Spørsmål og svar

Kven må levere «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.»?

Leverer du elektronisk og driv næringsverksemd, skal du levere «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.». Nokre mottek «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.» med førehandsutfylt personinntekt i post 1.6.2 og næringsinntekt i post 2.7.6. Har du ikkje andre næringsinntekter eller kostnader knytt til næringa, treng du ikkje bytte til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.».

Dersom du skal levere på papir, leverer du sjølvmeldinga du har motteke.

Kva skil «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.» frå «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.»?

«Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.» har fleire postar enn «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.». Det er ikkje mogleg å føre overskott eller underskott frå næringsverksemd i «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.» viss du leverer elektronisk. Du må og bytte til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.» viss du leverer elektronisk og skal sende inn RF-1221 «Deltakaren si oppgåve over eigen formue og inntekt i deltakarlikna selskap» som vedlegg til sjølvmeldinga.

Du har frist til 31. mai 2012 med å levere elektronisk «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.».

Mottek du «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.», får du ei oversikt over betalt forskottsskatt og forskottstrekk, men oversikta inneheld ikkje førebels utrekning av skattar og avgifter, slik som for lønnstakarar og pensjonistar. Her kan du rekne ut skattar og trygdeavgift for 2011.

For å unngå renter på restskatt, kan du som næringsdrivande betale tilleggsforskot innan 31. mai 2012.

Leverer du «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a 2011.», mottek du skatteoppgjeret frå juli til 17. oktober 2012.

Eg har motteke «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a 2011.», men har ikkje drive noko næringsverksemd i 2011. Skal eg levere den sjølvmeldinga eg har motteke?

Ja, har du motteke «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.», må du levere denne sjølv om du ikkje har drive noko næringsverksemd i løpet av inntektsåret.

Eg har starta næringsverksemd i løpet av året, men har fått tilsendt «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a. 2011». Kan eg levere denne?

Viss du skal levere elektronisk går du frem slik:

1. Du loggar deg inn på www.altinn.no med fødselsnummer og PIN-koder til ID-porten/MinID. Du ser då at RF-1030 «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.2011» ligg klar på ”Mi hovudside” – ”Til mi handsaming”.
   
2. Under menyvalet ”Skjema og tenester” hentar du RF-1030 «Sjølvmelding  for næringsdrivande o.a. 2011». Når du opnar sjølvmeldinga for næringsdrivande, får du spørsmål om kva for næringsoppgåve du vil levere saman med sjølvmeldinga. Du finn ei skildring av næringsoppgåvene i RF-2003 «Sjølvmeldinga 2011 Starthjelp for næringsdrivande».

Du vil sjå at RF-1030 «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.» er førehandsutfylt med dei same beløpa som i den tilsendte RF-1030 «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.».

Nokre mottek «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a. 2011» med førehandsutfylt personinntekt i post 1.6.2 og næringsinntekt i post 2.7.6. Har du ikkje andre næringsinntekter eller kostnader knytt til næringa, treng du ikkje bytte til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011». Har du anna personinntekt og næringsinntekt enn beløpa som er førehandsutfylt i post 1.6.2 og 2.7.6, bytter du sjølvmelding og stryk dei førehandsutfylte beløpa i post 1.6.2 og 2.7.6.

Viss du skal levere på papir, kan du levere sjølvmeldinga du har motteke, men hugs å leggje ved næringsoppgåve og andre pliktige skjema. Beløp frå næringsoppgåva skal førast i feltet «Beløp som ikkje er fylt ut på førehand, fører du her» i sjølvmeldinga. 

Som næringsdrivande kan du ha behov for RF-2003 ”Starthjelp for næringsdrivande”. Du kan også få rettleiinga på skattekontoret.

Kva er fristen for å levere «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011» på altinn.no?

Fristen er 31. mai 2012 viss du leverer elektronisk. Dette gjeld og om du har bytta frå «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.» til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.».

Kva er fristen for å levere «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011». på papir?

Leveringsfristen er 30. april 2012 viss du leverer på papir. Har du i 2011 vore deltakar i eit deltakarlikna selskap som leverer selskapsoppgåva elektronisk, har du frist til 31. mai 2012.

Har ektefellar, registrerte partnarar og meldepliktige sambuarar same frist for å levere sjølvmeldinga?

Nei, ikkje viss den eine leverer elektronisk «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.» og den andre leverer «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a.».

Kva gjer eg viss eg ikkje klarar å levere «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011» innan fristen?

Er det svært vanskeleg for deg å levere innan fristen, kan du søkje om utsett leveringsfrist. Til døme sjukdom kan gi deg grunn til å søkje. Send snarast skriftleg søknad med grunngjeving og gje opp fødselsnummer, namn og adresse.

Klikk her for å søke om utsetjing.

Kva er fristen for å sende inn RF-1114 «Søknad om utsatt frist for levering av sjølmeldinga for næringsdrivende for inntektsåret 2011»?

Fristen for å søkje om utsetjing for elektronisk levering av «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011» er 31. mai 2012. Ved innlevering på papir er fristen for å søke om utsetting 30. april 2012.

Eg skal få bistand frå autorisert rekneskapsførar eller revisor med å fylle ut sjølvmeldinga. Korleis finn eg ut om rekneskapsføraren/revisoren har søkt om utsetjing på leveringsfristen min?

