Fordelen ved at eieren helt eller delvis bruker sin eiendom som egen bolig eller fritidsbolig er aldri skattepliktig, jf. sktl. § 7-1 første ledd. Dette gjelder uavhengig av om eiendommen fritaksbehandles, se nedenfor, eller regnskapsbehandles, se emnet «Bolig – utleie (regnskapsbehandling)».

Ved inntektsbeskatning av bolig er det i Skatte-ABC gjennomført et terminologisk skille mellom fritaksbehandlede boliger og regnskapsbehandlede boliger. Uttrykket regnskapsbehandling benyttes på boliger som skattlegges etter de ordinære skattereglene der utleieinntekter er skattepliktig i sin helhet og kostnader knyttet til dette er fradragsberettiget. Regnskapsbehandling anses som hovedregelen, og dersom vilkårene for fritaksbehandling ikke er oppfylt, skal boligen regnskapsbehandles. Om regnskapsbehandling av boliger, se emnet «Bolig – utleie (regnskapsbehandling)». I dette emnet behandles fritaksbehandlede boliger og fritidseiendommer, og vilkårene for å falle inn under fritaksbehandling. Med fritaksbehandling av bolig og fritidseiendom menes

• egen bolig hvor ev. inntekt ved langtidsutleie er skattefri i sin helhet og inntekt ved ev. korttidsutleie skattlegges etter sjablongregelen i sktl. § 7-2
• fritidseiendom som skattyter bruker selv og hvor ev. utleieinntekt skattlegges etter sjablongregelen i sktl. § 7-2 annet ledd første punktum

Med egen bolig menes den boligen som er skattyterens faste bopel og som anses som vedkommendes hjem. Kriteriet "egen bolig" er nærmere omtalt i pkt. 4.2.

Hvis en bolig eller fritidseiendom skal fritaksbehandles, vil det bare være ev. sjablongmessig fastsatt utleieinntekt som er skattepliktig. Det foreligger ikke fradragsrett for boligens driftskostnader, herunder eventuell festeavgift. Om fradrag for faktiske vedlikeholdskostnader ved overgang fra fritaksbehandling til regnskapsbehandling, se emnet «Bolig – utleie (regnskapsbehandling)». Renter av gjeld kommer imidlertid til fradrag etter vanlige regler.

Er vilkårene for fritaksbehandling ikke oppfylt, er nettoinntekt ved langtidsutleie skattepliktig og boligen skal regnskapsbehandles. En bolig skal som utgangspunkt enten fritaksbehandles eller regnskapsbehandles for hele inntektsåret. Selv om inntekt ved langtidsutleie av egen bolig skal regnskapsbehandles, skal inntekt ved korttidsutleie av egen bolig ikke tas med ved regnskapsbehandlingen. Slik inntekt skal skattlegges etter sjablongregelen i sktl. § 7-2 annet ledd, med mindre utleien anses som virksomhet, jf. sktl. § 7-2 tredje ledd annet punktum.

Om fradrag ved bruk av fritaksbehandlet bolig i eget erverv, se emnet «Bolig – hjemmekontor mv.».

Om fradrag for eieren i forbindelse med vederlagsfri bruk av andre enn eieren, se emnet «Bolig – fri bolig», pkt. 4. Om skillet mellom fast bolig og fritidseiendom, og kravet til eiers egen bruk av fritidseiendommen for at den skal omfattes av sjablongregelen i sktl. § 7-2 annet ledd, se emnet «Bolig – realisasjon», pkt. 5.2.

Om formuesbeskatning av boliger, se emnet «Bolig – formue».

Om skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap ved realisasjon av bolig og fritidseiendom, se emnet «Bolig – realisasjon».