Utenlandske artister og idrettsutøvere (nedenfor kalt artister) som deltar i arrangement eller opptrer som artist i Norge skal beskattes etter artistskatteloven. Dersom artisten oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en 12 måneders periode, eller over 270 dager i løpet av en 36 måneders periode, blir vedkommende skattemessig bosatt i Norge etter norsk lov. Om betydningen av dette for beskatningen - se eget avsnitt.
En artist som er bosatt i annen EØS-stat og ikke anses skattemessig bosatt i Norge, kan likevel kreve å bli lignet etter skattelovens regler etter inntektsårets utløp. Skatt som er trukket etter artistskatteloven vil i så fall bli omgjort til forskuddstrekk eller forskuddsskatt.
Hvilke plikter har arrangøren ved engasjement av utenlandske artister?
Den som engasjerer utenlandsk artist eller arrangerer forestilling hvor utenlandsk artist skal delta, skal melde fra om arrangementet til Sentralskattekontoret for utenlandssaker på skjema «Melding fra arrangør/plassutleier om artist(er)» (RF-1091). Frist for innsendelse av skjemaet er 3 uker før arrangementet finner sted. Når kontrakten inngås etter dette tidspunkt, skal melding sendes snarest etter at kontrakt er inngått.
På bakgrunn av de opplysninger som er gitt i meldeskjemaet, vil Sentralskattekontoret for utenlandssaker utstede oppgjørsblankett (RF-1092) til den som er pliktig til å trekke og innbetale skatt etter artistskatteloven.
Den som er trekkpliktig skal fylle ut oppgjørsblanketten, beregne skatten, foreta trekk i forbindelse med utbetalingen av honoraret, samt innbetale skatten. Oppgjørsblanketten skal sendes Sentralskattekontoret for utenlandssaker og skattetrekket skal innbetales til Skattoppkrever utland. Både innsendelse av oppgjørsblankett og innbetaling av skattetrekket må skje innen 7 dager etter at skatten er trukket.
Hva skal beskattes etter artistskatteloven?
Skattegrunnlag etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge. Dette omfatter alt økonomisk vederlag som opptjenes. Dersom artisten får dekket egne kostnader i forbindelse med arrangementet skal verdien av disse inngå i skattegrunnlaget. Dette gjelder imidlertid ikke arrangørens dekning av artistens utgifter til reise, kost, losji og agentprovisjon. Dersom artisten selv dekker disse utgiftene, gis fradrag i skattegrunnlaget mot fremleggelse av dokumentasjon (eventuell sannsynliggjøring) av utgiftene.
Skattesats
Skattesatsen fastsettes årlig av Stortinget. For tiden er satsen 15 %.
Fradragsposter – takseringsregler for inntektsåret 2010
Fradrag for utgifter til kost
Når artisten sannsynliggjør at han/hun har hatt utgifter til kost i forbindelse med arrangementet i Norge, gis fradrag med følgende satser:
- kr 560 pr. døgn når artisten sannsynliggjør å ha bodd på hotell
- kr 504 pr. døgn når artisten sannsynliggjør å ha bodd på hotell og får fradrag for utgifter til losji inkl. frokost eller disse utgiftene refunderes etter regning
- kr 292 pr. døgn når det sannsynliggjøres at artisten har bodd på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter
- kr 189 pr. døgn når artisten har bodd privat eller på hybel, brakke, leilighet mv. med kokemuligheter, eller artisten ikke kan sannsynliggjøre hvordan han/hun har innrettet seg i forbindelse med arrangementet
For utgifter til kost som artisten har dekket for utenlandske medarbeidere i forbindelse med arrangementet i Norge, gis fradrag etter samme satser pr. døgn pr. person.