Rekneskapsførar og revisor kan søkje om utsett leveringsfrist på vegne av klientane sine. Du bør kontakte rekneskapsføraren/revisoren viss du er i tvil om ho/han har ordna med utsett frist for deg.

Kan eg levere sjølvmeldinga elektronisk?

Ja, du kan levere sjølvmeldinga elektronisk på altinn.no. Ved å levere elektronisk får du ein månad lengre innleveringsfrist enn når du leverer på papir. Systemet vil hjelpe deg med å fylle ut sjølvmeldinga og skjema.

Korleis logger eg meg inn på altinn.no?

Du klikkar på knappen ”Logg inn” øvst til høgre i skjermbildet og logger deg inn med ein av desse metodane:

•  Buypass
• ID-portalen/MinID
• Commfides

• Gå vidare til fleire innloggingsmetodar
   Eingongskode frå Altinn-brev
   Passord og eingongskode på SMS frå Altinn

MinID gjev deg elektronisk tilgang til sjølvmeldinga di på altinn.no. Har du registrert deg som MinID-brukar og gjeve opp mobilnummer og e-postadresse, får du eingongskodar umiddelbart på SMS. Er du ikkje allereie MinID-brukar, treng du dette for å registrere deg:

•  fødselsnummer
•  mobilnummer og/eller e-postadresse
• PIN-kodebrev

Første gongen du registrerer deg som MinID-brukar, treng du eit sett med PIN-kodar. Manglar du kodar, må du bestille nye frå skatteetaten.no/pin eller via SMS, skriv PINKODER<mellomrom>fødselsnummer (11 siffer) og send til 02111. PIN-kodane blir sende i brev til den folkeregistrerte adressa di. Brevet får du i løpet av 1-5 yrkedagar. Dersom du registrerer mobilnummeret ditt, kan du velje å få SMS-kode kvar gong du loggar deg inn.

Eg har aldri levert sjølvmelding på altinn.no før. Kor kan eg lesa om korleis eg kjem i gong?

Sjå kapittelet «Slik leverer du sjølvmeldinga elektronisk» i RF-2003 «Starthjelp for næringsdrivande».

Autorisert rekneskapsførar eller revisor har fylt ut sjølvmeldinga som no ligg i ”Til mi handsaming” på altinn.no. Kva skal eg gjera no?

Du logger deg inn på www.altinn.no, opnar sjølvmeldinga og kontrollerar at opplysningane i sjølvmeldinga og vedlegga er korrekte og fullstendige. Er dei det, signerar du og sendar inn oppgåvene.

Eg har motteke «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.». Treng eg levere sjølvmeldinga viss eg ikkje gjer endringar eller tillegg?

Ja. Skattytarar som har motteke «Sjølvmelding  for lønnstakarar og pensjonistar o.a. 2011» treng ikkje levere sjølvmeldinga viss ho er førehandutfylt med fullstendige og korrekte opplysningar, men dette gjeld ikkje for deg som ar motteke «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011».

Korleis finn eg ut om eg får restskatt eller pengar attende på skatten?

Berekn skatten din i vårt skatteutrekningsprogramet.

Når må eg betale restskatt for 2011?

Du får restskatt når fastsett skatt overstig forskottstrekk og forskottsskatt. Restskatten må du betale innan tre veker etter at skatteoppgjeret er send ut, likevel tidlegast 20. august.

Restskatt på over kr 1 000 blir delt i to terminar. Fristen for andre terminen er fem veker etter fyrste forfall. Restskatt som er mindre enn kr 100 vert ikkje kravd inn.

For å unngå rentetillegg på restskatt, kan du som næringsdrivande betale tilleggsforskott innan 31. mai 2012. Pensjonistar og trygda som får skatteavgrensing på grunn av låg inntekt, slepp å betale rentetillegg på restskatt.

Korleis betalar eg inn tilleggsforskott for inntektsåret 2011?

Bruk opplysningane om kid-nummer og kontonummer som du fekk saman med sjølvmeldinga, elller sjå www.skatteetaten.no/kid. Som næringsdrivande har du frist til 31. mai 2012 med å betale tilleggsforskott for inntektsåret 2011

Bør eg betale tilleggsforskott for inntektsåret 2011?

Viss du ser at du får restskatt, kan du vurdere å betale inn tilleggsforskott. Då slepp du å betale rentetillegg på restskatten.

Pensjonistar og trygda som får skatteavgrensing på grunn av låg inntekt, slepp å betale rentetillegg på restskatt.

Kva er fristen for å betale tilleggsforskott for inntektsåret 2011?

Fristen for å betale tilleggsforskott til skatteoppkrevaren er 31. mai 2012.

Kva for vedlegg skal eg levere saman med sjølvmelding for næringsdrivande o.a.?

Næringsdrivande må som hovudregel sende inn næringsoppgåve som vedlegg til sjølvmeldinga. Dersom du har driftsinntekter på kr 50 000 eller lågare, kan du på visse vilkår bli friteken frå å levere næringsoppgåve, sjå RF-2003 «Starthjelp for næringsdrivande» del 2.. Du treng heller ikkje å levere næringsoppgåve dersom du berre har næringsinntekt frå: 

•  deltakarlikna selskap (ANS, DA, KS o.l.)
• felles bedrift fordelt frå ektefelle 
•  lott frå fiske og fangst
•  barnepass i eigen heim

Leverer du næringsoppgåve må du òg levere RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak». Sjå «Starthjelp for næringsdrivande» del 4 for andre skjema som kan vere aktuelle for deg.

