I-2-2.2 Inntekt
I-2-2.2.1 Generelt
Inntekt ved utleie av innbo og løsøre er i prinsippet skattepliktig. Mest vanlig er utleie av møbler i forbindelse med utleie av bolig (leilighet, hybel).
I-2-2.2.2 Utleie av bolig/fritidsbolig med innbo og løsøre
Ved utleie av møblert fritaksbehandlet bolig, ses det bort fra overskudd/underskudd for møbelutleien.
Ved utleie av fritaksbehandlet fritidseiendom blir 85 % av leien over kr 10 000 skattlagt. Skattyteren skal ikke gis særskilt fradrag for kostnader vedrørende møblene. Tilsvarende gjelder hvor leien inkluderer rett til å bruke annet løsøre som naturlig hører til fritidsboligen, f.eks. en fritidsbåt. Det samme gjelder ved utleie av egen bolig som faller inn under sjablongregelen om korttidsutleie av egen bolig, se emnet «Bolig – utleie (fritaksbehandling)», pkt. 4.3.
I regnskapsbehandlet bolig og fritidseiendom tas hele leien til inntekt og det gis fradrag for kostnader vedrørende møblene/løsøret etter de vanlige regler for driftsmidler. For nyinnkjøpt innbo/løsøre legges faktisk kostpris til grunn. For innbo/løsøre brukt av eieren, settes inngangsverdien til skjønnsmessig salgsverdi ved begynnelse av utleien. Dersom skattepliktig utleie av fullt møblert bolig/fritidsbolig antas å være kortvarig, er det i praksis akseptert at en forenklet, skjønnsbasert metode anvendes. Dette gjelder tilfeller hvor eieren selv bruker innboet privat før utleieperioden og det er sannsynlig at han også skal benytte innboet etter utleieperioden, f.eks. ved utleie av egen bolig ved midlertidig fravær. I slike tilfeller kan fradraget i praksis settes til 15 % av brutto leieinntekt (ev. inntekt fra korttidsutleie av egen bolig holdes utenfor). Denne regelen bør ikke brukes når utleieperioden overstiger 3 år.
I-2-2.2.3 Særskilt utleie av innbo og løsøre
Særskilt utleie av innbo og løsøre, f.eks. fritidsbåt o.l., anses i praksis ikke å gi overskudd når eieren også bruker utleieobjektet privat og skattyters samlede utleieinntekter fra slike objekter ikke overstiger kr 10 000 per år. Tilsvarende gjelder ved utleie av privatbil. Skattemessig håndtering av bil (og andre transportmidler) som leies ut via nettbasert markedsplass (også omtalt som delingsøkonomi) er omtalt i uttalelse fra SKD datert 4. april 2016 i Utv. 2016/855.
Dersom de samlede bruttoinntektene fra særskilt utleie av innbo og løsøre overstiger kr 10 000, skal overskuddet fra utleien skattlegges i sin helhet (fra første krone).
Eksempel
Knut leier ut sin møblerte hytte via en nettside der leietakeren kan bestille leie av hytta og eventuelle tilleggstjenester. Knut tilbyr flere tilleggstjenester, bl.a. leie av fritidsbåten som ligger rett ved hytta og leie av ATV som står i garasjen. Dersom leietakerne ønsker å leie båten, må vedkommende krysse av for dette i bestillingen og betale et ekstra vederlag for leie av båten. Det samme gjelder dersom leietakerne ønsker å leie ATV-en.
Utleie av møblert hytte anses som ett samlet leieforhold som skal skattlegges etter sjablongregelen for utleie av fritidseiendom, se pkt. 2.2.2. Når det gjelder utleie av fritidsbåt og ATV anses utleien i dette tilfellet som «særskilt utleie» siden dette er tilleggstjenester som leietakerne betaler ekstra for, og som leietakeren kan velge bort dersom de ønsker det. Dermed faller utleien av fritidsbåten og ATV-en inn under reglene om særskilt utleie av innbo og løsøre, og ev. overskudd skal bare skattlegges dersom brutto utleieinntekt for begge utleieforholdene til sammen overstiger kr 10 000 per år.
I-2-2.2.4 Fradrag ved bruk i yrket
Privat innbo og løsøre kan også være brukt i yrket. For bil og campingvogn, se emnet «Bil – fradrag for bilkostnader» og emnet «Campingvogner». Kostnadene må vurderes i hvert tilfelle. I arbeidsforhold inngår kostnadene i eventuelt minstefradrag.
Har skattyteren mottatt godtgjørelse til dekning av kostnaden, brukes nettometoden. Se for øvrig emnet «Utgiftsgodtgjørelse».
I-2-2.2.5 Realisasjon
Om gevinst ved realisasjon av bil og campingvogn hovedsakelig brukt i inntektsgivende aktivitet, se emnene «Bil – realisasjon/uttak» og «Campingvogner».
Vederlag ved realisasjon av innbo og løsøre, hvor det er gitt fradrag for avskrivninger, er skattepliktig. Om nedskrivning av vederlag på saldo, se emnet «Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel».
Realisasjon av innbo og løsøre hvor det er gitt skjønnsmessig fradrag eller som er brukt privat med sporadisk utleie, anses ikke for å ha gitt skattepliktig gevinst eller fradragsberettiget tap.
I-2-2.2.6 Uttak
Uttak til eget bruk av innbo og løsøre som det er gitt fradrag for ved skattleggingen, kan medføre skatteplikt. Det samme gjelder ved gaveoverføring. Se emnet «Uttak av formuesobjekter og/eller tjenester».