Plikt til å betale trygdeavgift
Medlemmer av folketrygden skal betale trygdeavgift. Trygdeavgiften fastsettes i prosent av personinntekt etter skatteloven § 12-2 og 12-10, jf. folketrygdloven § 23-3. Trygdeavgiftssatsen fastsettes årlig av Stortinget og er for 2008:
- 7,8 % av lønn og annen personinntekt
- 11 % av næringsinntekt og annen personinntekt
For arbeidstakere blir trygdeavgiften vanligvis inkludert i arbeidsgivers forskuddstrekk og er medregnet i trekktabellene. Trygdeavgift for selvstendig næringsdrivende som er trygdeavgiftspliktige, er inkludert i forskuddsskatten. Dersom arbeidstaker ikke blir beskattet i Norge, skal trygdeavgift betales til det lokale NAV-kontoret.
Plikt til å betale arbeidsgiveravgift - utenlandske arbeidsgivere
Arbeidsgiver plikter å betale arbeidsgiveravgift til folketrygden av lønn og annen godtgjørelse for arbeid og oppdrag utført i eller utenfor tjeneste i Norge eller på norsk kontinentalsokkel. Plikten til å betale arbeidsgiveravgift er knyttet til plikten å innberette lønn og annen godtgjørelse for arbeid, jf. folketrygdloven § 23-2 og ligningsloven § 6-2. Plikten til å betale arbeidsgiveravgift gjelder selv om arbeidsgiver ikke har skattepliktig virksomhet i Norge og uavhengig av arbeidstakers skatteplikt til Norge.
Arbeidsgiveravgiften beregnes i prosent av den lønn og annen godtgjørelse som er utbetalt for arbeid utført i Norge eller på norsk sokkel. Arbeidsgiveravgiften er differensiert med varierende satser i forskjellige geografiske soner. Høyeste sats gjelder for sone 1 som omfatter norsk sokkel og store deler av Sør-Norge. Satsen for sone 1 er for tiden 14,1%. Sonetilhørigheten bestemmes ut fra hvor arbeidsgiver er registrert. Utenlandske arbeidsgivere som bare er registrert med utenlandsk adresse i Enhetsregisteret, skal beregne og betale avgift etter satsen i avgiftssone 1.
Dersom en arbeidstaker utfører mer enn halvparten av sitt arbeid i en annen sone enn den sonen arbeidsgiver er registrert i, vil imidlertid satsen i arbeidssonen kunne gjelde for dette arbeidet.
Arbeidsgiveren plikter av eget tiltak å beregne avgiften og innbetale denne seks ganger årlig, se punkt 4.2.4.
Dersom arbeidstakerne har fritak fra folketrygden i Norge med hjemmel i trygdeavtale eller i henhold til EØS-avtalen, jf. EØF forordning nr. 1408/71, fører dette til at arbeidsgiver fritas fra plikten til å betale arbeidsgiveravgift. Arbeidstakere kan også være fritatt fra norsk trygd med hjemmel i folketrygdloven. I slike saker kan arbeidsgiver søke om ettergivelse eller nedsettelse av norsk arbeidsgiveravgift når det kan dokumenteres at det betales tilsvarende avgift til hjemlandet av samme lønnsutbetaling. Søknaden sendes
Unntak fra pliktig medlemskap i folketrygden for utlendinger som oppholder seg midlertidig i Norge
Enkelte arbeidstakere kan være fritatt fra pliktig medlemskap i norsk trygd. Dette gjelder blant annet såkalte utsendte arbeidstakere som omfattes av EØS-avtalen eller som faller inn under trygdeavtale Norge har inngått.
I henhold til EØS-avtalen, jf. EØF nr. 1408/71, er utgangspunktet at en person skal være trygdet i det landet hvor vedkommende arbeider. Utsendt arbeidstaker skal derimot i utgangspunktet være omfattet av hjemlandets trygdelovgivning hvis arbeidet i Norge ikke overstiger 12 måneder. Trygdemyndighetene i hjemlandet skal utstede en bekreftelse eller et sertifikat som dokumentasjon på at vedkommende er trygdet i hjemlandet (blankett E-101). Blanketten sendes til:
NAV utland, postboks 8138 Dep, NO-0033 Oslo.
Telefon: 23 31 13 00
Tilsvarende kan det også søkes om fritak eller delvis fritak fra norsk trygd i henhold til trygdeavtaler som er inngått med land utenfor EØS-området; Canada (egen avtale med provinsen Quebec), USA, Tyrkia og Sveits.
Utenlandske arbeidstakere som er fra land utenfor EØS og som ikke er omfattet av noen trygdeavtale, kan søke om fritak fra norsk trygd etter folketrygdloven § 2-13. En forutsetning for fritaket er at arbeidstakeren er trygdet i hjemlandet og at trygdedekningen kan dokumenteres.