Det er førehandsutfylt opplysningar i sjølvmeldinga post 4.3.5 Norsk Næringseigedom (RF-1098). Må eg levere RF-1098 «Formue av næringseigedom 2011»?

Eigde du 31. desember 2011 ikkje-utleigd næringseigedom, og opplysningane som er førehandsutfylde er korrekte, treng du ikkje levere RF-1098. Elles må du levere skjemaet, RF-1098.

Korleis rettar eg arealet som er førehandsutfylt i sjølvmeldinga post 4.3.5 Norsk Næringseigedom (RF-1098)?

Du må levere RF-1098 «Formue av næringseigedom» for å rette arealet.

Eg selde landbrukseigedom i 2011. Korleis leverer eg RF-1294 «Realisasjon av/frå landbrukseigedom»?

Har du seld landbrukseigedom skal du levere RF-1294. Det er ikkje mogleg å levere skjemaet elektronisk, og du må difor sende det til Skatteetaten på papir innan same frist som sjølvmeldinga. Du kan likevel levere sjølvmeldinga elektronisk. 

Kan eg velje om eg vil levere næringsoppgåve eller ikkje?

Som personleg næringsdrivande må du som hovudregel levere næringsoppgåve. Ein del små enkeltpersonføretak med brutto driftsinntekter på kr 50 000 eller mindre, er fritekne frå å levere næringsoppgåve. Du kan lese meir om dette i RF-2003 «Starthjelp for næringsdrivande» del 2.

Du treng i utgangspunktet ikkje å levere næringsoppgåve viss du er deltakar i deltakarlikna selskap, sjå eige spørsmål nedanfor.

Korleis deler eg inntekt frå personleg næringsverksemd med ektefelle viss eg ikkje leverer næringsoppgåve?

Krev du næringsinntekta fordelt med ektefelle, registrert partnar eller meldepliktig sambuar, må du levere næringsoppgåve.

Eg eig skogbruk med brutto driftsinntekter som ikkje overstig kr 50 000. Må eg levere næringsoppgåve?

Driv du skogbruk som personleg næringsverksemd og årsresultatet inngår i gjennomsnittslikning, må du levere næringsoppgåve. Du kan lese meir om dette i RF-2003 «Starthjelp for næringsdrivande» del 2.

Næringsverksemda mi opphøyrde i 2010. Må eg levere næringsoppgåve som vedlegg til sjølvmeldinga mi for 2011?

Du treng ikkje levere næringsoppgåve for 2011 viss næringsverksemda i enkeltpersonføretaket opphøyrde og alle eigedelar, rettar og plikter som føretaket åtte, er selde, gjort opp, tekne ut til privat bruk, eller disponert om til anna inntektsgjevande bruk i løpet av 2010. Om næringsverksemda di har opphøyrd eller ikkje, beror på ei samla vurdering. I denne samanhangen tek ein omsyn til:

• kor mykje aktivitet som du og andre legg ned i føretaket
  
• storleiken på bruttoinntektene i føretaket
  
• om driftsmidla er selde, gjort opp, tekne ut til privat bruk, eller disponert om til anna inntektsgjevande bruk

Ein reknar ikkje næringsverksemda for opphøyrd viss hovudutøvaren sluttar med å taka aktiv del i verksemda sjølv, men framleis eig eller deltek i næringsverksemda.

Eg opptente i 2011 royalty for åndsverk som eg sjølv har tilverka. Kor skal eg føre denne inntekta?

Er du personleg næringsdrivande, må du som hovudregel levere næringsoppgåve. Royalty fører du i post 3900 ”Anna driftsrelatert inntekt”.

Har du motteke «Sjølvmelding for lønnstakarar og pensjonistar o.a. 2011», må du kontrollere at royalty er førehandsutfylt i post 1.6.2 og 2.7.6. Er ikkje all royalty førehandsutfylt, må du korrigere dei førehandsutfylte beløpa. Har du kostnader til næringsinntekta, må du og bytte sjølvmelding viss du leverer elektronisk. Er sjølvmeldinga førehandsutfylt med korrekt næringsinntekt i post 1.6.2 og 2.7.6, treng du ikkje bytte sjølvmelding eller levere næringsoppgåve.

Er du personleg næringsdrivande og har brutto driftsinntekter på kr 50 000 eller mindre, kan du på visse vilkår vere friteke frå å levere næringsoppgåve. Leverer du «Sjølvmelding 2011 for næringsdrivande o.a.» fører du i så fall royalty saman med andre driftsinntekter i feltet ”Sum driftsinntekter”.

Eg opptente i 2011 royalty for åndsverk som eg har arva opphavsretten til. Skal eg føre inntekta i næringsoppgåva?

Du treng ikkje føre denne inntekta i næringsoppgåve med mindre aktiviteten din med å forvalte rettane er omfattande. Normalt fører ein slik inntekt i sjølvmeldinga post 3.1.12 ”Anna inntekt”.

I kode 401 på lønns- og trekkoppgåve står det at eg har motteke honorar som sjølvstendig næringsdrivande. Eg meinar sjølv at eg skal handsame vederlaget som vederlag for arbeid. Kva skal eg gjere?

