Regler som gjelder ved arbeidspendling mellom bosted i utlandet og norsk sokkel. Bestemmelsene gjelder for skattytere som er begrenset skattepliktige etter petroleumsskatteloven § 2, jf § 1.
- Standardfradraget er til 10 %, fradraget er begrenset til NOK 40 000
- Valg av standardfradrag må gjelde begge ektefeller
Rett til personlige og familiemessige fradrag for skattytere med begrenset skatteplikt
Personlige skattytere bosatt i andre EØS-stater med begrenset skatteplikt til Norge kan på visse vilkår likestilles med skattytere med alminnelig skatteplikt. Forutsetningen er at hele, eller tilnærmet hele, skattyters inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet skattlegges i Norge (90 % av inntekten). For ektefeller legges ektefellenes samlede inntekt til grunn ved avgjørelsen av om inntektskravet er oppfylt.
Aktuelle fradrag
- Foreldrefradrag for legitimerte kostnader til pass og stell av barn. Inntil NOK 25 000 for ett barn født 1999 eller senere. Økes med NOK 15 000 for hvert ytterligere barn.
- Særfradrag for alder og uførhet
- Særfradrag for store kostnader ved sykdom. Dokumenterte kostnader må minst utgjøre NOK 9 180
Fradrag for gjeldsrenter
Personlige skattytere med begrenset skatteplikt kan på visse vilkår kreve fradrag for gjeldsrenter. For mer informasjon se temabrev 17.
Besøksreise/Yrkesreise
For sokkelarbeidere bosatt i utlandet vil skillet besøksreise/yrkesreise ha betydning for den skattemessige behandling av godtgjørelser til dekning av reiseutgifter.
Yrkesreiser kan dekkes skattefritt fullt ut av arbeidsgiver, så lenge dekningen ikke er større enn de reelle utgiftene. Dette er uavhengig av om dekningen skjer direkte (mot originalbilag), som naturalytelse, eller ved utgiftsgodtgjørelse fra arbeidsgivers side og uavhengig av om arbeidstakeren får 10 % standardfradrag.
Arbeidsgivers dekning av besøksreiser blir derimot skattepliktig fullt ut dersom skattyter velger å kreve 10 % standardfradrag.
Yrkesreise (tjenestereise)
Yrkesreiser er reiser som foretas i arbeidsgivers interesse, dvs. reisen inngår i utøvelsen av tjenesten eller yrket.
Reise mellom helikopterbasen og skip/sokkelinstallasjon, vil alltid anses som en yrkesreise.
For personer som oppfyller vilkårene for å være pendler, behandles også første og siste reise mellom hjem og helikopterbase som en yrkesreise. Hva som anses som første og siste reise må vurderes konkret, men en kan legge til grunn at bytte av arbeidsforhold vil gi ny første og siste reise. Dette kan være tilfelle for eksempelvis servicearbeidere som ikke går i fast rotasjon.
Besøksreise (pendlerreise)
Besøksreiser er reiser mellom hjem i utlandet og oppmøtested/heliport. Reisen foretas hovedsakelig i arbeidstakers egen interesse.
Arbeidsgiver må vurdere hvilke type reise arbeidstaker får dekket og trekke skatt/innberette ytelsen i forhold til dette.
Valg av brutto- eller nettometode
Bruttometoden
Alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal tas med i brutto skattepliktig inntekt. Skattyter kan velge mellom 10 % standardfradrag og fradrag for faktiske kostnader, som også omfatter kostnader knyttet til personlige og familiemessige forhold – se over.
Fradrag for reiseutgifter blir redusert med et bunnfradrag på NOK 13 700.
Nettometoden
Ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal ikke tas med i skattepliktig inntekt, bare et eventuelt overskudd. Skattyter kan kreve fradrag for faktiske kostnader han/hun selv har dekket. I tillegg kan skattyter på visse vilkår kreve personlige og familiemessige fradrag – se over.
Fradrag for reiseutgifter blir redusert med et bunnfradrag på NOK 13 700.
Når skattyter velger nettometoden, kan 10 % standardfradrag ikke kreves.
Sokkelarbeidere
Fri kost på sokkelinnretning er skattefritt for arbeidstakere med samlet personinntekt på under NOK 600 000. Ved personinntekt over NOK 600 000 er fri kost skattepliktig (NOK 79) både ved bruk av brutto- og nettometoden.
Sjøfolk
Som skattefri inntekt regnes ytelser til sjøfolk i form av verdien av fritt opphold om bord, med unntak for fri kost når skipet befinner seg på norsk sokkel og arbeidstaker har samlet personinntekt på over NOK 600 000.
Det er skattefrihet for tariffmessig hyretillegg for egen kost til sjøfolk, opptil NOK 16 500 per år.
Bosatt i en annen EØS-stat
Ved arbeidsopphold på norsk kontinentalsokkel kan skattyter velge mellom brutto- og nettometoden. Ved valg av bruttometoden kan skattyter velge enten 10 % standardfradrag eller fradrag for faktiske kostnader knyttet til pendling. I tillegg kan skattyter på visse vilkår kreve personlige og familiemessige fradrag. Forutsetningen er at hele, eller tilnærmet hele, skattyters inntekt/familieinntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet skattlegges i Norge (90 % av inntekten) – se over.
Ved valg av nettometoden, har skattyter ikke krav på 10 % standardfradrag, men kan kreve fradrag for pendlerkostnader som skattyter selv har dekket og personlige og familiemessige fradrag – se over.
Bosatt utenfor EØS-området
Skattytere bosatt utenfor EØS-området kan også velge mellom brutto- og nettometoden. Ved valg av bruttometoden, kan skattyter kun kreve 10 % standardfradrag. Velger skattyter nettometoden, kan han/hun ikke kreve 10 % standardfradrag eller fradrag for faktiske kostnader han/hun selv har dekket.
Særskilt fradrag for sjøfolk
Dersom kravene er oppfylt, kan særskilt fradrag for sjøfolk innrømmes uavhengig av valgt metode.