Arbeidsgiveravgift for utenlandske arbeidsgivere

Plikt til å svare arbeidsgiveravgift

En arbeidsgiver plikter å betale arbeidsgiveravgift til folketrygden av innberetningspliktig lønn og annen godtgjørelse for arbeid og oppdrag utført i eller utenfor tjeneste i Norge og på norsk kontinentalsokkel. Plikten til å betale arbeidsgiveravgift er uavhengig av om  arbeidsgiveren og arbeidstakerne er skattepliktige til Norge.

Beregning av arbeidsgiveravgift

Arbeidsgiveravgiften beregnes i prosent av den lønn og annen godtgjørelse som er utbetalt for arbeid utført i Norge/på norsk sokkel. Arbeidsgiveravgiften er differensiert med varierende satser i forskjellige geografiske soner. Høyeste sats er for tiden 14,1 %. Det er virksomhetens registrerte adresse i Enhetsregisteret som avgjør valg av sone. Utenlandske arbeidsgivere som er registrert med kontorkommune 2312, skal beregne arbeidsgiveravgift med sats for sone 1 på 14,1 %.

Det er to unntak fra regelen om at arbeidsgiveravgift skal beregnes med den sats som gjelder for registreringskommunen:

Unntak for registrerte underenheter:
Dersom foretaket har registrerte underenheter i Enhetsregisteret, skal  hver underenhet være beregningsenhet for arbeidsgiveravgift.

Unntak for ambulerende virksomheter:
Utføres hoveddelen av arbeidstakerens arbeid i en annen sone enn der virksomheten er registrert, og enhetsregisterreglene på grunn av virksomhetens art ikke påbyr at underenhet registreres i sonen hvor arbeidet utføres, benyttes likevel satsen i sonen hvor arbeidet utføres på den del av lønnskostnadene som knytter seg til dette arbeidet. Det samme gjelder ved arbeidsutleie dersom arbeidstakeren utfører hoveddelen av sitt arbeid i en annen sone enn i den sonen virksomheten er registrert. Med hoveddelen av arbeidet menes her mer enn halvparten av antall arbeidsdager arbeidstakeren har gjennomført for arbeidsgiveren i løpet av avgiftsterminen.

Tid og sted for innbetaling

Arbeidsgiver skal fastsette arbeidsgiveravgiften på eget initiativ og innbetale denne terminvis til skatteoppkreveren seks ganger årlig. For hver termin skal det også sendes inn oppgjørsskjema som viser beregningsgrunnlaget. Etter utløpet av året skal arbeidsgiver gi en samlet oppgave over grunnlaget for beregning av arbeidsgiveravgiften for det foregående kalenderår.

Utenlandsk arbeidsgiver som ikke driver varig næringsvirksomhet i noen kommune her i landet eller som driver varig virksomhet i flere kommuner og arbeidsgiver som bare driver virksomhet på den norske kontinentalsokkelen, skal levere terminoppgave og foreta innbetaling til:

Skatteoppkrever utland
Postboks 8103
NO-4068 Stavanger
Telefon +47 51 86 89 00

Utenlandsk arbeidsgiver som driver varig næringsvirksomhet i Norge skal innbetale arbeidsgiveravgiften til kommunekassereren i den kommunen hvor han/hun har hovedkontor for virksomheten i Norge. Dersom det drives varig virksomhet i en kommune i Norge uten hovedkontor, skal avgiften betales til den kommunen hvor den varige virksomheten drives.

Arbeidsgiver som ikke driver noen virksomhet i Norge skal innbetale arbeidsgiveravgift til  Skattoppkrever utland.

Fritak fra arbeidsgiveravgiftsplikten

Dersom arbeidstakerne har fritak fra folketrygden i Norge med hjemmel i sosialkonvensjon eller i henhold til EØS-avtalen, jfr. EØF nr. 1408/71, vil arbeidsgiver fritas fra plikten til å betale arbeidsgiveravgift.

