Hvis en utbetaling fra et selskap til en aksjonær, deltaker, ansatt eller en annen nærstående hevdes å være et lån, kan det være aktuelt å vurdere om utbetalingen har skjedd på grunnlag av en reell låneavtale, eller om utbetalingen har skjedd på annet grunnlag.

En utbetaling som hevdes å være lån kan i stedet være:

• lønn fra arbeidsgiver
• ulovlig utbytte fra aksjeselskap
• arbeidsgodtgjørelse fra selskap med deltakerfastsetting, eller
• utdeling fra selskap med deltakerfastsetting.

Opplysninger om slike lån skal finnes i:

• skattemeldingen for aksjeselskaper
• selskapsmeldingen for ANS/KS
• deltakermeldingen for ANS/KS
• skattemeldingen til den påståtte låntakeren
• næringsoppgave for selskapet
  • Næringsoppgave 1 (RF-1175)
  • Næringsoppgave 2 (RF-1167)

Lån fra selskap til personlig aksjonær og deres nærstående skal anses som utbytte hos mottakeren og skattlegges etter aksjonærmodellen, se sktl. § 10-11 fjerde til sjette ledd. Visse unntak er fastsatt i FSFIN § 10-11-1. Ved inntektsfastsettingen er det da normalt ikke nødvendig å avgrense mot utbytte. Videre skal lån fra selskap med deltakerfastsetting til personlig deltaker og deres nærstående anses som skattepliktig utdeling fra selskapet og skattlegges som tillegg til alminnelig inntekt, se sktl. § 10-42 ellevte ledd jf. § 10-11 fjerde til sjette ledd. Ved inntektsfastsettingen er det da normalt ikke nødvendig å avgrense mot skattepliktig utdeling fra selskapet, jf. sktl. § 10-42.

Reglene om lån fra selskap til personlig aksjonær/deltaker, som er behandlet i emnet «Lån til aksjonær/deltaker», gjelder for reelle lån. Lån som skattlegges som utbytte/utdeling skal imidlertid behandles som lån i andre sammenhenger, f.eks. når det gjelder formuesbeskatningen av aksjonæren/deltakeren og beskatningen på selskapsnivå. Av den grunn vil det også for selskap og aksjonærer/deltakere ha betydning om en står overfor et reelt låneforhold eller en utdeling på annet grunnlag. Også ved anvendelsen av unntakene i FSFIN § 10-11-1 vil det ha betydning om en står overfor et lån eller en annen ytelse. Hvor en utbetaling fra selskapet har skjedd før reglene om utbyttebeskatning/utdelingsbeskatning trådte i kraft, vil det også ved beskatningen av aksjonæren/deltakeren være avgjørende om en står overfor et reelt lån eller ikke.