Zagraniczni artyści i sportowcy (poniżej nazywani artystami), uczestniczący w imprezach lub występujący jako artyści w Norwegii, podlegają opodatkowaniu zgodnie z norweską ustawą o opodatkowaniu artystów (artistskatteloven). Jeżeli artysta przebywa w Norwegii powyżej 183 dni w ciągu 12 miesięcy, lub przez 270 dni w okresie 36 miesięcy, to zgodnie z ustawodawstwem norweskim uważany jest za rezydenta podatkowego w Norwegii. O tym, jak wpływa to na obowiązek podatkowy możesz przeczytać w osobnym akapicie.
Artysta zamieszkały w innym kraju EOG i niebędący rezydentem podatkowym w Norwegii może jednak po zakończeniu roku dochodowego sam złożyć wniosek o opodatkowanie go zgodnie z przepisami norweskiej ustawy podatkowej. Podatek pobrany zgodnie z ustawą o opodatkowaniu artystów zostanie w takim przypadku zamieniony na zaliczkę na podatek dochodowy.
Jakie są obowiązki organizatora imprezy przy angażowaniu artystów zagranicznych?
Ten, kto angażuje artystę zagranicznego lub organizuje imprezę, w której zagraniczny artysta ma brać udział, musi zgłosić taką imprezę do Sentralskattekontoret for utenlandssaker (Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych) na formularzu «Melding fra arrangør/plassutleier om artist(er)» (RF-1091) (Zgłoszenie artysty/artystów przez organizatora/wynajemcę miejsca” (RF-1091). Termin nadesłania formularza to 3 tygodnie przed wyznaczoną datą imprezy. Jeżeli kontrakt zawierany jest po tym terminie, to zgłoszenie należy przesłać natychmiast po zawarciu kontraktu.
Na podstawie informacji podanych w formularzu Sentralskattekontoret for utenlandssaker (Centralny Urząd Podatkowy ds. Zagranicznych) wyda formularz rozliczeniowy (RF-1092) osobie zobowiązanej do pobrania i wpłaty zaliczki na podatek, zgodnie z ustawą o opodatkowaniu artystów (artistskatteloven).
Ten, kto ma obowiązek pobrać zaliczkę na podatek musi wypełnić formularz rozliczeniowy, obliczyć podatek, dokonać pobrania podatku przy wypłacie honorarium, oraz wpłacić podatek.
Formularz rozliczeniowy należy przesłać do Sentralskattekontoret for utenlandssaker, a zaliczkę na podatek należy wpłacić do Skatteoppkrever utland (Poborca Podatkowy ds. Zagranicznych). Zarówno nadesłanie formularza rozliczeniowego, jak i wpłata podatku musi nastąpić w ciągu 7 dni od daty pobrania podatku.
Co podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o opodatkowaniu artystów?
Podstawą opodatkowania zgodnie z ustawą o opodatkowaniu artystów jest dochód brutto artysty za występy w Norwegii. Obejmuje to wszelkie świadczenia majątkowe. Jeżeli koszty własne artysty poniesione w związku z imprezą zostaną pokryte, to wartość tego świadczenia jest wliczana do podstawy opodatkowania. Nie dotyczy to jednak wydatków artysty na podróż, wyżywienie, zakwaterowanie i prowizję agenta pokrytych przez organizatora. Jeżeli artysta sam pokrywa te wydatki, to może odpisać je od podstawy opodatkowania. Wymagane jest przedłożenie dokumentacji (ewentualnie uwiarygodnienie) wydatków.
Stawka opodatkowania
Stawka opodatkowania jest ustalana co roku przez parlament norweski (Stortinget). Aktualnie stawka ta wynosi 15%.
Odpisy i ulgi podatkowe – zasady obliczania na rok dochodowy 2009
Odpisy wydatków na wyżywienie
Jeśli artysta uwiarygodni, że poniósł wydatki na wyżywienie w związku z imprezą w Norwegii, to ma prawo do odpisów od dochodu według następujących stawek:
- kr 530 za dobę, jeżeli artysta uwiarygodni, że mieszkał w hotelu
- kr 477 za dobę, jeżeli artysta uwiarygodni, że mieszkał w hotelu i odpisuje wydatki na zakwaterowane włącznie ze śniadaniem, lub wydatki te są zwracane na podstawie rachunku
- kr 281 za dobę, jeżeli artysta uwiarygodni, że mieszkał w pensjonacie lub w garsonierze/baraku bez możliwości przygotowywania posiłków
- kr 182 za dobę, jeżeli artysta mieszkał prywatnie lub w garsonierze, baraku, mieszkaniu itd. z możliwością przygotowywania posiłków lub jeżeli artysta nie jest w stanie udokumentować wydatków związanych z występem lub imprezą.
Wydatki na wyżywienie dla zagranicznych współpracowników pokryte przez artystę w związku z imprezą w Norwegii podlegają odpisom według tych samych stawek dobowych na osobę.
Wymóg uwiarygodnienia oznacza, że artysta w załączniku do formularza rozliczeniowego musi przedłożyć bieżące zestawienie wykazujące, jak wyglądała sytuacja danej osoby w związku z imprezą w Norwegii. Zestawienie takie musi zawierać przynajmniej następujące informacje:
- datę wyjazdu z zagranicy i przyjazdu za granicę
- datę przyjazdu do Norwegii i wyjazdu z Norwegii
- sposób podróżowania i trasę. Należy załączyć ewentualne bilety.