Kravet om sannsynliggjøring innebærer at artisten i vedlegg til oppgjørsblanketten må fremlegge en fortløpende oppstilling over hvordan vedkommende har innrettet seg i forbindelse med arrangementet i Norge. Oppstillingen skal minst inneholde følgende opplysninger:
- dato for avreise fra og ankomst til utlandet
- dato for ankomst til og avreise fra Norge
- reisemåte og reisevei. Det er viktig at eventuell fergebillett vedlegges
- navn og adresse på overnattingssted/utleier. Ved flere overnattingssteder skal dato for overnattingsstedene angis
- type losji (hotell, pensjonat eller annet nærmere angitt losji)
Fradrag for utgifter til bruk av eget transportmiddel
Når artisten sannsynliggjør at han/hun har hatt utgifter til transport med eget transportmiddel i forbindelse med arrangementet i Norge, gis fradrag med kr 3,50 pr. km.
Hvem er ansvarlig for skattetrekk og innbetaling?
Den som utbetaler honorar er ansvarlig for å trekke og innbetale skatt. Dersom det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet for utenlandsk artist eller arrangør ansvarlig for at skatt blir trukket og innbetalt, forutsatt at plassutleier har hatt tilgang til inntektene fra forestillingen ved billettsalg etc. Dersom det ikke er noen norsk arrangør eller plassutleier som kan holdes ansvarlig, er artisten selv ansvarlig for å trekke og innbetale skatt.
Skattereglene når artisten blir skattemessig bosatt i Norge etter den norske skatteloven
Dersom artisten blir skattemessig bosatt i Norge fordi oppholdet overstiger 183 dager i løpet av en 12 måneders periode, eller 270 dager i løpet av en 36 måneders periode, erstattes skatteplikt etter artistskatteloven med skatteplikt etter den alminnelige skatteloven fra og med året forut for det år artisten blir skattemessig bosatt. Hvor det er stor sannsynlighet for at artisten etter disse reglene vil bli skattepliktig etter skatteloven allerede fra ankomståret, blir skatten trukket på grunnlag av vanlig skattekort fra første dag vedkommende oppholder seg i Norge. Dette for at artisten skal unngå problemer med mulig restskatt fordi 15 % artistskatt ikke vil være tilstrekkelig for å dekke den alminnelige skatt som skal betales fra dette tidspunkt. Dersom oppholdet likevel ikke er så langvarig at det medfører skatteplikt etter skatteloven, vil differansen mellom trukket skatt og artistskatt betales tilbake dersom Sentralskattekontoret for utenlandssaker får melding om endringer i kontraktsperioden.
Den som er arbeidsgiver på det tidspunkt artisten blir skattemessig bosatt i Norge, er pliktig til å levere lønnsoppgave og til å betale arbeidsgiveravgift etter de alminnelige regler om dette fra og med året forut for det inntektsår artisten blir skattemessig bosatt i Norge. Denne plikten erstatter da meldeplikten etter artistskatteloven. .
Kan det gis fritak for artistskatt?
Det kan søkes om skattefritak av honorar til utenlandske artister dersom den forestillingen artisten(e) deltar i er ledd i en offentlig støttet kulturutveksling med annen stat. Med mindre det følger noe annet av skatteavtale, skal det legges vekt på følgende momenter ved vurderingen:
- arrangementet må i sin helhet eller for en vesentlig del være finansiert med statlige, fylkeskommunale eller kommunale midler og/eller midler fra en annen stats myndigheter
- arrangementet kan ikke være av kommersiell art
Søknad om skattefritak skal sendes til Sentralskattekontoret for utenlandssaker sammen med dokumentasjon på at arrangementet oppfyller vilkårene for skattefrihet.
Er søknaden ikke avgjort innen utbetalingstidspunktet må det trekkes skatt. Trukket skatt vil bli tilbakebetalt dersom søknaden innvilges.
Hvordan dokumentere i hjemlandet at artistskatt er betalt i Norge?
Ved henvendelse til Skatteoppkrever utland utstedes skatteattest for skatt betalt i Norge. Denne fremlegges for hjemlandets skattemyndigheter.
Januar 2010
Postadresse:
Postboks 8031, NO-4068 Stavanger
Kontoradresse:
Lagårdsveien 46, NO-4010 Stavanger
Telefon + 47 51 96 96 00
Telefaks + 47 51 96 96 96
E-post: sfu@skatteetaten.no
Internett:
www.skatteetaten.no