Etter merverdiavgiftsloven § 23, 1. pkt. kan en registrert næringsdrivende fordele inngående avgift når varer og tjenester anskaffes til bruk under ett for virksomhet som er avgifts¬pliktig og annen bruk som ikke gir fradragsrett, dvs. til bruk utenfor avgiftsområdet. Forholdsmessig fordeling av inngående avgift skal kun foretas ved fellesanskaffelser, dvs. anskaffelser til bruk både i avgiftspliktig virksomhet og i annen virksomhet uten fradragsrett. 
Fordelingen av avgiften skal skje etter anskaffelsens bruk, jfr. forskrift nr. 18, § 1. Alternativt kan man etter forskrift nr. 18, § 3 benytte omsetning som grunnlag for fordelingen dersom dette gir et riktig uttrykk for fellesanskaffelsens bruk i virksomheten. 
Ifølge ordlyden i forskriftens § 3 kan fradrag kreves for så stor del som svarer til den avgiftspliktige omsetning i forhold til virksomhetens samlede omsetning i siste regnskapsår. 
Skattedirektoratet legger til grunn at alle driftsinntekter skal tas med ved beregningen av virksomhetens ”samlede omsetning”.  Såfremt inntektene genereres fra selskapets ordinære finansieringsvirksomhet må inntektene kunne sies å være driftsinntekter i virksomheten og representere omsetning i virksomheten i forhold til forskrift nr. 18 § 3. 
Det antas således at hele vederlaget, rentegodtgjørelsen for ytelse av kreditt eller forsikringspremien for forsikringstjenester, må anses for å representere omsetning i virksomheten i forhold til forskrift nr. 18, § 3. Renteinntektene og forsikringspremiene representerer det vederlag virksomheten krever fra sine kunder for å levere/yte en finansieringstjeneste eller forsikringstjeneste til kundene.
Skattedirektoratet antar at ikke enhver inntekt som tilfaller en virksomhet skal virke inn på retten til fradrag for inngående avgift. For at inntektene skal regnes med i virksomhetens ”samlede omsetning” vises det til at avgiftsmyndighetene har lagt til grunn at inntektene må knytte seg til en viss aktivitet i virksomheten og at denne må utgjøre en normal bestanddel av virksomhetens næringsutøvelse. Inntekter som ikke har noen sammenheng med selskapets ordinære virksomhet (tilfeldige inntekter) holdes utenfor ved beregningen av den ”samlede omsetning” i forskrift nr. 18 § 3.