnelig inntekt. Av alminnelig inntekt betales skatt til kommune og fylkeskommune samt fellesskatt til staten. Av denne inntekten beregnes det også personinntekt, som er grunnlaget for beregning av trygdeavgift og toppskatt. Som næringsdrivende er du pliktig til å levere næringsoppgave og skjema for beregning av personinntekt. Du kan lese mer om skjemaene i del 4 nedenfor. Næringsdrivende med driftsinntekter som ikke overstiger kr 50 000 vil normalt være fritatt for levering av næringsoppgave og skjema for beregning av personinntekt, se del 2 over.

1.5.8 Krever du fradrag i skatt for kostnader til godkjent(e) forsknings- og utviklingsprosjekter?

Reglene er beskrevet i RF-1053 (se skjemaoversikten i del 4).

1.5.9 Kraftverkseiere

Ubenyttet naturressursskatt fra tidligere år medregnet renter står i skatteoppgjøret for 2009 og skal framgå av post 1.5.9.

1.5.10 Felles bedrift

Ektefeller som har fordelt næringsinntekt/beregnet personinntekt fra felles bedrift, skal krysse av i denne posten. Fordelt næringsinntekt føres i post 2.7 og fordelt beregnet personinntekt i post 1.6. Fordelingen skal foretas i næringsoppgaven og i skjemaet for beregning av personinntekt. Den ektefellen som er hovedutøver, sender inn næringsoppgave og skjemaet «Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2010» (RF-1224) som vedlegg til selvangivelsen sin. Om fordeling, se rettledning RF-1176 (omtalen av postene 0401-0403), eller rettledning RF-1168 (omtalen av post 0999).

1.6.1 eller 1.6.2 Positiv personinntekt fra enkeltpersonforetak og mannskapslott fra fiske og fangst

Som næringsdrivende har du plikt til å levere RF-1224 « Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2010». Dette gjelder ikke næringsdrivende som er fritatt for å levere næringsoppgave, se del 2 ovenfor. Om beregning av personinntekt, se rettledningen RF-1225. Negativ beregnet personinntekt skal ikke overføres fra RF-1224 til selvangivelsen, men kan framføres til fradrag i senere års personinntekt.

Positiv inntekt fra post 119 i RF-1213 «Fiske 2010» føres i post 1.6.1 i selvangivelsen.

Har du opphørt å drive enkeltpersonforetak (opphørt selvstendig næringsvirksomhet), men det gjenstår saldo på RF-1219 eller negativ saldo på RF-1084 etter næringsvirksomheten, skal du føre den skattepliktige delen som personinntekt i post 1.6.1 eller 1.6.2, selv om det ikke er levert næringsoppgave og personinntektsskjema (RF-1224). Beløpet fra post 15a i RF-1219 og/eller positiv inntekt fra post 110 i RF-1084, skal føres over til post 3.1.12 og 1.6.2 i selvangivelsen. Stammer gevinsten fra jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift og pelsdyrnæring, skal de føres i post 3.1.12 og 1.6.1. Det samme gjelder familiebarnehage eller annet barnepass i eget hjem.

Har du framført negativ personinntekt fra tidligere år for det opphørte enkeltpersonforetaket, skal denne avkorte positiv personinntekt som eventuelt er overført direkte til selvangivelsen fra post 15a i RF-1219 og/eller post 110 i RF-1084. Gi i så fall tilleggsopplysninger om den framførte negative personinntekten i post 5.0 (Tilleggsopplysninger) i selvangivelsen.

1.6.3 eller 1.6.4 Sykepenger utbetalt til selvstendig næringsdrivende

Beløpet føres også i post 2.7.13.

2.1.3 Familiebarnehage i eget hjem, herunder sykepenger

Se tilsvarende post i «Rettledning til postene».

2.7 Næringsinntekter

Det er beskrevet i papirselvangivelsen hvor beløpene skal hentes fra, og i hvilken post i selvangivelsen de skal føres.

2.7.3 Næringsinntekt fra fiske og fangst

For fiskere som ikke har bokføringsplikt (lottakere), hentes beløpet fra post 117 i RF-1213. Har du drevet fiske som enkeltpersonforetak, hentes næringsinntekten fra post 0402 i næringsoppgaven.

2.7.13 Sykepenger mv. til selvstendig næringsdrivende

Posten omfatter også fødselspenger og omsorgspenger til selvstendig næringsdrivende ved adopsjon.

