8. Forsikring - premiefritak ved ervervsmessig uførhet

Finansdepartementet har i ny § 5-43 i FSFIN gitt regler om den skattemessige behandling av ytelsen premiefritak ved ervervsmessig uførhet i tilknytning til pensjonsforsikringer, og om skatteplikt for premier som tilbakeføres til forsikringstaker. Forskriften er hjemlet i nytt tredje ledd i skatteloven § 5-43. Forarbeider er Ot. prp. nr. 1 (1999-2000) og Innst. O. nr. 12 (1999-2000).

Premiefritak ved ervervsmessig uførhet er i visse tilfeller definert som en forsikringsytelse, ved at forsikringsselskapet dekker fremtidig premie slik at forsikringstaker fritas for premieinnbetalingen. Forskriften gir regler om at slikt premiefritak for visse pensjonsforsikringer skal unntas fra beskatning. Skattefritaket omfatter således premiefritak i tilknytning til individuelle pensjonsforsikringsavtaler etter skatteloven (IPA), fortsettelsesforsikring utgått fra privat tjenestepensjonsforsikring etter skatteloven (TPES) og fortsettelsesforsikring etter lov av 24. mars 2000 nr. 16 om foretakspensjon.

Departementet har lagt til grunn at skattefrihet for selve premiefritaket bør motvirke fradragsrett for premie, også når tidligere betalt premie returneres fra selskapet etter konstatering av premiefritak. Det er imidlertid lite hensiktsmessig å endre tidligere års ligning for å reversere fradraget for premien. I stedet skattlegges tilbakeført premie, som det tidligere er gitt fradrag for, som alminnelig inntekt i tilbakeføringsåret. Inntekten begrenses til premie det er gitt fradrag for ved ligningen.