Normalt blir skattytaren rekna som næringsdrivande viss inntekta kjem frå aktivitet som er drive for skattytaren si rekning og risiko. Når du fyller ut sjølvmeldinga di, tek du utgangspunkt i det reelle forholdet mellom deg og oppdragsgivaren. Finn du ut at inntekta verkeleg er klassifisert feil på lønns- og trekkoppgåva, skal du føre inntekta korrekt i sjølvmeldinga di. Men du må melde frå til oppdragsgivaren om at lønns- og trekkoppgåva (RF-1015) er feil, slik at oppdragsgivaren kan sende endringsoppgåve. Er inntekta ført opp i post 401 i lønns- og trekkoppgåva, er det nærliggande å tru at oppdragsgivaren ikkje har betalt arbeidsgivaravgift av inntekta di.

Arbeidsinntekt fører du i sjølvmeldinga post 2.1.1 og ikkje i næringsoppgåve. Sjå elles omtala av post 2.1.1. i «Rettleiing til postane» om grensa for når små arbeidsinntekter er skattefrie.

Eg investerar i verdipapir. Skal eg levere næringsoppgåve?

Forvalting av eigne verdipapir vert ikkje rekna som næringsverksemd, med mindre aktiviteten er omfattande. Dette beror på ei konkret vurdering av dine høve. I vurderinga legg ein mellom anna vekt på om handelen din med aksjar og andre verdipapir er systematisk og vedvarande, talet på transaksjonar og kor store beløp du til saman handlar for. Vidare har det betyding om føremonen med aktiviteten din er oppnå kortsiktige vinster i motsetnad til passiv plassering ut frå eit langsiktig mål.

På våre nettsider kan du lese to bindande førehandsutsegn som Skatteetaten har gitt om korleis ein i praksis skal trekkje grensa mellom næringsverksemd og anna forvalting av verdipapir. Klikk på lenkene under:

• BFU 24/06
  
• BFU 07/06

Driv du ikkje næringsverksemd, treng du ikkje levere næringsoppgåve og RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak».

Eg deler inntekt frå felles verksemd med ektefelle, registrert partnar eller meldepliktig sambuar. Treng vi begge to å levere næringsoppgåve som vedlegg til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011»?

Nei, det held at hovudutøvaren av næringsverksemda leverer næringsoppgåve og RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak». Sjå elles artikkelen ”Sjølvmeldinga for 2011 – såleis delar ektefellar m.m. inntekt frå felles verksemd”.

Eg har motteke RF-1221 «Deltakaren si oppgåve over formue og inntekt i deltakarlikna selskap»? Må eg levere næringsoppgåve som vedlegg til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011»?

Personleg skattytar som leverer RF-1221, treng ikkje å levere næringsoppgåve. Du må levere næringsoppgåve og RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» viss aktiviteten din med å forvalte ulike selskapspartar og/eller andre eigarinteresser er så omfattande at aktiviteten vert rekna som næringsverksemd i seg sjølve, eller du driv anna form for enkeltpersonføretak.

Fyrste gong du opnar «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011» på altinn.no, får du spørsmål om du skal levere sjølvmeldinga med eller utan næringsoppgåve.

Kor finn eg beløpa som eg skal føre i RF-1175 «Næringsoppgåve 1»?

Driv du enkeltpersonføretak, plikter du å levere næringsoppgåve som vedlegg til sjølvmeldinga di. Alle som plikter å levere næringsoppgåve, har bokføringsplikt. Les meir i bokføringsloven og forskrift om bokføring.

Når bokføringa er ferdig, kan du gå i gang med å fylle ut RF-1175 «Næringsoppgåve 1». Du bør vurdere å velje en kontoplan som harmonerer med postane i RF-1175. Da vert det enklare for deg å føre beløpa over i næringsoppgåva.

Alternativet til å gjere bokføringa sjølv, er å kjøpe teneste frå ein autorisert rekneskapsførar.

Kva for kostnadar kan eg frådragsføre i RF-1175 «Næringsoppgåve 1»?

I næringsoppgåva fører du kostnader som du har bokført i rekneskapen til føretaket ditt. Du kan krevje inntektsfrådrag for kostnad for å erverve, vedlikehalde eller sikre skattepliktig næringsinntekt. Sjå elles omtala av dei einskilde postane i RF-1176 «Rettleiing til utfylling av Næringsoppgåve 1».

Må eg fylle ut "Spesifikasjon av privatkonto", det vil seie frå og med post 2061 til og med post 2078 i RF-1175 «Næringsoppgåve 1»?

Ja, beløpa frå privatkontoen inngår som ein del av eigenkapitalavstemminga på slutten av RF-1175 «Næringsoppgåve 1». Eigenkapitalavstemminga syner korleis eigenkapitalen har endra seg i løpet av inntektsåret. Dette er og ein kontroll på at du ikkje har i bokført feil.

Korleis tek eg omsyn til privat bruk av telefon skaffa til verksemda når eg fyller ut RF-1175 «Næringsoppgåve 1»?

Kostnader til elektronisk kommunikasjon er frådragsgodkjend i næringsverksemda viss kostnadene vedkjem næringsverksemda og ikkje er dekka av ein eventuell arbeidsgivar. Du reduserer inntektsfrådraget for privat bruk av kommunikasjonsmidla med desse sjablongsatsane:

• Ei kommunikasjonsteneste - kr 4 000, men likevel avgrensa til den delen av kostnaden på tenesta som overstig kr 1 000.
  