Sykepenger i kode 444 i oppgaven fra NAV skal du føre i post 2.1.3 når pass av barn skjer i eget hjem.

3.2.15 Jordbruksfradrag

Du kan kreve jordbruksfradrag dersom bestemte vilkår er oppfylt. Du må da levere RF-1177. Er du fritatt for å levere næringsoppgave (driftsinntekter som ikke overstiger kr 50 000 og ikke påbegynt gjennomsnittslikning), se del 2 ovenfor, skal du ikke levere RF-1177. Du fører i stedet fradraget direkte i selvangivelsen. Informasjon om vilkårene og fradragets størrelse finner du i rettledningen RF-1178.

3.2.16 Særskilt fradrag i reindriftsvirksomhet

Er du reineier og har drevet reindrift mer enn halvparten av inntektsåret, kan du kreve reindriftsfradrag. Du må da levere RF-1177. Er du fritatt for å levere næringsoppgave, se del 2 ovenfor, skal du ikke levere RF-1177. Du fører i stedet fradraget direkte i selvangivelsen. Informasjon om reglene og fradragets størrelse finner du i rettledningen RF-1178.

3.2.17 Særskilt fradrag i skifervirksomhet

Driver du skiferproduksjon i Finnmark eller bestemte kommuner i Nord-Troms, kan du kreve et særskilt fradrag. Nytt av året er at du ikke skal levere RF-1177, men du må føre fradraget direkte i selvangivelsen. Informasjon om reglene og fradragets størrelse finner du i rettledningen RF-1178.

3.2.18 Premie til egen tilleggstrygd for næringsdrivende

Her fører du frivillig premie til folketrygden for egen tilleggstrygd for sykepenger eller yrkesskadetrygd.

3.2.19 Årets underskudd i næringsvirksomhet

Hvis du ikke leverer selvangivelsen elektronisk, må du huske å sette minustegn foran beløpet. Det framgår av papirselvangivelsen hvor beløpene i næringsoppgaven skal føres i selvangivelsen. Er virksomheten opphørt, og du har et underskudd ved driften som ikke er dekket av annen inntekt, kan du kreve fradrag for dette underskuddet i inntekten for 2009. Blir ikke underskuddet dekket av inntekt i 2009, kan det føres til fradrag i inntekten i 2008, men ikke lenger tilbake. Tilbakeføringen av underskudd gjennomføres ved endring av likningen for de aktuelle årene. Hvis udekket underskudd ikke kan utnyttes ved tilbakeføring, eller du ikke ønsker det, kan underskuddet i stedet trekkes fra i framtidig inntekt, se post 3.3.11 i «Rettledning til postene». I post 5.0 (Tilleggsopplysninger) i selvangivelsen kan du kreve å få endret likningen for 2009 og/eller 2008 dersom vilkårene er oppfylt.

3.3.11 Framførbart underskudd fra tidligere år

Om framførbart underskudd generelt, se tilsvarende post i «Rettledning til postene». Særregel for tidligere underskudd knyttet til våningshus på gårdsbruk går fram av avsnitt VI i RF-1178.

4.3.4 Skogverdi

Skogverdien for 2010 er forhåndsutfylt. Har skogverdien endret seg vesentlig i året (f.eks. pga. tilkjøp, frasalg, fredning, naturskade eller lignende), må du stryke den forhåndsutfylte verdien og levere skjemaet RF-1016 med beregnet ny verdi. Nærmere opplysninger framgår av rettledningen RF-1017. 

4.4.1 Biler, maskiner, inventar mv.

Her føres biler, inventar o.l. som er driftsmidler i yrket eller næringsvirksomheten. Den skattemessige nedskrevne verdien legges til grunn dersom det ikke kan påvises at den faktiske verdien er lavere. Biler, innbo og annet løsøre som ikke er driftsmidler, føres i post 4.2.3–4.2.6.

4.4.2 Buskap

Skattedirektoratet har fastsatt normalverdier for de fleste husdyr. Se Skattedirektoratets takseringsregler § 3-1-4 på skatteetaten.no.

4.4.3 Varelager

Egenproduserte varer verdsettes til tilvirkningsverdien, og innkjøpte varer verdsettes til anskaffelsesverdien.

4.4.4 Skip, fiske- og fangstfartøy mv.

Se Skattedirektoratets takseringsregler § 2-1-5 på skatteetaten.no.