- nazwę i adres miejsca noclegu/wynajmującego. W przypadku noclegów w wielu miejscach należy podać datę noclegu w każdym miejscu.
- typ zakwaterowania (hotel, pensjonat lub inny – należy określić)
Odpisy wydatków za używanie własnego środka transportu
Jeśli artysta uwiarygodni, że poniósł wydatki na transport własnym środkiem transportu w związku z imprezą w Norwegii, to przysługuje mu odpis w wysokości 3,50 NOK za km.
Kto jest odpowiedzialny za pobranie zaliczki na podatek i wpłatę podatku?
Ten, kto wypłaca honorarium jest odpowiedzialny za pobranie i wpłatę podatku. Jeżeli impreza nie ma norweskiego organizatora, to ten, kto udostępnia miejsce do dyspozycji zagranicznego artysty lub organizatora imprezy jest odpowiedzialny za pobranie i wpłatę podatku, pod warunkiem, że wynajmujący miejsce miał dostęp do dochodów z występów poprzez sprzedaż biletów itp. Jeżeli nie ma norweskiego organizatora ani wynajemcy miejsca, którego można pociągnąć do odpowiedzialności, to artysta sam jest odpowiedzialny za odciągnięcie i wpłatę podatku.
Zasady opodatkowania w przypadku, gdy artysta zyskuje status rezydenta podatkowego w Norwegii zgodnie z norweską ustawą podatkową
Jeżeli artysta uzyskuje status rezydenta podatkowego w Norwegii, ponieważ przebywa w Norwegii powyżej 183 dni w ciągu 12 miesięcy, lub 270 dni w ciągu 36 miesięcy, to jego obowiązek podatkowy na mocy ustawy o opodatkowaniu artystów zostaje zastąpiony obowiązkiem podatkowym na mocy powszechnie obowiązującej norweskiej ustawy podatkowej począwszy od roku poprzedzającego rok, w którym artysta uzyskał status rezydenta podatkowego w Norwegii. Jeśli jest prawdopodobne, że artysta zgodnie z tymi przepisami będzie objęty obowiązkiem podatkowym w Norwegii na mocy ustawy podatkowej już w roku przyjazdu do Norwegii, to podatek będzie pobrany na podstawie zwykłej karty podatkowej od pierwszego dnia pobytu tej osoby w Norwegii. Dzięki temu artysta uniknie ewentualnej dopłaty podatku, ponieważ 15% podatku dla artystów nie pokrywa należnego podatku według stawek obowiązujących w Norwegii. Jeżeli pobyt artysty nie będzie wystarczająco długi i nie zostanie on objęty obowiązkiem podatkowym na mocy ustawy podatkowej, to różnica między pobranym podatkiem a podatkiem dla artystów zostanie zwrócona.
Ten, kto jest pracodawcą w momencie, gdy artysta uzyskuje status rezydenta podatkowego w Norwegii, ma obowiązek złożyć zestawienie wypłaconych wynagrodzeń i świadczeń (lønnsoppgave) i wpłacić składkę na ubezpieczenia społeczne zgodnie z obowiązującymi przepisami, począwszy od roku dochodowego poprzedzającego rok, w którym artysta uzyskał status rezydenta podatkowego w Norwegii. Obowiązek ten zastępuje obowiązek zgłaszania artystów zgodnie z ustawą o opodatkowaniu artystów i obowiązuje od roku dochodowego 2009.
Czy można uzyskać zwolnienie od podatku dla artystów?
Można złożyć wniosek o zwolnienie od opodatkowania honorariów artystów zagranicznych, jeżeli impreza, w której artysta/artyści bierze/biorą udział, jest elementem wymiany kulturalnej z zagranicą dofinansowanej przez władze publiczne. O ile nic innego nie wynika z umowy podatkowej, to przy dokonywaniu oceny zwraca się uwagę na następujące aspekty:
- impreza musi być w całości lub w znacznej części finansowana ze środków państwowych, wojewódzkich lub gminnych i/lub środków przyznanych przez władze innego kraj
- impreza nie może mieć charakteru komercyjnego
Wniosek o zwolnienie od podatku należy przesłać do Sentralskattekontoret for utenlandssaker (Centralnego Urzędu Podatkowego ds. Zagranicznych) wraz z dokumentacją wykazującą, że impreza spełnia warunki dla uzyskania zwolnienia od podatku.
Jeżeli wniosek nie został rozpatrzony do chwili dokonania wypłaty, to podatek musi zostać pobrany. Pobrany podatek zostanie zwrócony, jeżeli wniosek zostanie rozpatrzony pozytywnie.
Jak można udokumentować w kraju rodzinnym, że podatek dla artystów został zapłacony w Norwegii?
Na życzenie petenta Skatteoppkrever utland (Poborca Podatkowy ds. Zagranicznych) wydaje zaświadczenie o podatku zapłaconym w Norwegii. Zaświadczenie to przedkłada się władzom podatkowym w kraju rodzinnym.