Verktøylinje
Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven (skattebetalingsforskriften)
Trykk Escape for å lukke innholdsfortegnelse
- Skattebetalingsforskriften
-
Del I. Innledende bestemmelser (§§ 1-2-1 - 2-7-2)
-
Kapittel 1. Lovens virkeområde (§§ 1-2-1 - 1-2-3)
- § 1-1. Virkeområde
-
§ 1-2. Andre offentlige krav (§§ 1-2-1 - 1-2-3)
- § 1-2-1. Andre offentlige krav
- § 1-2-2. Sakskostnader og erstatningskrav mv. på skatte- og avgiftsområdet
- § 1-2-3. Tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven
Ditt søk ga dessverre ingen treff.
Del dokument
Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven (skattebetalingsforskriften)
Hjemmel: Fastsatt av Finansdepartementet 21. desember 2007 med hjemmel i lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) § 1-2, § 2-1, § 2-2 annet ledd, § 2-3, § 2-6, § 2-7, § 2-8, § 4-1, § 4-6, § 5-1, § 5-2, § 5-3, § 5-4, § 5-5, § 5-6, § 5-7, § 5-8, § 5-9, § 5-10, § 5-10a, § 5-11, § 5-13 tredje ledd, § 5-13b sjette ledd, § 6-3, § 6-5, § 7-1, § 7-2, § 7-4, § 8-1, § 9-1, § 10-4, § 10-10, § 10-20, § 10-21, § 10-22, § 10-40, § 10-41, § 11-4, § 11-5, § 11-7, § 13-6, § 14-4, § 14-5, § 14-10, § 14-11, § 14-20, § 14-21, § 15-1, § 15-3, § 16-30, § 16-42, § 16-50, § 17-1 og § 19-2 og lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd (folketrygdloven) § 24-5.
Tilføyd hjemmel: Lov 19. mai 1933 nr. 11 om særavgifter (særavgiftsloven).
Endret ved forskrifter 2 juli 2008 nr. 776, 11 juli 2008 nr. 809, 12 nov 2008 nr. 1208, 19 des 2008 nr. 1487, 22 des 2008 nr. 1583, 6 feb 2009 nr. 147, 10 aug 2009 nr. 1071, 14 des 2009 nr. 1519, 15 des 2009 nr. 1528, 18 des 2009 nr. 1663, 8 jan 2010 nr. 58, 19 jan 2010 nr. 42, 21 jan 2010 nr. 45, 22 feb 2010 nr. 204, 25 mars 2010 nr. 462, 9 april 2010 nr. 504, 12 aug 2010 nr. 1172, 24 aug 2010 nr. 1212, 22 feb 2010 nr. 204, 16 des 2010 nr. 1651, 2 feb 2011 nr. 108, 16 feb 2011 nr. 153, 15 juni 2011 nr. 596, 7 des 2011 nr. 1205, 30 sep 2011 nr. 980, 3 feb 2012 nr. 118, 12 juni 2012 nr. 521, 3 okt 2012 nr. 940, 13 des 2012 nr. 1286, 21 des 2012 nr. 1421, 4 mars 2013 nr. 241, 13 mai 2013 nr. 470, 1 juni 2013 nr. 566, 8 okt 2013 nr. 1204, 27 sep 2013 nr. 1149, 17 des 2013 nr. 1566, 20 des 2013 nr. 1649, 3 april 2014 nr. 387 (trukket), 3 april 2014 nr. 388, 24 juni 2014 nr. 860, 26 juni 2014 nr. 879, 20 juni 2014 nr. 869, 27 juni 2014 nr. 883, 9 juli 2014 nr. 966, 1 okt 2014 nr. 1272, 18 des 2014 nr. 1792, 5 jan 2015 nr. 7, 19 feb 2015 nr. 142, 25 feb 2015 nr. 156, 11 des 2015 nr. 1463, 15 des 2015 nr. 1602, 17 des 2015 nr. 1713, 21 des 2015 nr. 1787, 22 des 2015 nr. 1843, 1 mars 2016 nr. 208, 20 mai 2016 nr. 511, 18 mai 2016 nr. 499, 21 sep 2016 nr. 1094, 25 okt 2016 nr. 1248, 1 nov 2016 nr. 1282, 19 des 2016 nr. 1712, 9 des 2016 nr. 1529, 9 des 2016 nr. 1537 som endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1794, 13 des 2016 nr. 1573, 21 des 2016 nr. 1796, 21 des 2016 nr. 1799, 2 feb 2017 nr. 115, 7 feb 2017 nr. 149, 8 mars 2017 nr. 283, 16 mars 2017 nr. 326, 27 mars 2017 nr. 391, 15 mai 2017 nr. 603, 24 mai 2017 nr. 647, 10 jan 