4.8.1 Gjeld fra næringsoppgave som ikke er forhåndsutfylt i selvangivelsen

Eksempler på dette vil være leverandørgjeld, forskudd fra kunder, skyldig arbeidsgiver- og merverdiavgift, pantegjeld til tidligere eier ved overdragelse av næring, gjeld til ansatte mv.

Til toppen

Deltaker i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.)

Som deltaker i deltakerliknet selskap mv. (DLS) trenger du ikke å sende næringsoppgave og/eller personinntektskjema, dersom dette er din eneste næringsvirksomhet. Deltakeren skal motta deltakeroppgaven «Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap 2010» (RF-1221) fra selskapet. Se også rettledningen RF-1222 og «Deltakermodellen» på skatteetaten.no.

Arbeidsgodtgjørelse til personlig deltaker regnes både som alminnelig inntekt og personinntekt, se omtalen av postene 1.7.1 og 1.7.4 nedenfor. Arbeidsgodtgjørelse inngår ikke i selskapets virksomhetsinntekt. Deltakerens andel av overskudd fra DLS beskattes som alminnelig inntekt på deltakerens hånd. Tilsvarende gis det fradrag i alminnelig inntekt for deltakerens andel av selskapets underskudd. Dersom deltakeren mottar en utdeling fra selskapet, skal det beregnes et tillegg i alminnelig inntekt for deltakeren. Det er ikke krav om aktiv deltakelse for beregning av tillegg i alminnelig inntekt. Tilbakebetaling av innbetalt egenkapital regnes ikke som utdeling fra selskapet.

1.7.1 eller 1.7.4 Arbeidsgodtgjørelse fra deltakerliknet selskap

Arbeidsgodtgjørelse fra DLS som driver jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift, pelsdyrnæring eller familiebarnehage i eget hjem, føres i post 1.7.1. Beløpet hentes fra post 1160 i deltakeroppgaven (RF-1221). Arbeidsgodtgjørelse fra annet DLS føres i post 1.7.4. Beløpet hentes fra post 1162 i deltakeroppgaven (RF-1221). Har du mottatt lønn som kommandittist, må du påse at beløpet er ført i post 2.1 og ikke i post 1.7.1 eller 1.7.4.

1.7.2 eller 1.7.5 Samordning av negativ beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak med arbeidsgodtgjørelse fra deltakerliknet selskap 

Her føres negativ personinntekt som du kan samordne (se nedenfor) med arbeidsgodtgjørelse i post 1.7.1 eller 1.7.4. Om vilkårene for slik samordning, se rettledningen RF-1225 post 1.30.

Beløpet i post 1.7.2 eller 1.7.5 henter du fra post 1.21 i RF-1224. Både årets negative beregnede personinntekt og tidligere års framførbare negative beregnede personinntekt fra enkeltpersonforetaket, kan inngå i dette beløpet. Du kan ikke kreve fradrag for tidligere negativ personinntekt fra aksjeselskaper eller deltakerliknede selskaper.

1.7.7 eller 1.7.8 Andel av ektefellens arbeidsgodtgjørelse fra deltakerliknet selskap

Godtgjørelse du har fått for arbeid utført i DLS hvor ektefellen er ansvarlig deltaker, skattlegges ikke som lønn, men som næringsinntekt. Du fører din andel av arbeidsgodtgjørelsen i post 1.7.7 eller 1.7.8 dersom du ikke har mottatt egen deltakeroppgave, se skjemaomtalene. Kommer beløpet fra selskap som driver jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift, pelsdyrnæring eller familiebarnehage i eget hjem, fører du beløpet i post 1.7.7. I andre tilfeller fører du andelen av arbeidsgodtgjørelsen i post 1.7.8. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpet for deltaker og ektefelle fra oversikten og føres i selvangivelsen. Beløpene hentes fra henholdsvis postene 1260 og 1261 for selskaper som driver jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift, pelsdyrnæring eller familiebarnehage i eget hjem, og fra postene 1262 og 1263 for annen næring. Ektefellen må selv føre beløpet i sin selvangivelse.