• To eller fleire kommunikasjonstenester – kr 6 000, men likevel avgrensa til den delen av kostnaden på tenesta som overstig kr 1 000.

Kan du gjere sannsynleg at kommunikasjonstenesta overhovudet ikkje er brukt privat, treng du ikkje ta omsyn til sjablongsatsane ovanfor.

Leverer du RF-1175 «Næringsoppgåve 1» for enkeltpersonføretak, føres utlegg til elektroniske kommunikasjonsmidler nytta både i næring og privat brutto i post 6995, dvs det samla utlegget (inklusive mva) redusert med mva på næringsdelen. Den private delen (sjablongen) må førast attende i post 7098. Motpost til denne vil vere post 2068. Sjå RF-1176 «Rettleiing til utfylling av Næringsoppgåve 1»,  post 6995 under «Skattemessig resultatrekneskap».

Kva er skilnaden mellom RF-1175 «Næringsoppgåve 1» post 7080 "Bilkostnader, bruk av privat bil i næring" og post 7099 "Privat bruk av næringsbil"?

I resultatrekneskapen fører du frådrag for kostnader på næringsbil. Du reknar køyretøyet som næringsbil viss:

• kjøretøyet berre blir brukt til næringskøyring,
  
• kjøretøyet blir brukt minst 6 000 km i inntektsåret til næringskøyring (vurdert over eit tidsrom på 3 år),
  
• næringskøyringa utgjer mesteparten av den totale bruken, og høva i næringsverksemda gjer det naudsynt å bruke kjøretøyet. Dette kan til dømes gjelde viss kjøretøyet vert brukt til transport av verktøy, varar og prøver av slik tyngde og omfang at det ikkje er naturleg å bringe dei med på anna transportmiddel. Det same gjeld viss kjøretøyet vert brukt som salsbu, verkstad og liknande.
  
• kjøretøyet har slik konstruksjon eller innreiing at køyretøyet ikkje er godt eigna og heller ikkje meint for privat bruk. Dette krev at kjøretøyet ikkje blir brukt til privatkøyring utanom køyring mellom heimen og fast arbeidsstad og/eller besøksreise til heimen.

I RF-1125 «Bruk av bil» reknar du ut tilbakeføring for privat bruk av næringsbil. Beløpet frå RF 1125 fører du over i RF-1175 «Næringsoppgåve 1» post 7099. Du fører og det same beløpet i RF-1175 post 2075. Desse postane er berre aktuelle viss næringsbilen er brukt til privatkøyring i inntektsåret. Sporadisk tilgang til privat bruk utløyser ikkje tilbakeføring etter dei ordinære standardsatsane. Om næringsbilen er brukt privat eller ikkje, er eit bevisspørsmål der Skatteetaten etter ei konkret vurdering legg til grunn kva dei finn mest sannsynleg.

Blir ikkje kjøretøyet rekna som næringsbil, kan du krevje inntektsfrådrag etter standardsats for faktisk næringskøyring med privatbil. I RF-1175 post 7080 fører du slikt frådrag med kr 3,65 (kr 3,70 i Tromsø) per kilometer. Satsen gjeld uavhengig av kor stor privatbilen er, og gjeld alle ordinære kostnader ved bilhaldet. Du får i tillegg frådrag for kostnader til parkering, bompengar, ferje og liknande i den grad dei er knytte til næringskøyring.

Skal eg føre tap på aksjar o.a. i RF-1175 «Næringsoppgåve 1» i tillegg til post 3.3.8 eller 3.3.10 i sjølvmeldinga?

Ikkje alle som leverer næringsoppgåve må bokføre aksjane og dei andre verdipapira sine som eigedalar i føretaket. Du bokfører verdipapira som eigedel viss dei er særleg og nært knytt til enkeltpersonføretaket ditt. Gjer du dette, skal du også bokføre eventuelt tap ved realisasjon av aksjane o.a. i regnskapen din. I så fall fører du realisert tap med negativ forteikn i RF-1175 «Næringsoppgåve 1» post 0414. Beløpet i denne posten er ikkje med i næringsinntekt/-underskott som du fører over frå næringsoppgåva post 0402 til RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» og sjølvmeldinga.

Frådragsgodkjend tap frå RF-1088 «Aksjar og egenkapitalbevis» post 120, er førehandsfylt i sjølvmeldinga post 3.3.8. Du retter ikke denne posten sjølv om du har bokførd aksjane o.a. i næringsverksemda di og ført tapet i RF-1175 post 0414.

Er ikkje aksjane o.a. ført opp i RF-1088, må du levere RF-1059 «Aksjar og fondspartar m.m.» som vedlegg til sjølvmeldinga di. Er det negativ sum i RF-1059 post 902, fører du dette tapet i sjølvmeldinga post 3.3.10.

Eg mottok i 2011 arbeidsgodtgjering frå deltakarlikna selskap (KS, ANS o.a.). Skal eg føre arbeidsgodtgjeringa i næringsoppgåva mi?

Du treng ikkje levere RF-1175 «Næringsoppgåve 1» eller annen næringsoppgåve som vedlegg til sjølvmeldinga, med mindre du driv anna næringsverksemd i tillegg til at du deltek i deltakarlikna selskap. I nokre få høve kan aktiviteten skattytaren har med å eige, kjøpe og selje partar i deltakarlikna selskap, aksjar og andre verdipapir i seg sjølve, bli rekna som næringsverksemd. Dette føreset at aktiviteten har stort omfang.