2018 nr. 21, 4 juni 2018 nr. 809, 14 juni 2018 nr. 860, 13 des 2017 nr. 2005 som opphevet ved forskrift 11 des 2018 nr. 1888, 4 juni 2018 nr. 809, 11 des 2018 nr. 1888, 14 des 2018 nr. 2007, 20 des 2018 nr. 2209, 26 april 2019 nr. 540, 26 juni 2019 nr. 914 (i kraft 1 juli 2019), 28 juni 2019 nr. 943, 6 sep 2019 nr. 1110, 19 des 2019 nr. 2006 (i kraft 1 jan 2020), 19 des 2019 nr. 2036 (i kraft 1 jan 2020), 19 des 2019 nr. 2080, 23 jan 2020 nr. 75, 7 mai 2020 nr. 963, 26 juni 2020 nr. 1392, 1 juli 2020 nr. 1478, 21 okt 2020 nr. 2104, 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 26 nov 2020 nr. 2478 (med virkning fra inntektsåret 2021), 16 des 2020 nr. 2905 (i kraft 1 jan 2021), 15 des 2020 nr. 2913 (med virkning fra 1 jan 2021), 2 feb 2021 nr. 298, 3 mars 2021 nr. 660 (med virkning fra inntektsåret 2021), 22 mars 2021 nr. 946, 4 juni 2021 nr. 1809, 4 feb 2022 nr. 168, 23 aug 2022 nr. 1468, 21 nov 2022 nr. 1996, 21 nov 2022 nr. 1996 (i kraft 1 jan 2023), 19 des 2022 nr. 2291 (i kraft 1 jan 2023), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023), 17 jan 2023 nr. 52, 6 feb 2023 nr. 142, 9 feb 2023 nr. 166 (med virkning fra 21 nov 2022), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023), 24 nov 2023 nr. 1906 (i kraft 1 jan 2024), 19 des 2023 nr. 2198 (i kraft 1 jan 2024).
Rettelser: 25.08.2009 (§ 19-2-4 tilbakeført og § 19-2-5 tilføyd), 14.09.2010 (§ 16-42-1 første ledd annet punktum tilbakeført), 23.04.2014 (§ 5-4-3 annet ledd), 03.02.2016 (overskrift til § 14-10-1), 24.01.2017 (henvisning), 24.11.2020 (kodefeil i § 5-8-12), 01.01.2021 (tegnsetting i lister tilpasset universell utforming).
Del I. Innledende bestemmelser
Kapittel 1. Lovens virkeområde
§ 1-1. Virkeområde
Forskriften inneholder bestemmelser til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingslov 17. juni 2005 nr. 67.
§ 1-2. Andre offentlige krav
§ 1-2-1.Andre offentlige krav
Skattebetalingsloven skal gjelde for avgifter som nevnt i følgende forskrifter når de skal kreves opp ved innførsel eller utførsel av varer:
§ 1-2-2.Sakskostnader og erstatningskrav mv. på skatte- og avgiftsområdet
Lovens kapittel 13 og 14 gjelder for sakskostnader, erstatnings- og regresskrav ved inntreden, tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet ved dom eller i avtale. For erstatnings- og regresskrav ved inntreden gjelder også lovens § 15-2.
§ 1-2-3.Tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven
Skattebetalingsloven skal gjelde for tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven § 10 og § 11.
Kapittel 2. Innkrevingsmyndigheter
§ 2-1. Omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tollavgiftsloven og vareførselsloven
Tolletaten er innkrevingsmyndighet for omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tollavgiftsloven og vareførselsloven, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a, likevel slik at skattekontoret forestår innkreving etter skattebetalingsloven kapittel 14. Tolletatens myndighet etter første punktum omfatter ikke gebyr etter tollavgiftsloven § 12-2 og vareførselsloven § 12-2.