2.1.3, 2.7.7, 2.7.8 eller 3.2.19 Næringsinntekt/underskudd fra deltakerliknet selskap

Her hentes beløpet fra post 1140 i RF-1221. Dersom deltakeren har drevet familiebarnehage i eget hjem, skal deltakerens del av overskuddet føres i post 2.1.3. Har selskapet drevet jordbruk, skogbruk, fiske, reindrift eller pelsdyrnæring, skal deltakerens andel av overskuddet i selskapet føres i post 2.7.7 i selvangivelsen. I andre tilfeller føres overskuddet i post 2.7.8. Står det minustegn foran beløpet på deltakeroppgaven, overføres beløpet til post 3.2.19 i selvangivelsen. Deltakeren skal benytte minustegn foran underskuddet i post 3.2.19 dersom vedkommende leverer «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» på papir. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes totalbeløpene for deltaker og ektefelle fra oversikten, og føres i post 2.1.3, 2.7.7. eller 2.7.8. Ektefellen må selv føre beløpene i sin selvangivelse.

2.7.10 eller 2.7.11 Tillegg i alminnelig inntekt

Om beregning av tillegg i alminnelig inntekt av utdeling fra DLS til deltaker, se rettledningen til deltakeroppgavene for deltakerliknede selskaper, RF-1222 post 1143 og RF-1288 post 201-216. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpet for deltaker og ektefelle fra hhv. post 1243 og post 1244 og føres i selvangivelsen.

3.1.12 eller 3.3.7 Gevinst/tap ved salg mv. av andel i deltakerliknet selskap

Beløpet står i post 1145 i RF-1221. Dersom inntekt og formue er fordelt mellom ektefeller er beløpene for deltaker og ektefelle også ført i hhv. post 1245 og 1246. Gevinst føres i post 3.1.12 i selvangivelsen, mens tap føres i post 3.3.7.

4.5.4 eller 4.8.1 Andel formue/gjeld i deltakerliknet selskap

Du finner beløpet i post 1101 i RF-1221. Andel av positiv nettoformue føres i post 4.5.4 i selvangivelsen, mens andel av negativ nettoformue føres i post 4.8.1. Sett minustegn foran negativ nettoformue i post 4.8.1 dersom du leverer «Selvangivelse for næringsdrivende» på papir. Er oversikten over fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller fylt ut i deltakeroppgaven, hentes beløpet for deltaker og ektefelle fra hhv. post 1201 og 1202 og føres i selvangivelsen.

Til toppen

Del 4 – Viktige skjemaer

Nedenfor er en oversikt over skjemaer som er aktuelle for personlige næringsdrivende. Alle skjemaene finner du på skatteetaten.no. Leverer du på altinn.no, finner du skjemaene der.

Til toppen

Næringsoppgave

Næringsdrivende plikter å sende inn næringsoppgave som vedlegg til selvangivelsen. De som kun er bokføringspliktige skal levere «Næringsoppgave 1» (RF-1175), se rettledningen RF-1176. Regnskapspliktige næringsdrivende skal levere «Næringsoppgave 2» (RF-1167), se rettledningen RF-1168. Andre næringsdrivende som frivillig utarbeider årsregnskap, kan levere RF-1167 i stedet for RF-1175. Billedkunstnere som ikke driver annen virksomhet, og ikke har regnskapsplikt, kan bruke RF-1242, se rettledningen RF-1247.

Har du driftsinntekter på kr 50 000 eller lavere, kan du på visse vilkår fritas fra å levere næringsoppgave, se del 2 foran. Du trenger heller ikke å levere næringsoppgave dersom du bare mottar næringsinntekt fra

• deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.)
• felles bedrift fordelt fra ektefelle
• lott fra fiske og fangst
• barnepass i eget hjem

Til toppen

Deltakeroppgave

Deltakere i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.) mottar kopi av deltakeroppgave (RF-1233) fra selskapet og leverer selv utfylt skjemaet RF-1221 «Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap 2010». RF-1221 er basert på opplysningene i RF-1233. Leverer du selvangivelsen elektronisk, må du selv opprette deltakeroppgaven RF-1221 som vedleggsskjema til selvangivelsen og registrere opplysningene fra deltakeroppgaven. Leverer du selvangivelsen på papir, underskriver du deltakeroppgaven RF-1221 og sender den inn som vedlegg til selvangivelsen. Sjekk at deltakeroppgaven er korrekt utfylt.

RF-1013 «Kostpris for landbrukseiendom 2010»

Tilhørende rettledning RF-1014.

RF-1016 «Formue av skogseiendom 2010»

Se rettledningen (RF-1017) om hvilke skogeiere som skal levere RF-1016 for 2010.