Ikkje alle som leverer næringsoppgåve må bokføre part i deltakarlikna selskap som eigedel. Du bokfører parten som eigedel viss den er særleg og nært knyta til enkeltpersonføretaket ditt. Gjer du dette, skal du også bokføre arbeidsgodtgjering i regnskapen din. I så fall fører du denne inntekta i RF-1175 «Næringsoppgåve 1» post 0416. Beløpet i denne posten er ikkje med i næringsinntekt/-underskott som du fører over frå post 0402 i næringsoppgåva til RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak», og sjølvmeldinga.

Sjølv om du fører parten i det deltakarlikna selskapet som eigedel i næringsoppgåva, skal du føre beløpa frå RF-1221 «Deltakaren si oppgåve over eigen formue og inntekt i deltakarlikna selskap» direkte over i sjølvmeldinga. 

Korleis får eg inntektsfrådrag for verdifall på driftsmidla som er kjøpt til verksemda mi?

I RF-1084 «Avskriving» krev du inntektsfrådrag for saldoavskrivingar på varige og betydelige driftsmiddel. Driftsmiddelet blir rekna som varig når ein går ut frå at det ved kjøp eller liknande har ei brukstid på minst 3 år. Driftsmiddelet blir rekna som vesentleg når kostprisen er kr 15 000 eller høgare, medrekna meirverdiavgift viss det ikkje ligg føre frådragsrett i avgiftsoppgåva. I rettleiinga til RF-1084 ser du kva for gruppe driftsmiddel som det er aktuelt å saldoavskrive.

Skal du ikkje aktivere og saldoavskrive driftsmiddelet fordi kostprisen er lågare enn kr 15 000, kan du kostnadsføre kostprisen direkte i kjøpsåret. Før i så fall kostprisen i RF-1175 «Næringsoppgåve 1» post 6500 ”Verktøy, inventar o.a. som ikkje skal aktiverast”.

Driftsmiddel utanfor saldoavskrivingsgruppene kan det vere aktuelt å avskrive lineært, dvs. at ein avskriver med eit fast periodisk beløp. Slike avskrivingar fører du i RF-1084 «Avskriving».

Summen av saldoavskrivingar og lineære avskrivingar fører du over frå RF-1084 til RF-1175 post 6000 ”Avskrivingar”.

Må eg levere RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» som vedlegg til «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011»?

Leverer du næringsoppgåve (RF-1175, RF-1167 eller RF-1242), skal du òg levere RF 1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» som vedlegg til sjølvmeldinga.

Ein del små enkeltpersonføretak med brutto driftsinntekter på kr 50 000 eller mindre, er fritekne frå å levere næringsoppgåve. For meir informasjon, sjå RF-2003 ”Starthjelp for næringsdrivande”. Nyttar du deg av leveringsfritaket, er levering av RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» frivillig i desse tilfella. Leverer du ikkje skjemaet, blir beløpet i feltet «Driftsresultat» i sjølvmeldinga lagt til grunn som utrekna personinntekt. Ønskjer du å rekne ut personinntekta i RF-1224, skal du levere skjemaet saman med sjølvmeldinga. Du må levere RF-1224 viss du har negativ utrekna personinntekt, anten frå inneverande inntektsår, eller har negativ utrekna personinntekt til framføring frå tidlegare år.

Kvifor må eg levere RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» når næringsinntekta er ført i «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a.2011» post 2.7.6?

Positiv næringsinntekt fører du over frå post 0402 i næringsoppgåva (RF-1175 eller RF-1167) til sjølvmeldinga post 2.1.3, 2.7.1, 2.7.2, 2.7.3, 2.7.4, 2.7.5 eller 2.7.6. Desse postane inngår i allmenn inntekt. Av allmenn inntekt betalar du fellesskatt til staten og inntektsskatt til kommune og fylkeskommune.

Er du medlem av folketrygda, skal du som personleg skattytar betale trygdeavgift. Trygdeavgifta blir fastsett av utrekna personinntekt mellom anna i sjølvmeldinga post 1.6.1 og/eller 1.6.2. Personinntekta som du fører i desse postane spesifiserar du i RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak».

Sum personinntekt dannar grunnlaget for utrekning av toppskatt til staten. Fribeløpet for utrekning av toppskatt er kr 456 400 i skatteklasse 1 og 2.

Eg mottok i 2011 arbeidsgodtgjering frå deltakarlikna selskap (KS, ANS o.a.). Skal eg føre arbeidsgodtgjeringa i RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak»?

Nei. Du fører beløpa frå RF-1221 «Deltakaren si oppgåve over eigen formue og inntekt i deltakarlikna selskap» direkte i sjølvmeldinga. Arbeidsgodtgjeringa fører du frå RF 1221 post 1260 til sjølvmeldinga post 1.7.1, eller frå RF-1221 post 1262 til sjølvmeldinga post 1.7.4. I tillegg inngår arbeidsgodtgjeringa i talet som du fører frå RF-1221 post 1140 til sjølvmeldinga post 2.1.3, 2.7.7, 2.7.8 eller 3.2.19.

Eg deler inntekt frå felles verksemd med ektefelle, registrert partnar eller meldepliktig sambuar. Treng vi begge to å levere RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak»?