§ 2-1-1.(Opphevet)
§ 2-1-2.(Opphevet)
§ 2-1-3.(Opphevet)
§ 2-1-4.(Opphevet)
§ 2-1-5.(Opphevet)
§ 2-2-1.(Opphevet)
§ 2-3. (Opphevet)
§ 2-6. (Opphevet)
§ 2-6-1.(Opphevet)
§ 2-6-2.(Opphevet)
§ 2-7. (Opphevet)
§ 2-7-1.(Opphevet)
§ 2-7-2.(Opphevet)
§ 2-8. (Opphevet)
Kapittel 3. Saksbehandling
Departementet har ikke hjemmel i skattebetalingsloven til å fastsette forskrifter.
Del II. Forskudd på skatt og avregning
Kapittel 4. Forskudd på skatt
§ 4.
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 4 delegeres til Skattedirektoratet.
§ 4-1. Definisjoner
§ 4-1-1.Arbeidsgiver – fiske og fangst
Som arbeidsgiver i fiske og fangst regnes den som selv eller ved fullmektig utbetaler eller på annen måte gir oppgjør for lott eller part eller annen godtgjørelse eller ytelse som det skal foretas forskuddstrekk eller utleggstrekk i (høvedsmann, rederi osv.). Hvis et båtlag ikke har noen bestemt leder, har den som selger og får oppgjør for fangsten, samme plikter som høvedsmann.
🔗Del paragraf§ 4-6. (Opphevet)
§ 4-6-1.(Opphevet)
Kapittel 5. Forskuddstrekk og skattetrekk
§ 5.
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 5, med unntak av § 5-13 annet ledd og tredje ledd og § 5-13b sjette ledd, delegeres til Skattedirektoratet.
§ 5-1. Skattekort
§ 5-1-1.Skattekorttyper
§ 5-1-2.Trekktabeller for sjøfolk bosatt i utlandet
§ 5-1-3.Arbeidsgivers innhenting av skattekort
§ 5-1-4.Tabelltrekk og prosenttrekk
§ 5-1-5.Skattekort til utlendinger
For å få skattekort, må en utlending ha oppholdstillatelse med adgang til arbeid i riket, jf. utlendingsloven § 55.
§ 5-1-10.(Opphevet)
§ 5-1-11.(Opphevet)
§ 5-2. Fastsetting av forskuddstrekkets størrelse
A. Tabellkort og prosentkort
§ 5-2-1.Tabellkort
§ 5-2-2.Prosentkort
§ 5-2-3.Kombinasjon av prosentkort og forskuddsskatt
B. Fastsetting av forskudd for ektefeller
§ 5-2-10.Fordeling av forskudd mellom ektefeller som helt eller delvis fastsetter skatt under ett
For ektefeller som skattlegges under ett for begges formue og særskilt for inntekt, jf. skatteloven § 2-10 og § 2-11, settes forskuddet til andel formuesskatt fordelt etter skatteloven § 2-13 første ledd sammen med skatt av inntekt som fastsettes særskilt.
§ 5-3. Fritak for forskuddstrekk og tilbakebetaling av innbetalt forskuddstrekk
§ 5-3-1.Frikort
§ 5-3-2.Fribeløpskort
§ 5-3-3.Ytelser til personer som verken er bosatt i Norge eller midlertidig oppholder seg her
Når det er forsvarlig grunn til å regne med at inntekten ikke skal skattlegges i Norge, kan skattekontoret utstede en erklæring om at skattyteren for et bestemt tidsrom skal være fritatt for forskuddstrekk i visse ytelser eller i godtgjørelser i et bestemt arbeidsforhold.
🔗Del paragraf§ 5-3-4.Tilbakebetaling av trekkbeløp til skattyter i særlige tilfeller
§ 5-3-5.Tilbakebetaling av trekkbeløp til arbeidsgiver
§ 5-4. Plikt til å foreta forskuddstrekk
§ 5-4-1.Plikt til å foreta forskuddstrekk i lønn mv. til sjøfolk bosatt i utlandet
§ 5-4-2.Fritak fra trekkplikt for fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn
Fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn plikter ikke å foreta forskuddstrekk etter skattebetalingsloven.