RF-1022 «Lønns- og pensjonskostnader 2010»

Har foretaket ditt utbetalt lønn eller andre ytelser, skal du levere lønns- og trekkoppgaver. Du plikter da å sende inn kontrolloppstilling (RF-1022) sammen med selvangivelsen.

RF-1034 «Fordeling av inntekt og formue mellom kommuner 2010»

I dette skjemaet foreslår du fordeling av formue og inntekt mellom kommunene.

RF-1052 «Avstemming av egenkapital 2010»

Leverer du RF-1167, skal du også levere RF-1052.

RF-1053 «Fradrag i skatt for forskning og utvikling 2010»

Krever du fradrag i skatt for kostnader til godkjent forsknings- og utviklingsprosjekter, må du levere RF-1053. Dette skjemaet skal underskrives av revisor. Du finner rettledning på skjemaet.

RF-1084 «Avskrivning 2010»

Skjemaet spesifiserer nærmere avskrivningene i næringsoppgaven. Gjenstår det positiv eller negativ saldo i saldogruppe a, c eller d i årene etter at virksomheten har opphørt, overfører du inntekten eller fradraget direkte fra RF-1084 til selvangivelsen. Se tilhørende rettledning RF-1270.

RF-1098 «Formue av næringseiendom 2010»

Se tilhørende rettledning RF-1099.

RF-1109 «Uttak fra norsk område for skattlegging 2010»

Se tilhørende rettledning RF-1110.

RF-1122 «Overnattings- og serveringssted 2010»

RF-1125 «Bruk av bil 2010»

Du skal levere skjemaet dersom du krever fradrag for egne eller leasede biler. Rettledning står på baksiden av skjemaet.

RF-1147 «Fradrag for skatt betalt i utlandet av person – kreditfradrag 2010»

Se tilhørende rettledning RF-1148.

RF-1149 «Næringsinntekt skattlagt i utlandet 2010»

Rettledning finner du på side 2 i skjemaet.

RF-1150 «Nedsetting av inntektsskatt på lønn 2010»

Skjemaet kan i enkelte tilfeller være aktuelt dersom du har mottatt lønn eller pensjon fra kilder i utlandet. Nærmere forklaring på dette finner du på side 2 i skjemaet.

RF-1177 «Landbruk 2010» 

Se tilhørende rettledning RF-1178.

RF-1213 «Fiske 2010»

Se tilhørende rettledning RF-1214.

RF-1217 «Forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier 2010»

Skjemaet er bare aktuelt for de som leverer RF-1167. Se tilhørende rettledning RF-1218.

RF-1219 «Gevinst- og tapskonto 2010»

Se tilhørende rettledning RF-1210.

RF-1221 «Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap 2010»

Se tilhørende rettledning RF-1222.

RF-1223 «Drosje- og lastebilnæring 2010»

Innehar du bevilling for personbefordring utenfor rute eller driver med lastebilnæring, skal du levere RF-1223.

RF-1224 «Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2010»

Dersom du leverer næringsoppgave, skal du også levere RF-1224. Se tilhørende rettledning RF-1225.

RF-1269 «Foretak som bruker IFRS eller forenklet IFRS 2010»

Til toppen

Mer informasjon

Rettledninger:

• Rettledning til postene
• Rettledning for utenlandske arbeidstakere og selvstendige næringsdrivende

Brosjyrer med informasjon til utenlandske arbeidstakere med opphold i Norge:

• Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Selvangivelsen 2010
• Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Pendlerfradrag
• Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Standardfradrag

Andre aktuelle brosjyrer:

• Familiebarnehager og skatt
• Fradrag for arbeidsreiser – reiser mellom hjem og fast arbeidssted
• Lønnsarbeid i hjemmet – enklere og billigere
• Pendlere, bosted, skatteforhold
• Salg mv. av fast eiendom
• Skatt ved utleie av bolig
• Skatteregler ved barnepass for foreldre, dagmammaer og praktikanter
• Ungdom – arbeid og skatt

Annet:

• Avgift på arv og gaver
• Hjelpeprogram Enkel skatteberegning 2010 på skatteetaten.no/skatteberegning
• Kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver

Du finner dette og mer informasjon på skatteetaten.no eller ved å henvende deg til skattekontoret.

Til toppen

Slik endrer du selvangivelsen på papir

Det som står i den selvangivelsen du leverer, er grunnlaget for hva du skal betale i skatt. Du er selv ansvarlig for at disse opplysningene er korrekte. Ta deg derfor tid til å kontrollere at opplysningene er riktige og fullstendige.

