Podstawą prawną odpisu standardowego jest § 6 – 70 norweskiej ustawy podatkowej.
- Odpis standardowy wynosi 10%
- Odpis ten jest ograniczony do kwoty 40 000 NOK
- Z odpisu standardowego można skorzystać przy dwóch pierwszych zeznaniach podatkowych od momentu, gdy podatnik zyskuje status rezydenta podatkowego w Norwegii
- Wybór odpisu standardowego musi dotyczyć obojga małżonków
Wysokość odpisu
Odpis standardowy wynosi 10% dochodu brutto ze stosunku pracy.
Podstawa obliczenia obejmuje zwykłe wynagrodzenie brutto oraz inne świadczenia pieniężne i rzeczowe podlegające opodatkowaniu. Nadwyżka zaliczki na pokrycie wydatków jest również wliczana do podstawy obliczenia.
Kto może korzystać z odpisu standardowego?
- Osoby pracujące na norweskim szelfie kontynentalnym i podlegające obowiązkowi podatkowemu wyłącznie na mocy ustawy podatkowej dotyczącej ropy naftowej (petroleumsskatteloven). Odpis standardowy może zostać przyznany niezależnie od długości okresu pracy.
- Osoby pracujące na statkach, będące rezydentami podatkowymi wg norweskiej ustawy podatkowej § 2-3, część pierwsza h, mogą korzystać z odpisu standardowego. Odpis standardowy przyznaje się niezależnie od długości okresu pracy.
- Osoby objęte ograniczonym obowiązkiem podatkowym zgodnie z § 2-3 norweskiej ustawy podatkowej, część pierwsza d, i część druga.
- Osoby posiadające status rezydenta podatkowego na mocy norweskiej ustawy podatkowej § 2-1, część pierwsza, mogą korzystać z odpisu standardowego przy składaniu zeznania podatkowego przez pierwsze dwa lata od momentu uzyskania statusu rezydenta podatkowego.
Jakie odpisy i ulgi obejmuje odpis standardowy?
Odpisy i ulgi, które wchodzą w odpis standardowy, i z których nie możesz dodatkowo korzystać to:
- odpis faktycznych wydatków zawartych w kosztach uzyskania przychodu (minstefradrag)
- odpis kosztów dojazdu do pracy
- koszty zakwaterowania, wyżywienia i podróży do domu z tytułu pobytu poza miejscem stałego zamieszkania. Dotyczy to również odpisów dot. osób dojeżdżających z krajów EOG
- oprocentowanie długu, w tym również odpis korzyści z tytułu tanich pożyczek w miejscu pracy
- ulga specjalna z tytułu wieku i inwalidztwa/niepełnosprawności (Særfradrag for alder og uførhet)
- ulga szczególna na pokrycie dużych wydatków związanych z chorobą (særfradrag)
- odpis z tytułu składki na BSU (mieszkaniowy program oszczędnościowy dla młodzieży)
- ulga rodzicielska (foreldrefradrag) za udokumentowane koszty opieki i pielęgnacji dzieci
- deficyt w działalności gospodarczej
- strata w związku ze sprzedażą akcji
Jakie odpisy i ulgi nie są objęte odpisem standardowym?
Osoby będące rezydentami podatkowymi na terenie Norwegii mogą oprócz odpisu standardowego uzyskać również następujące odpisy i ulgi, jeżeli spełniają określone warunki:
- koszty uzyskania przychodu (minstefradrag)
- ulga dla marynarzy (sjømannsfradrag)
- uprawniona do odpisu wpłata do publicznej kasy emerytalnej lub prywatnej kasy emerytalnej (odciągana przez pracodawcę)
- uprawniona do odpisu składka członkowska na związki zawodowe (fradragsberettiget fagforeningskontingent)
- odpis dochodów pochodzących z dywidend (godtgjørelsesfradrag i skatt på aksjeutbytte)
Istnieje rozszerzone prawo do ulg podatkowych dla podatników zamieszkałych w innym kraju EOG. Dotyczy to tak zwanych ulg osobistych i rodzinnych (od roku dochodowego 2006 włącznie). Pełniejsze informacje o aktualnych odpisach i ulgach podatkowych znajdziesz w pismach tematycznych nr 12 i 13. Te odpisy i ulgi nie są jednak przyznawane podatnikom, którzy korzystają odpisu standardowego.