🔗Del paragraf§ 5-4-3.Minstegrenser for forskuddstrekk
§ 5-4-4.Minstegrense for trekkplikt i beløp som utbetales etter lønnsgarantiloven
Forskuddstrekk kan unnlates i garantibeløp inntil 4 000 kroner etter lov 14. desember 1973 nr. 61 om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs m.v. § 1. Overstiger lønn mv. beløpsgrensen, skal forskuddstrekket beregnes av hele beløpet. I slike tilfeller skal det likevel ikke foretas forskuddstrekk i feriepenger. Dersom skattyteren krever det, skal det foretas forskuddstrekk også i ytelser under beløpsgrensen.
🔗Del paragraf§ 5-5. Forskuddstrekkets størrelse
§ 5-5-1.Forskuddstrekk når nytt skattekort ikke lar seg innhente
§ 5-5-2.Korreksjon av forskuddstrekk
§ 5-5-3.Forskuddstrekk i etterbetalinger av pensjoner og ytelser som skal skattlegges som lønnsinntekt
§ 5-5-4.Avrunding av trekkbeløpet
Trekkbeløpet skal rundes av nedover til nærmeste hele krone.
§ 5-6. Ytelser som det skal foretas forskuddstrekk i
A. Særregler om ytelser det skal foretas forskuddstrekk i
§ 5-6-1.Feriepenger og lønn i ferien som det skal foretas forskuddstrekk i
§ 5-6-2.Sykepenger, lønn under sykdom mv.
§ 5-6-3.Godtgjørelse til personlige skiferdrivere ved A/L Alta Skiferbrudd
§ 5-6-4.Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk når ytelsen er trekkpliktig og skattyteren er merverdiavgiftspliktig
Ved beregning av forskuddstrekk skal arbeidsgiveren gjøre fradrag i bruttovederlaget for merverdiavgift, når skattyteren er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, ytelsen er merverdiavgiftspliktig og beregnet avgift er dokumentert i samsvar med bestemmelsene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring § 5-5.
B. Begrensning i trekkplikten
§ 5-6-10.Visse naturalytelser
§ 5-6-11.Utgiftsrefusjoner
§ 5-6-12.Regulativ- og tariffbestemte godtgjørelser, godtgjørelser etter Skattedirektoratets satser og legitimasjonskrav
§ 5-6-13.Andre utgiftsgodtgjørelser
§ 5-6-14.Oppsplitting av utgiftsgodtgjørelse
Utgiftsgodtgjørelse kan splittes opp i en trekkfri del som i tilfelle må fylle betingelsene for trekkfritak etter bestemmelsene i § 5-6-12 eller § 5-6-13, og en overskytende del som fullt ut behandles som lønn.
🔗Del paragraf§ 5-6-15.Trekkfritak for mindre godtgjørelser
Utgiftsgodtgjørelser som utbetales med faste beløp per time, dag, uke, måned eller år, og som til sammen ikke overstiger sju kroner per arbeidsdag, kan arbeidsgiveren holde utenfor beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk dersom det er mest hensiktsmessig.
🔗Del paragraf§ 5-6-16.Diverse godtgjørelser
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i følgende godtgjørelser:
§ 5-6-17.Visse pensjoner, stønader og andre ytelser
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i:
§ 5-6-18.Godtgjørelser til personer som verken er bosatt i Norge eller midlertidig oppholder seg her
Er mottakeren verken bosatt i riket etter skatteloven § 2-1 eller midlertidig oppholder seg her på det tidspunktet det oppstår adgang til å få beløpet utbetalt, skal det ikke foretas forskuddstrekk i følgende godtgjørelser:
§ 5-6-19.Utenlandske artister
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i godtgjørelser til utenlandske artister mv. som det blir trukket skatt av etter bestemmelsene i lov 13. desember 1996 nr. 87 om skatt på honorar til utenlandske artister m.v.