De fleste forhåndutfylte opplysningene i selvangivelsen er hentet fra årsoppgaver fra arbeidsgiver, banker, NAV, barnehage mv. Er det feil i disse, må du korrigere beløpene i selvangivelsen. Har du ikke tidligere bedt den du har fått oppgaven fra om å sende inn korrigeringer til oppgaven, må du gjøre det nå.

Hvis det ikke er egen post i selvangivelsen for beløp som skal oppgis, fører du beløpene i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her». Før opp nummeret på posten. Det finner du i «Rettledning til postene», se i den alfabetiske innholdsfortegnelsen eller i postomtalen. Finner du ikke nummeret, kan du isteden skrive tydelig hva beløpet gjelder.

Nye eller endrede fradrags- og gjeldsbeløp fører du opp med minustegn, inntekts- og formuesbeløp uten fortegn. Beløpene oppgis i hele kroner. Hvis du retter forhåndsutfylte beløp, skal inntekts- og fradragsbeløp føres i den første rettekolonnen, og formues- og gjeldsbeløp i den andre. Næringsdrivende vil motta en forhåndsutfylt selvangivelse med opplysninger Skatteetaten har mottatt fra arbeidsgivere, banker, forsikringsselskaper, motorvognregisteret, barnehager mv. I tillegg vil næringsdrivende motta en egen side med næringsposter hvor de mest benyttede postene for næringsdrivende er listet opp.

Poster som den næringsdrivende ikke finner der, må føres i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her» eller på et eget vedleggsark.

Husk underskriften når du leverer selvangivelsen på papir.

Send selvangivelsen til den adressen som er oppgitt på den.

Til toppen

Slik leverer du selvangivelsen elektronisk

Pålogging

Gå til altinn.no. Velg «Logg inn». Bruk et av påloggingsalternativene som vises.

Selvangivelsen er tilgjengelig i Min meldingsboks>Til min behandling etter innlogging. Klikk på «RF-1030 Selvangivelse for næringsdrivende mv. 2010» for å åpne den.

Levere selvangivelse uten næringsoppgave

Første gang du logger på selvangivelsen for næringsdrivende på Internett får du spørsmål om du skal levere selvangivelse med eller uten næringsoppgave.

Du kan levere selvangivelse uten næringsoppgave:

• dersom du bare er deltager i ansvarlig selskap
• dersom du har del av inntekt/personinntekt fra felles næringsvirksomhet
• dersom du har driftsinntekter som ikke overstiger kr 50 000, les mer om vilkårene i del 2 ovenfor

Før du kan fortsette må du ta standpunkt til om du kan levere selvangivelse for næringsdrivende uten næringsoppgave.

Har du ikke drevet næringsvirksomhet i 2010, skal du levere selvangivelse for næringsdrivende uten å fylle ut næringsoppgaven.

Driver du et enkeltpersonforetak som er fritatt fra å levere næringsoppgave, og vil bruke dette alternativet, velger du «Til veiviser for driftsinntekter og driftskostnader».

Her velger du om du skal ha med vedlegg.

Du fyller inn de nødvendige opplysningene i feltene som vises.

Har du valgt feil, kan du hente fram «Næringsoppgave 1» (RF-1175) ved å gå til fanen «Vedlegg» og velge «Jeg ønsker å legge til RF-1175 Næringsoppgave 1».

Til toppen

Hvordan få hjelp i den elektroniske leveringstjenesten:

«Gå direkte til post» bruker du når du kjenner postnummeret og vil gå direkte dit.

Du kan gå til «Søk i rettledningen» for å finne flere opplysninger om en post eller et tema.

Les «Rettledningen til postene».

Lær mer om hvordan du bruker nettløsningen. Her finner du også henvisning til brukerstøtte.

Til alle postene i selvangivelsen er det knyttet hjelpetekster. Klikk på ?-knappen for å se hjelpeteksten.

Kontroll og endring av forhåndsutfylt selvangivelse

Vi ber deg om å gå nøye gjennom de forhåndsutfylte opplysningene, og eventuelt korrigere dem og/eller legge til nye opplysninger om dine personlige forhold.

Trinn for trinn

Alle postene i selvangivelsen er sortert i hovedposter.

Slik ser det ut når du har endret en post: Opprinnelig beløp er strøket over og nytt beløp ligger i kolonnen «Rettet til».

