Rapportering og betaling av skatt

Sentralskattekontoret for utenlandssaker utsteder skattekort for utenlandske arbeidstakere og beregner forskuddsskatt for skattepliktig virksomhet med kontorkommune 2312 –Sentralskattekontoret for utenlandssaker.

Skatteoppkrever utland skal påse at skattene blir trukket og betalt.

Hvem er pliktige til å betale skatt?

Enhver lønnstaker og selvstendig næringsdrivende som arbeider i Norge, plikter å betale forskudd på skatt i løpet av inntektsåret. Selskaper skal betale skatten i året etter inntektsåret, se nærmere om dette under punktet  «Betaling av selskapsskatt».

Hvem er pliktige til å foreta forskuddstrekk i lønnsutbetalinger og andre godtgjørelser?

Enhver arbeidsgiver er av eget tiltak pliktig til å foreta forskuddstrekk. Dette gjelder også for utenlandske arbeidsgivere som har arbeidstakere i Norge eller på norsk kontinentalsokkel.

Arbeidsgiver er i skattebetalingsloven § 4-1 (1) C definert som  «den som selv eller ved fullmektig utbetaler lønn eller annen godtgjørelse eller ytelse som det skal foretas forskuddstrekk eller utleggstrekk i”.

Merk!

Når arbeidstaker stilles til rådighet for andre (arbeidsutleie), svarer både oppdragsgiver og oppdragstaker for at pliktene og ansvaret etter denne loven oppfylles - se skattebetalingsloven § 4-1 (2) og (3). Pliktene og ansvaret påhviler også den som oppgir å være arbeidsgiver i saker etter § 10 i lov av 24 juni 1988 om utlendingers adgang til riket. De ansvarlige kan avtale at en av dem skal utføre pliktene etter denne lov. Slik avtale fritar likevel bare for disse pliktene når og så langt dette aksepteres av skatteoppkreveren.

Hvordan skal forskuddstrekk gjennomføres?

Forskuddstrekk gjennomføres ved at arbeidsgiver beregner trekkbeløpet og holder dette tilbake i oppgjøret med den ansatte.
Hva som skal tas med i trekkgrunnlaget er avhengig av hvilken type skattekort arbeidstakeren har fått utskrevet. Dersom den ansatte har skattekort med standardfradrag, skal alle former for lønn og kontante godtgjørelser/naturalytelser til dekning av reiser, kost og losji inngå i trekkgrunnlaget. Dersom den ansatte har skattekort uten standardfradrag, skal arbeidsgivers dekning av godtgjørelser/naturalytelser ikke inngå i trekkgrunnlaget, med mindre den ansatte har fått utbetalt godtgjørelser som går ut over gjeldende satser.

Hvis arbeidsgiver har avtale med arbeidstaker om en  «nettolønnsordning» under arbeidsoppholdet i Norge, må det foretas en omregning fra «nettolønn» til «bruttolønn» for å finne fram til trekkgrunnlaget.

Hvordan skal forskuddstrekk rapporteres og betales?

Norsk arbeidsgiver skal levere terminoppgaver kun i den kommunen hvor han/hun har sitt hovedkontor (kontorkommunen).

Utenlandsk arbeidsgiver - (dvs arbeidsgiver som ikke er bosatt eller hjemmehørende i Norge) – blir registrert med kontorkommune 2312 - Sentralskattekontoret for utenlandssaker, og skal levere terminoppgaver, «Oppgjørslister for forskuddstrekk», til Skatteoppkrever utland. Ved utfylling av terminoppgaven skal det foretas en kommunevis spesifikasjon av forskuddstrekket. Det skal betales arbeidsgiveravgift etter satsen som gjelder i den sonen som arbeidsgiver driver sin næringsvirksomhet.

Oppgjør for forskuddstrekk skal sendes til:
Skatteoppkrever utland, Postboks 8103, NO-4068 Stavanger, NORGE.

Frist for innsendelse av  «Oppgjørslister for forskuddstrekk» og innbetaling av forskuddstrekk:

I tilfeller hvor forskuddstrekk ikke blir betalt i tide, kan det beregnes morarente. Det kan også foretas utlegg i tilgodehavende arbeidsgiver har hos oppdragsgiver.

Ansvar

Unnlatelse av å foreta pliktig forskuddstrekk og innsendelse av oppgjør vil medføre økonomisk ansvar for arbeidsgiver - se skattebetalingsloven § 16-20 - og mulig straffeansvar etter skattebetalingsloven §§ 18-1 og 18-2. Plikter og ansvar etter skattebetalingsloven kan også bli gjort gjeldende overfor selskapets oppdragsgiver i Norge.

Personlig næringsdrivende

Forskuddsskatt for personlig næringsdrivende hjemmehørende i utlandet, som er registrert med kontorkommune 2312 - Sentralskattekontoret for utenlandssaker - og som driver virksomhet i Norge eller på norsk kontinentalsokkel, blir utskrevet ved Sentralskattekontoret for utenlandssaker.

For personlig næringsdrivende forfaller beregnet forskuddsskatt i fire like terminer i løpet av inntektsåret: 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november.

Ved for sen innbetaling av forskuddsskatten, beregnes morarente.

Forskuddsskatt vedrørende personlig næringsdrivende registrert med kontorkommune 2312 -Sentralskattekontoret for utenlandssaker - med virksomhet i Norge og /eller på norsk kontinentalsokkel, skal betales til:
Skatteoppkrever utland, Postboks 8103, NO-4068 Stavanger, NORGE.

Betaling av selskapsskatt

Selskapsskatten forfaller til betaling i løpet av året etter inntektsåret.

Sentralskattekontoret for utenlandssaker beregner forskuddsskatten. Denne skal tilsvare forventet utlignet skatt, og betales i to like terminer, henholdsvis 15. februar og 15. april.

Resterende skatt, d.v.s. den eventuelle differansen mellom utlignet skatt og utskrevet forskuddsskatt, forfaller til betaling tre uker etter at ligningen er lagt ut til alminnelig ettersyn.

Det skal svares rente av resterende skatt. Ved tilleggsinnbetaling av forskuddsskatt innen 30. april, kan en unngå rentetillegg. I tilfeller hvor resterende skatt ikke blir betalt i tide, kan det beregnes morarente. Det kan også tas utlegg i tilgodehavende selskapet har hos oppdragsgiver.

Selskapsskatt vedrørende selskap registrert med kontorkommune 2312 - Sentralskattekontoret for utenlandssaker - med virksomhet i Norge og/eller på norsk kontinentalsokkel skal betales til:

Skatteoppkrever utland, Postboks 8103, NO-4068 Stavanger, NORGE

Bank: Nordea Bank Norge ASA, Postboks 1166 Sentrum, 0107 Oslo, Norge.
Kontonr. 6345.06.23123