Skattefritak etter reglene i forskriften forutsetter at det mottakende og det overdragende selskapet opprettholder sin konserntilknytning så lenge det overførte formuesobjektet er i behold hos det mottakende selskapet. Opphører vilkårene for konserntilknytning ved aksjesalg, kapitalutvidelse eller annen transaksjon i år etter overdragelsesåret, skal den fritatte inntekten tas til beskatning i det overdragende selskapet i konsernopphørsåret, jf. FSFIN § 11‑21‑10 første ledd første punktum.

Hvis det overdragende og mottakende selskapet fusjonerer, slik at de skattemessige verdiene på det overførte formuesobjektet videreføres i det overtakende selskap, faller den latente skatteplikten bort, se FIN i Utv. 2001 s. 1639 og Utv. 2006 s. 977. Den latente skatteforpliktelsen faller ikke bort hvis det overførte formuesobjektet ikke lenger er i behold i det overdragende selskapet, se BFU 11/2023.

Ved tidfestingen kan det skattepliktige beløpet hos det overdragende selskapet behandles etter de reglene som gjelder for den overførte eiendelen på tidspunktet for konsernopphøret. Dette innebærer f.eks. at hvis en gevinst på konsernopphørstidspunktet kunne vært overført til gevinst- og tapskonto, kan beløpet overføres gevinst- og tapskonto hos det overdragende selskapet, se også BFU 4/2014.

Det skattepliktige beløpet settes til den fritatte gevinsten ved overføringen. Det skattepliktige beløpet begrenses imidlertid til differansen mellom dokumentert virkelig verdi på tidspunktet for opphør av vilkårene for konserntilknytning og den skattemessige inngangsverdien på det tidligere overføringstidspunktet, jf. FSFIN § 11‑21‑10 annet ledd annet punktum. Ved skattlegging etter disse reglene kan det mottakende selskapet skrive opp skattemessig verdi på den tidligere overførte eiendelen med det skattlagte beløpet som gjelder for denne eiendelen, jf. FSFIN § 11‑21‑10 annet ledd tredje punktum.

Ved innføringen av fritaksmetoden opphørte latent skatteforpliktelse på forutgående overføring av aksjer mv. som er omfattet av fritaksmetoden, jf. FIN 7. februar 2005 i Utv. 2005/373.