Dersom en vare må selges for mindre enn den er kjøpt inn for vil grunnlaget for merverdiavgiften bli null. Det skal følgelig ikke beregnes eller innberettes avgift av salget. I slike tilfeller kan differansen mellom innkjøpspris og salgspris ikke avregnes mot avanse fra salg av andre varer. Dette stiller seg annerledes ved såkalt samlet kjøp og salg etter § 4-6.