Nei, det held at hovudutøvaren av næringsverksemda leverer næringsoppgåve og RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak». Sjå elles artikkelen ”Sjølvmeldinga for 2011 – såleis delar ektefellar m.m. inntekt frå felles verksemd”

Kva for skjermingsrente skal eg føre i RF-1224 «Personinntekt frå enkeltpersonføretak» post 1.8?

Skjermingsrenta i RF-1224 post 1.8 vel du sjølv. For inntektsåret 2011 kan du ikkje krevje høgare skjermingsrente enn 2,13 %.

Kva for inntektsfrådrag skal eg føre i sjølvmeldinga?

På våre nettsider kan du lese om dette i artikkelen ”Har du husket alle fradragene?”.

Skal eg føre opp usikre fordringar som formue?

Formue av fordring fører du i sjølvmeldinga post 4.1.6. Verdien av usikre fordringar reduserer du skjønnsmessig. Du gjer dette sjølv om ikkje du ikkje kan nedskrive fordringa med verknad for inntektslikninga.

Fordringar som du konstaterar er tapt, verdset du til null.

Kan eg krevje inntektsfrådrag for kontingent til næringsorganisasjon i tillegg til fagforeiningskontingent?

Foreiningskontingentar er i utgangspunktet ikkje frådragsgodkjende. Likevel kan du krevje frådrag for kontingent som du har betalt til

• arbeidstakarorganisasjon
  
• Norges Fiskarlag
  
• arbeidsgivarforeining
  
• yrkes- og næringsorganisasjon

Du kan ikkje samstundes krevje inntektsfrådrag for kontingent til arbeidstakarorganisasjon, Norges Fiskarlag og/eller kontingent til yrkes- og næringsorganisasjon. Skattytaren vet sjølv kva for ein kontingent ho/han krev frådrag for.

Krev skattytaren frådrag for kontingent til arbeidsgivarforeining og kontingent til næringsorganisasjon, kan ikkje inntektsfrådraget vere høgare enn 2 promille av samla utbetalt lønn i året før inntektsåret.

Næringsdrivande skattytar som har betalt medlemskontingent, tariffavgift og/eller kontingent for fartøy til Norges Fiskarlag, kan krevje inntektsfrådrag med inntil kr 3 660 eller 2 promille av samla utbetalt lønn (ikkje mannskapslott) i året før inntektsåret viss dette gir høgare inntektsfrådrag.

Næringsdrivande skattytar kan krevje frådrag i inntekt for kontingent til landsomfattande yrkes- og næringsorganisasjon som har til hovudføremon å ivareta dei økonomiske interessene for slike verksemder som skattytaren driv. Du kan ikkje krevje høgare inntektsfrådrag enn kr 3 660 eller 2 promille av samla utbetalt lønn (ikkje mannskapslott) i året før inntektsåret viss dette gir høgare inntektsfrådrag. Er du medlem i fleire yrkes- og næringsorganisasjonar gjeld frådragsgrensa for den samla kontingenten du har betalt, medrekna kontingent til arbeidsgivarforeining.

Fører du opp frådrag for kontingent i RF-1175 «Næringsoppgåve 1» post 7495, må du stryke eventuelt førehandsutfylt frådrag i sjølvmeldinga post 3.2.11.

Skal eg føre partsinnskott i samvirkeføretak som formue i sjølvmeldinga?

Du skal ikkje føre opp formue av partsinnskott i samvirkeføretak. Samvirkeføretaket må sjølv betale formuesskatt til staten viss nettoformuen er høgare enn kr 10 000.

Har du gjort låneinnskott i samsvirkeføretaket, fører du beløpet som formue i sjølvmeldinga post 4.1.6.

Kva for skatteklasse skal eg føre i sjølvmeldinga?

Personleg skattytar vert likna i anten skatteklasse 0, 1 eller 2. Dei fleste personlege skattytarane som er busett i Noreg vert likna i skatteklasse 1 eller 2. Dette gjeld òg for personleg skattytar som er

• busett i utlandet, men vert likna for løn under midlertidig opphald i Noreg,
  
• skattepliktig etter petroleumsskattelova, eller
  
• busett i utlandet, men mottek løn frå den norske staten.

Er ein slik personleg skattytar einsleg forsørgjar, kan ho/han krevje å bli likna i skatteklasse 2. Kva ein meiner med omgrepet ”einsleg forsørgjar” kan du lesa om i «Rettleiing til postane» under temaet ”Ektefellar, registrerte partnarar og meldepliktige sambuarar”.

Ektefeller, registrerte partnarar og meldepliktige sambuarar vert normalt likna særskilt for kvar si inntekt i skatteklasse 1, men dei vert likna under eitt for samla inntekt i skatteklasse 2 viss denne likningsmåten slår fordelaktig ut for dei. Formuen vert likna under eitt.

Dette gjeld i utgangspunktet ikkje ekteskap/partnarskap inngått etter 1. november 2009, med mindre paret var meldepliktige sambuarar på førehand. Er ekteskapet/partnarskapet inngått etter fristen, skal dei verte likna kvar for seg for formue og inntekt. Ektefellen/partnaren med lågast inntekt kan likevel krevje å verte likna under eitt med den andre ektefellen i bustadkommunen hennar/hans. Paret må i så fall ha etablert felles heim før 1. januar 2011.