For å endre en hovedpost, klikk på «Endre» eller navn på hovedpost.

Her er dine poster med forhåndsutfylte verdier som tilhører denne hovedposten.

For å endre beløp eller slette en post bruker du disse lenkene.

Bruk nedtrekkslisten for å legge til nye poster.

Hvordan velge annen type næringsoppgave

• Klikk på «Skjema og tjenester» og «Skjemakatalog»
• Legg inn RF-1030 i søkefeltet og klikk «Søk»
• Klikk på «Selvangivelse for næringsdrivende mv.»
• Klikk på «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» under overskriften «Her finner du skjemaet»
• Klikk på nytt skjema
• I bildet som vises velger du om du vil levere
  • RF-1167 Næringsoppgave 2
  • RF-1242 Næringsoppgave for billedkunstnere
• Klikk «Fortsett»

Er du ny næringsdrivende i år, benytter du samme framgangsmåte for å finne «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» og næringsoppgaven.

Slik fyller du ut opplysninger om næringsforhold

For å legge inn dine næringsforhold skal du fylle ut og levere næringsoppgaven og andre vedleggsskjema. Når disse er fylt ut, overføres automatisk næringsforholdene til selvangivelsen.

Klikk på arkfanen «Næringsoppgave 1 RF-1175» for å starte utfyllingen av dine næringsopplysninger. Næringsoppgaven er delt inn i arbeidssteg med tilhørende hovedposter. Start med å spesifisere resultat, deretter balanse og til sist avsluttende beregninger.

For å endre en hovedpost, klikk på «Endre» eller navn på hovedposten.

Siden for hovedpost inneholder alle postene i denne gruppen. De mest brukte postene er hentet fram på forhånd. Øvrige poster finner du i nedtrekkslisten. Når posten velges i nedtrekkslisten, fyller du ut beløp og legger det til postlisten.

Dersom en post krever ytterligere spesifisering, vil siden for beregningsgrunnlaget åpnes eller du blir bedt om å åpne et vedleggsskjema. Fyll ut beregningsgrunnlaget eller vedleggsskjemaet og klikk på «Lagre/Gå tilbake».

Har du fylt ut et vedleggsskjema, vil en egen verdioverføringsside vises. Den inneholder informasjon om hvilke verdier som overføres til hvilke poster i næringsoppgaven.

Når du er ferdig med å fylle ut postene i hovedposten, klikker du på «Lagre/Tilbake til oversikten» for å starte utfyllingen av neste hovedpost. Hovedposten i oversiktssiden vil vise oppdaterte tall.

Her fordeles næringsinntekten og personinntekten beregnes. Du må også spesifisere årsresultatet og avstemme egenkapitalen. Når dette er gjort, endres statusikonene fra ! til ✓.

Når du er ferdig med å fylle ut dine næringsforhold, kan du klikke på denne lenken for å få opp en oversiktsside som viser alle postene som overføres automatisk fra næringsoppgaven til selvangivelsen basert på det du har fylt ut.   

Arkfanen «Vedlegg» viser en oversikt over de vedleggsskjemaene du har lagt til selvangivelsen og næringsoppgaven. Du kan også legge til nye, slette eller endre vedlegg. I tillegg kan du legge ved filvedlegg som Word, Excel, PDF etc.

Klikk på «Start innsending» når du er ferdig med å fylle ut selvangivelsen, næringsoppgaven og tilhørende vedleggsskjemaer.

Kontroll og innsending

Etter at du har klikket på «Start innsending» vil selvangivelsen med vedleggsskjema bli kontrollert.

Eventuelle feil vil vises på en egen feilside med forklaringer og lenker til post/skjema hvor feilen er oppstått.
Rett opp feilene slik at selvangivelsen og vedleggene er feilfrie.

Klikk deretter på «Start innsending» og «Signer og send inn».

Du får opp en kvitteringsside som kan skrives ut. Du kan også ta utskrift av skjemaene fra denne siden.

Kvitteringssiden viser også nøkkeltall fra den innsendte selvangivelsen.

Selvangivelsen med tilhørende vedleggsskjemaer lagres under Min meldingsboks>Arkivert.

Dersom du vil sende inn selvangivelsen en gang til kan du kopiere den fra arkivet. Etter at du har foretatt korrigeringer sender du inn selvangivelsen på nytt.

Til toppen