🔗Del paragraf§ 5-6-20.Godtgjørelse utenfor tjenesteforhold
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i godtgjørelse utenfor tjenesteforhold for arbeid eller oppdrag:
C. Utfyllende regler om forsikringsselskapers plikt til å gjennomføre forskuddstrekk i avkastning av sparedelen av en livsforsikring (kapitalforsikring)
§ 5-6-30.Forsikringsselskaps plikt til å trekke skatt
§ 5-6-31.Unntaksregler
D. Adgang for Skattedirektoratet til å frita fra plikten til forskuddstrekk
§ 5-6-40.Fritak fra plikten til forskuddstrekk
Skattedirektoratet kan etter søknad gi helt eller delvis fritak fra plikten til å foreta forskuddstrekk i vederlag for enkelte tjenesteytelser når trekk vil være praktisk vanskelig å gjennomføre.
§ 5-7. Ytelser som det ikke skal foretas forskuddstrekk i
§ 5-7-1.Feriepenger og lønn i ferien
§ 5-7-2.Ytelser før jul
§ 5-8. Nærmere om beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk
A. Særlige regler om beregningsgrunnlaget
§ 5-8-1.(Opphevet)
§ 5-8-2.Fiske og fangst – beregningsgrunnlag for forskuddstrekk i lotter og parter
B. Naturalytelser som det er fastsatt satser for
§ 5-8-10.Kost og losji
§ 5-8-11.Privat bruk av arbeidsgivers bil
§ 5-8-12.Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold
§ 5-8-13.Fordel ved kostbesparelse i hjemmet
§ 5-8-14.Privat bruk av arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon
C. Naturalytelser som verdsettes individuelt av skattemyndighetene
§ 5-8-20.Bolig i arbeidsforhold
§ 5-8-21.Arbeidsgivers plikt til å kreve individuell verdsettelse
§ 5-8-22.Verdsettelse og endring av tidligere verdsettelse
§ 5-8-23.Fra hvilket tidspunkt verdsettelsen skal medtas i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk
§ 5-8-24.Oppbevaring av meldinger
Arbeidsgiveren skal vedlegge regnskapet eller lønningslisten alle meldinger vedrørende skattemyndighetenes individuelle fastsettelse av leieverdi av bolig.
D. Naturalytelser som skal verdsettes av arbeidsgiveren
§ 5-8-30.Hovedregelen om arbeidsgivers verdsettelse
§ 5-8-31.Tidspunktet for verdsettelsen
Arbeidsgiver som skal gi en naturalytelse som faller inn under § 5-8-30, skal snarest mulig, og senest når arbeidstakeren får adgang til å motta ytelsen, verdsette den. Gis en løpende naturalytelse som faktureres fra tredjemann, kan arbeidsgiver likevel vente med å verdsette den til faktura er mottatt. Arbeidsgiver skal verdsette en naturalytelse betalt av tredjepart senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.
§ 5-8-32.På hvilket tidspunkt ytelsen skal medregnes ved trekkberegningen
Naturalytelser etter § 5-8-30 medregnes ved trekkberegningen på det tidspunkt ytelsen gis, eller på det tidligere tidspunktet da det oppstår adgang for arbeidstakeren til å motta ytelsen. Gis en løpende naturalytelse som faktureres fra tredjemann, kan den likevel medregnes ved trekkberegningen på det senere tidspunkt fakturaen er mottatt. Er en naturalytelse betalt av tredjepart skal arbeidsgiver medregne denne ved trekkberegningen senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.
§ 5-8-33.Endring av en løpende ytelse
Forandres verdien av en løpende ytelse ikke ubetydelig, eller har det skjedd en endring av betydning i det generelle prisnivået, plikter arbeidsgiveren å foreta ny verdsettelse. Bestemmelsen i § 5-8-31 annet punktum gjelder tilsvarende. Den nye verdsettelsen legges til grunn fra førstkommende trekkberegning. Tidligere trekkberegninger korrigeres ikke.
🔗Del paragraf§ 5-8-34.Oppbevaring av dokumentasjon vedrørende verdsettelsen
All dokumentasjon av betydning for verdsettelsen skal oppbevares som vedlegg til arbeidsgiverens regnskaper eller lønningsliste.
§ 5-9. Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk
A. Fagforeningskontingent
§ 5-9-1.Fagforeningskontingent som arbeidsgiveren avkorter i lønnen
Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk reduseres med fradragsberettiget kontingent avrundet opp til nærmeste hele krone.