Føreligg det samlivsbrot i 2011, skal ektefellane verte likna kvar for seg viss dei ikkje har flytta saman att før 1. januar 2012. Har den eine ektefellen forsørgja den andre med underhald mesteparten av inntektsåret før samlivsbrotet og/eller ved etterfølgjande bidrag, kan ho/han krevje å bli likna i skatteklasse 2. Ein kan ikkje krevje likning i skatteklasse 2 med mindre forsørginga av den andre ektefellen i 2011 er vesentleg.

I nokre høve kan personleg skattytar som er busett i Noreg, eller har midlertidig arbeidsopphald i Noreg, krevje skatteklasse 2 for forsørging av ektefelle busett i utlandet. Du kan i så fall bli kravd om å syne vigselattest. Avhengig av forholda kan du og verte bedt om leggje fram dokumentasjon frå offentleg myndigheit om ektefellen sine inntektshøve i 2011.

Eg har motteke kopi av RF-1233 «Selskapet si oppgåve over deltakaren si formue og inntekt i deltakarlikna selskap» frå eit selskap som eg eigde partar i i inntektsåret. Skal eg sende inn deltakaroppgåva som vedlegg til sjølvmeldinga?

Ja, det må du. På skatteetaten.no får du råd om korleis sjølvmeldinga fylles ut av ein personleg skattytar som har vore deltakar i deltakarlikna selskap i 2011. Deltakar i ANS, DA, KS mv. leverer sjølv RF-1221 «Deltakaren si oppgåve over formue og inntekt i deltakarlikna selskap». Tala som du fører i RF- 1221 hentar du i kopi av RF-1233 som du har motteke frå selskapet du er deltakar i.

Eg har motteke kopi av  RF-1233 «Selskapet si oppgåve over deltakaren si formue og inntekt i deltakarlikna selskap». Kvifor står det tal i deltakaroppgåva post 1143 ”Tillegg i allmenn inntekt”?

Som deltakar i deltakarlikna selskap fører du din del av det skattemessige overskottet/underskottet i selskapet til sjølvmeldinga post 2.1.3, 2.7.7, 2.7.8 eller 3.2.19. I tillegg fører du beløpet frå RF-1221 post 1143 til sjølvmeldinga post 2.7.10 eller 2.7.11. Det står beløp i RF-1221 post 1143 viss selskapet vederlagsfritt har delt ut kontantar, eigedelar og/eller  teneste til deg i inntektsåret. Det same gjeld eventuell fordel du har hatt ved å bruke eigedelane til selskapet heilt eller delvis fritt i inntektsåret. Slike utdelingar blir handsama på om lag same måten som utbytte frå aksjeselskap. I RF-1233 avsnitt II og V ser du korleis tillegget ditt i allmenn inntekt er rekna ut. Du ser i post 205 om ei del av utdelinga er handsama som attendebetaling av tidlegare innbetalt eigenkapital på parten din. I tillegg kan det vere ført frådrag for skjerming og skatt som fell på overskott i RF-1233 post 120.

Kven sendar kopi av RF-1233 «Selskapet si oppgåve over deltakaren si formue og inntekt i deltakarlikna selskap» og RF-1221 «Deltakaren si oppgåve over formue og inntekt i deltakarlikna selskap» til meg?

Det deltakarlikna selskapet sitt styre, eller daglege leiar, skal etterleve pliktene som selskapet har etter likningslova § 4-9. Har ikkje selskapet styre eller dagleg leiar, har anten deltakarane desse pliktene i fellesskap, eller ein representant blant deltakarane.

Eg mottok i 2011 arbeidsgodtgjering frå deltakarlikna selskap (KS, ANS o.a.). Kvar skal eg føre arbeidsgodtgjeringa i sjølvmeldinga mi?

Arbeidsgodtgjeringa fører du frå RF 1221 post 1160 til sjølvmeldinga post 1.7.1 eller frå RF-1221 post 1162 til sjølvmeldinga post 1.7.4. I tillegg inngår arbeidsgodtgjeringa i beløpet som du fører frå RF-1221 post 1140 til sjølvmeldinga post 2.1.3, 2.7.7, 2.7.8 eller 3.2.19.

Eg har levert «Sjølvmelding for næringsdrivande o.a. 2011». Når kjem skatteoppgjeret for inntektsåret 2011?

Du mottek skatteoppgjeret ditt i tidsrommet frå 25. juni til 17. oktober 2012. Dette gjeld òg ektefelle, registrert partnar og meldepliktig sambuar til næringsdrivande skattytar.

Alle skattytarar får eit skriv saman med skattekortet som viser vilke beløp som er lagd til grunn for skattekortet og fastsetjing av forskotstrekket. Stemmer opplysningane om inntekt og utgifter i grunnlaget med det du rekner med å ha i inntekter og utgifter til neste år, vil skattekortet du har motteke for 2012 være riktig. Det er viktig at du kontrollerer opplysningane i skattekortet, og at du endrer skattekortet viss det er naudsynt.
Driv du sjølvstendig næringsverkssemd (enkeltpersonføretak), er deltakar i ansvarleg selskap, eller har andre inntekter/formue som ikke er trekkpliktig, skal du betale forskotsskatt.

Får du endringar i løpet av 2012, må du òg passe på å få nytt skattekort. Har du fått tabellkort, trenger du nytt skattekort berre viss gjeld og formue blir endra vesentleg i 2012. Fyller du ut RF-1102 «Skjema for endring av/krav om skattekort/forskottsskatt», vil skattekontoret vurdere å justere forskottstrekket og/eller forskottsskatten.