Utbytte og lignende vederlagsfrie utdelinger på aksje, andel mv. i følgende selskaper mv. gir rett til skjermingsfradrag, se sktl. § 10‑10, jf. § 10‑1, jf. § 2‑2 første ledd bokstavene a til e

• aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper, om unntak, se nedenfor
• verdipapirfond
• sparebanker, andre selveiende finansieringsforetak og gjensidige forsikringsselskap
• samvirkeforetak, om unntak, se nedenfor
• annet selskap eller sammenslutning der deltakernes ansvar er begrenset til selskapets eller sammenslutningens kapital
• tilsvarende utenlandske selskaper mv. som nevnt ovenfor

For andelseiere/medlemmer i samvirkeforetak er renter av andelskapital inntil kr 100 per år skattefrie, se FSFIN § 10‑11‑2. Overstiger renter av andelskapital kr 100 per år, vil hele rentebeløpet og andre utdelinger som er utbytte etter sktl. § 10‑11, behandles som skattepliktig aksjeutbytte og gi rett til skjerming. Etterbetalinger (bonus) som nevnt i sktl. § 10‑50 første ledd og utbetalinger fra medlemskapitalkonti som nevnt i sktl. § 10‑50 femte ledd følger ikke reglene om utbytte, jf. sktl. § 10‑11 sjette ledd. Se for øvrig emnet S-3.

Utdelinger fra verdipapirfond til personlige aksjonærer som etter sktl. § 10‑20 tredje ledd skal anses som aksjeutbytte gir rett til skjermingsfradrag, jf. sktl. § 10‑12 første ledd første punktum. Utdelinger som skal skattlegges som renteinntekt gir ikke rett til skjermingsfradrag. Se nærmere V-6, pkt. 3.1.

Det gis ikke skjermingsfradrag for utdelinger fra boligselskaper hvor andelseierne skattlegges etter sktl. § 7‑3, se sktl. § 10‑1 annet ledd.

Et grunnvilkår for at det skal kunne gis skjermingsfradrag, er at utbyttet er lovlig utdelt, se pkt. 10.6.