Fradraget kan ikke overstige det laveste beløpet av underskuddet beregnet etter hhv. norske skatteregler og skattereglene i datterselskapets hjemstat, se sktl. § 10‑5 femte ledd første punktum. Underskuddet må derfor beregnes etter begge staters skatteregler, og det er det laveste av de to beløpene som kan kreves fradratt når vilkårene er oppfylt. Beregningen skal gjøres på grunnlag av situasjonen ved utgangen av det inntektsåret konsernbidraget ytes for, se sktl. § 10‑5 femte ledd annet punktum.

Underskudd som er pådratt i inntektsåret, og underskudd fremført fra tidligere inntektsår og som kan anses endelige, kan tas med i beregningen, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s. 140. Underskudd oppstått etter utgangen av det inntektsåret konsernbidraget ytes for skal ikke regnes med, se sktl. § 10‑5 femte ledd tredje punktum.

Det skal heller ikke regnes med underskudd, herunder latent tap, som er oppstått før kravene til eie- og stemmeandel (mer enn 90 %) ble oppfylt, se sktl. § 10‑5 femte ledd fjerde punktum. Fradragsretten avskjæres også i tilfeller hvor tapet har oppstått i et foretak som senere har blitt fusjonert inn i et konsernselskap, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s. 140.

Fradraget er begrenset til morselskapets skattepliktige inntekt, se sktl. § 10‑5 første ledd jf. § 10‑2 og pkt. 4.1. Konsernbidraget kan dermed ikke skape et underskudd som morselskapet kan fremføre til senere år.

Etter sktl. § 10‑5 sjette ledd bokstav a-c skal det endelige underskuddet reduseres når det i løpet av de siste fem inntektsårene, medregnet det inntektsåret konsernbidraget ytes for, har skjedd visse overføringer mellom datterselskapet og selskap mv. som det er i interessefellesskap med. Vurderingen av om det foreligger interessefellesskap skal gjøres etter de samme momenter som ved vurderingen etter sktl. § 13‑1, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s.142 og nærmere emnet T-9, pkt. 3.1.

Etter sktl. § 10‑5 sjette ledd bokstav a skal det endelige underskuddet reduseres når datterselskapet har overført eiendel eller forpliktelse med latent gevinst, og den latente gevinsten ikke har vært skattlagt hos datterselskapet. Det endelige underskuddet skal da reduseres med et beløp tilsvarende den latente gevinsten på overføringstidspunktet. Dette kan f.eks. være tilfelle ved overføring uten vederlag eller til underpris, eller ved bruk av kontinuitetsregler, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s. 142.

Etter sktl. § 10‑5 sjette ledd bokstav b skal reduksjon skje når datterselskapet har blitt tilført eiendel eller forpliktelse med latent tap, og det latente tapet er fradratt hos datterselskapet innen utgangen av det inntektsåret konsernbidraget ytes for. Dette kan f.eks. være tilfelle når eiendel eller forpliktelse overføres til overpris, eller ved bruk av kontinuitetsregler, og datterselskapet deretter realiserer det overførte objektet med tap som er fradragsberettiget i datterselskapets hjemstat, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s. 142. Det endelige underskuddet skal da reduseres med et beløp tilsvarende det latente tapet på overføringstidspunktet.

Etter sktl. § 10‑5 sjette ledd bokstav c skal underskuddet reduseres når datterselskapet har overført eiendel eller forpliktelse til selskap det er i interessefellesskap med, og fått fradrag i forbindelse med overføringen innen utgangen av det inntektsåret konsernbidraget ytes for. Det endelige underskuddet skal da reduseres med et beløp tilsvarende det fradragsførte beløpet.

Dersom det etter utgangen av det inntektsåret konsernbidraget ytes for oppstår netto skattepliktig inntekt i datterselskapet, skal denne inntekten ikke redusere det endelige tapet, men inntektsføres hos morselskapet i det inntektsåret inntekten oppsto, se sktl. § 10‑5 åttende ledd første punktum jf. tredje punktum. Dette vil i hovedsak være inntekt som oppstår i forbindelse med likvidasjonen av datterselskapet, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s. 143. Inntektsføringen skal ikke overstige fradraget for konsernbidraget, se sktl. § 10‑5 åttende ledd fjerde punktum.

Tilsvarende inntektsføring hos morselskapet skal skje dersom det etter utgangen av det inntektsåret konsernbidraget ytes for er foretatt overføring som nevnt ovenfor i pkt. 6.5.2, se sktl. § 10‑5 åttende ledd annet punktum jf. sjette ledd. Denne inntektsføringen skal heller ikke overstige fradraget for konsernbidraget, se sktl. § 10‑5 åttende ledd fjerde punktum.

Dersom det gjennomføres en endelig endring av datterselskapets skattefastsetting i hjemstaten, og dette medfører at hele eller deler av underskuddet ikke kan anses endelig, skal fradraget for konsernbidraget reduseres tilsvarende, se sktl. 10‑5 tiende ledd. Slik endring må gjøres innenfor fristene i skatteforvaltningsloven, se Prop. 1 LS (2021–2022) pkt. 6.6.3 s. 143.