Merverdiavgiftsatser kjøp av tjenester fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen

Sats

  • Skriv ut

Tips en venn

Tips en venn

Næringsdrivende og offentlige institusjoner skal innrapportere og betale norsk merverdiavgift når de kjøper avgiftspliktige tjenester fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen.

Satsen gjelder for inntektsåret 2017

Med inntektsåret mener vi det året inntekten eller utgiften oppstår. Skattesatsene for inntektsåret benyttes i skattemeldingen (selvangivelsen) og skatteberegningen.


Med skattefastsettingsåret mener vi året etter inntektsåret hvor skattemeldingen (selvangivelsen) for inntektsåret skal leveres/kontrolleres og skatten beregnes.

Vare eller tjeneste

Mva-sats

Kommentar

Tjenester kjøpt fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen. Det finnes noen unntak

25%

Reglene for mva-satser følger regelverket for beregning av mva i Norge, men det er kjøperen som har plikt til å beregne denne.

 

Kjøperen har plikt til å betale merverdiavgift på tjenester kjøpt fra utlandet

Når norske selskaper kjøper tjenester fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen er de selv ansvarlige for å beregne og betale merverdiavgift i Norge. Forutsetningene er:

  • Kjøperen må være en offentlig virksomhet eller næringsdrivende som driver virksomhet i Norge eller har tilknytning til Norge. Dette gjelder også utenlandske virksomheter som har en merverdiavgiftsrepresentant i Norge.
  • Tjenesten er avgiftspliktig hvis den hadde blitt solgt i Norge
  • Tjenesten kan utføres hvor som helst

Kjøpet må gjelde en tjeneste som utføres hvor som helst

For at du skal kunne si at du har kjøpt en tjeneste fra utlandet, må dette være en type tjeneste som i prinsippet kan utføres hvor som helst. Det vil si at den kan fjernleveres.

Eksempler på fjernleverbare tjenester:

  • Rådgivnings-/konsulenttjenester 
  • Regnskapstjenester 
  • Tjenester som leveres elektronisk, blant annet digitale produkter levert over nett
  • Utleie av arbeidskraft

Hvis arbeidets art gjør at det må utføres i Norge, for eksempel når en utenlandsk leverandør arbeider på en eiendom i Norge, plikter leverandøren å registrere virksomheten i Norge. Det finnes noen unntak.

Transaksjoner innad i et selskap

Når avdelinger i et selskap, med kontorer både i Norge og i utlandet, utfører tjenester for hverandre regner vi ikke dette som omsetning eller kjøp. Når en tjeneste blir levert fra en ekstern leverandør til en utenlandsk filial eller et utenlandsk hovedkontor, for senere å bli overført til bruk for filial/hovedkontor i Norge, skal den norske mottakeren av tjenesten behandle dette som sitt tjenestekjøp og rapportere og betale norsk merverdiavgift. Dette gjelder så lenge vilkårene for avgiftsplikten er oppfylt. Dette gjelder ikke hvis det er beregnet merverdiavgift av tjenesten i utlandet og virksomheten kan dokumentere dette.

Kun for næringsdrivende eller offentlige institusjoner

Ordningen gjelder for næringsdrivende eller offentlige institusjoner har hovedkontor, en filial eller et annet fast forretningssted i Norge.

Ordningen gjelder ikke for privatpersoner og ideelle organisasjoner og foreninger som ikke driver næringsvirksomhet. Blir tjenesten kjøpt inn for å brukes i organisasjonens næringsvirksomhet, må organisasjonen rapportere og betale merverdiavgift.

Kjøpet må gjelde en tjeneste som kan leveres over avstand

For at en tjeneste skal kunne sies å være kjøpt fra utlandet, må tjenesten være slik at den er egnet til å kunne bli utført et sted og levert et annet sted (fjernleverbar tjeneste). Eksempler på slike tjenester er:

  • Rådgivnings-/konsulenttjenester 
  • Regnskapstjenester 
  • Tjenester som leveres elektronisk, blant annet digitale produkter levert over nett

Hvis arbeidet må utføres i Norge, for eksempel når en utenlandsk leverandør arbeider på en eiendom i Norge, har leverandøren plikt til å registrere virksomheten i Norge.

Rapportering og betaling

Kjøperen må regne om kjøpesummen til norske kroner ut fra tollvesenets kurs på leveringstidspunktet. Se importkalkulatoren på toll.no

Kjøpere som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal rapportere merverdiavgift ved kjøp av tjenester fra utlandet som utgående avgift i mva-meldingen. Det er ingen nedre beløpsgrense for slike kjøpere.

Kjøpere som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal rapportere gjennom mva-meldingen for omvendt avgiftplikt (RF-0005). Plikten til rapportering og betaling gjelder bare dersom merverdiavgiftsbeløpet for kvartalet utgjør minst 500 kroner, det vil si at grunnlaget er minst kr 2000.

Se frister for levering

Fant du det du lette etter?

Maks 255 tegn. Kun tall og bokstaver.