Når arbeidsgiver kan dokumentere at det betales en avgift av tilsvarende art til hjemlandet av de samme lønnsutbetalingene som avgiftsbelegges i Norge, kan arbeidsgiver søke om ettergivelse/nedsettelse av norsk arbeidsgiveravgift. Eventuell søknad om ettergivelse/nedsettelse av arbeidsgiveravgift på dette grunnlag sendes:

Sentralskattekontoret for utenlandssaker
Postboks 8031
4068 STAVANGER
Telefon +47 51 96 96 00

Medlemskap i norsk trygd

Hvem er medlem?

Personer som er bosatt i Norge er som hovedregel pliktige medlemmer i norsk trygd. Man regnes som bosatt dersom oppholdet i Norge er ment å vare i mer enn 12 måneder. Det er et vilkår at vedkommende har lovlig opphold i landet.

En person som ikke er bosatt er likevel pliktig medlem i trygden dersom han eller hun er arbeidstaker i Norge eller på den norske delen av kontinentalsokkelen i forbindelse med leting etter eller utvinning av olje, gass eller andre naturressurser.

Plikt til å betale trygdeavgift

Som medlem av norsk trygd plikter en å betale trygdeavgift til folketrygden. Trygdeavgiften fastsettes i prosent av personinntekten, se folketrygdloven § 23-3 og skatteloven §§ 12-2 og 12-10.

Trygdeavgiftssatsen fastsettes årlig av Stortinget og er for 2010:

• 7,8 % av lønn og annen personinntekt nevnt i folketrygdloven § 23-3, 2 ledd nr. 2.
• 11,0 % av næringsinntekt og annen personinntekt som nevnt i folketrygdloven § 23-3, 2 ledd nr. 3.

Vanligvis blir trygdeavgiften inkludert i skattetrekket og innbetales til skatteoppkreveren sammen med forskuddstrekket. Trygdeavgiften er medregnet i trekktabellene som sendes ut fra Sentralskattekontoret for utenlandssaker.

Dersom en person ikke er skattepliktig til Norge (unntak etter skatteavtale), skal trygdeavgiften likevel betales. I så fall skal trygdeavgiften betales til NAV-kontoret i arbeidstakerens/den næringsdrivendes oppholdskommune i Norge.

Unntak eller fritak fra norsk trygd

I henhold til EØS-avtalen, jfr. EØF nr. 1408/71, er utgangspunktet at en person skal være trygdet i det landet hvor han/hun arbeider. Utsendt arbeidstaker kan imidlertid søke fritak fra trygd i arbeidslandet. Dette forutsetter at trygdemyndighetene i hjemlandet utsteder en bekreftelse/et sertifikat som dokumentasjon på at vedkommende er trygdet i hjemlandet (E 101). Søknad med vedlagt bekreftelse for trygdemedlemskap i hjemlandet sendes til NAV Internasjonal, Postboks 8138 Dep, 0033 OSLO. Tlf:+ 47 21 07 37 00. Fax: +47 21 07 37 01.

Det kan også søkes om fritak/delvis fritak fra norsk trygd i henhold til trygdeavtaler som er inngått med land utenfor EØS-området; Canada, USA, Tyrkia, Sveits og provinsen Quebec. En utenlandsk arbeidstaker fra et ikke-avtale land kan også søke om fritak etter folketrygdlovens bestemmelser i § 2-13, 2 ledd og forskrift gitt med hjemmel i denne bestemmelsen av 15. april 1997 nr. 314. En forutsetning for fritaket er at utlendingen er trygdet i hjemlandet og at trygdedekningen kan dokumenteres.

For ytterligere opplysninger, se:  www.nav.no, www.skatteetaten.no og www.taxnorway.no .

Postadresse:
Postboks 8031. NO-4068 Stavanger

Kontoradresse:
Lagårdsveien 46, NO-4010 Stavanger

Telefon + 47 51 96 96 00
Telefax + 47 51 96 96 96

E-post: sfu@skatteetaten.no
Internett: www.skatteetaten.no