Som utgangspunkt vil trygdeavgift bli ilagt av personinntekt med mindre det er krevd/godtgjort unntak fra medlemskap eller at medlemskapet er opphørt. Ved krav om at trygdeavgift ikke skal ilegges, vurderer vi kravet slik det er beskrevet i denne rutinen.

Det er alltid viktig først å vurdere om forholdet i saken er beskrevet og avklart i Samhandlingsrutinen, slik at Skatteetaten kun henviser til "ta kontakt med NAV Medlemskap og avgift" når:

• personen har flyttet fra Norge i løpet av inntektsåret
• personen arbeider for norsk arbeidsgiver både i Norge og i utlandet
• mottaker av pensjon/uføreytelse har meldt flytting tilbake fra land utenfor EØS-området til adresse i Norge, samtidig som personen opplyser at han fortsatt bor og lever i det andre landet
• det fremstår uavklart i saken om pliktig medlemskap i folketrygden er opphørt eller ikke

Dersom forholdet gjelder krav om unntak fra medlemskap i folketrygden ved arbeid eller utøvelse av næringsvirksomhet i Norge, orienterer Skatteetaten i stedet om at forholdet må avklares med trygdemyndighetene i det landet der personen mener å ha sitt trygdemedlemskap, jf. beskrivelsen under kapitlene Arbeid over landegrensene – fra utlandet til Norge og Næring over landegrensene – fra Norge til utlandet i Samhandlingsrutinen.

Benyttes ved tilskriving til personer som er omfattet av en av de fire kulepunktene over:

Du opplyser at medlemskap i folketrygden er opphørt, og krever at trygdeavgift ikke skal ilegges i ditt skatteoppgjør. Ut fra forholdene i din sak, synes det uklart om du er/har vært medlem av norsk folketrygd eller om ditt medlemskap har vært opphørt for hele eller deler av året. Det er viktig at du får avklart ditt medlemskap i folketrygden ved flytting til eller fra Norge. Vi anbefaler deg derfor å ta kontakt med NAV Medlemskap og avgift for å få avklart ditt medlemskap i norsk folketrygd.

Benyttes ved tilskriving til personer som krever unntak fra medlemskap i folketrygden ved arbeid eller utøvelse av næringsvirksomhet i Norge:

Du opplyser at du har unntak fra medlemskap i folketrygden under arbeid i Norge, og at trygdeavgift ikke skal ilegges i ditt skatteoppgjør. Som utgangspunkt er du pliktig medlem i folketrygden når du er i arbeid i Norge. Ditt krav om å være unntatt trygdemedlemskap i Norge forutsetter derfor bekreftelse fra trygdemyndighetene i det landet der du mener å ha ditt trygdemedlemskap. NAV mottar i all hovedsak melding om slik bekreftelse fra relevant trygdemyndighet (SED). Skatteetaten får så elektronisk melding fra NAV om at du er unntatt medlemskap i folketrygden og derfor ikke skal betale trygdeavgift til Skatteetaten. Det er denne meldingen Skatteetaten legger til grunn for sine vurderinger. A1 og/eller andre blanketter fra andre staters myndigheter som fremlegges for norske skattemyndigheter er ikke tilstrekkelig som dokumentasjon på unntak fra plikten til å beregne trygdeavgift. Dersom du ikke allerede har fått avklaring fra trygdemyndigheten i det landet der du mener å ha ditt trygdemedlemskap under arbeidsforholdet i Norge, så anbefaler vi at du gjør dette før du fremmer krav om unntak fra medlemskap i folketrygden.

Benyttes til mottaker av pensjon/uføreytelse omfattet av trygdeforordningen:

Hvis du mottar all pensjon/uføreytelse fra en EØS-stat, og dette er ytelser omfattet av trygdeforordningen (forordning (EF) nr. 883/2004), er du trygdeavgiftspliktig i dette EØS-landet. Er dette landet Norge, er du trygdeavgiftspliktig til Norge. Dersom du er omfattet av trygdeforordningen i et annet EØS-land, er du ikke trygdeavgiftspliktig til Norge. Vi anbefaler deg i tilfelle å fremlegge bekreftelse fra pensjonsutbetaler på at dette er pensjon som er omfattet av trygdeforordningen.

Hvis du har opptjent rettigheter i ulike land, og/eller utøver arbeid og samtidig mottar pensjon/uføreytelse må du ta kontakt med kompetent myndighet i bostedslandet ditt for å få avklart hvor du er trygdeavgiftspliktig.