🔗Del paragraf§ 5-9-2.Fagforeningskontingent som arbeidstaker selv betaler direkte til foreningen
B. Begrensning av fradrag for sjøfolk
§ 5-9-10.Beløpsgrense for fradrag for sjøfolk
Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-9 bokstav d annet punktum er begrenset til 4 200 kroner per måned.
🔗Del paragraf§ 5-10. Gjennomføring av forskuddstrekk
A. Gjennomføring av forskuddstrekk etter skattekort
§ 5-10-1.Når kan tabellkort brukes
§ 5-10-2.Beregning av forskuddstrekk etter tabell
§ 5-10-3.Prosenttrekk
Forskuddstrekk som ikke kan beregnes etter tabell, jf. § 5-10-1, skal regnes ut med en viss prosent av beregningsgrunnlaget. Har arbeidsgiver innhentet prosentkort for skattyter for inntektsåret, eller tabellkort med påført trekkprosent, skal det trekkes med den prosenten som kortet lyder på.
§ 5-10-4.Avrunding av beregningsgrunnlaget for prosenttrekk
Ved gjennomføring av prosenttrekk skal beregningsgrunnlaget rundes av nedover til nærmeste hele krone.
🔗Del paragrafB. Særlige bestemmelser om tidspunkt for gjennomføring av forskuddstrekk
§ 5-10-10.Tidspunkt for gjennomføring av forskuddstrekk ved utbetaling av forskudd
§ 5-10-11.(Opphevet)
§ 5-10-12.(Opphevet)
C. Dokumentasjon til skattyter
§ 5-10-20.Kvittering til skattyter for foretatt forskuddstrekk og annet trekk
§ 5-10a. Gjennomføring av skattetrekk i aksjeutbytte til utenlandsk utbyttemottaker og i utbyttekompensasjon
§ 5-10a-1.Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper
§ 5-10a-2.Tillatelse til å opprette NOM-konti
§ 5-10a-3.Skattetrekkgrunnlag for selskaper utenfor VPS
§ 5-11. Opplysninger om forskuddstrekk
Arbeidsgivers plikt til å føre lønningsregnskap
§ 5-11-1.Bokføringspliktig arbeidsgiver
Arbeidsgiver som har bokføringsplikt etter bokføringsloven, plikter å føre lønningsregnskap som tilfredsstiller kravene i bokføringsloven med forskrift.
🔗Del paragraf§ 5-11-2.Arbeidsgiver som ikke har bokføringsplikt
§ 5-11-3.(Opphevet)
§ 5-11-4.(Opphevet)
§ 5-11-5.(Opphevet)
§ 5-11-6.(Opphevet)
§ 5-11-7.(Opphevet)
§ 5-13. Kontroll av arbeidsgivere og andre trekkpliktige
§ 5-13-1.Meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret mv.
§ 5-13-2.Opplysningsplikten
§ 5-13b. Pålegg om revisjon
§ 5-13b-1.Pålegg om revisjon
§ 5-13b-2.Varsel
§ 5-13b-3.Påleggets form og innhold
§ 5-13b-4.Melding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjon
§ 5-13b-5.Innsending av villighetserklæring fra revisor mv.
Foretaket skal sende en kopi av villighetserklæringen til skattekontoret innen den frist som er satt i pålegget om revisjon, jf. § 5-13b-3 fjerde ledd.
Kapittel 6. Forskuddsskatt – personlige og upersonlige skattytere
§ 6.
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 6 delegeres til Skattedirektoratet.
§ 6-3. Fastsetting av forskuddsskatt for personlige skattytere
§ 6-3-1.Melding om forskuddsskatt for personlige skattytere
Skattyter gis melding om utstedt forskuddsskatt eller endring av tidligere utstedt forskuddsskatt for vedkommende inntektsår.
§ 6-3-2.Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt for personlige skattytere
§ 6-3-3.Avrunding til hele kroner
Etter endring i utskrevet forskuddsskatt skal hver termin avrundes til hele kroner.
🔗Del paragraf§ 6-5. Fastsetting av forskuddsskatt for upersonlige skattytere
§ 6-5-1.Fastsetting av forskuddsskatt for upersonlige skattytere
Melding om utskrevet forskuddsskatt eller endring av tidligere utskrevet forskuddsskatt for vedkommende inntektsår gis på skjema for forskuddsskatteseddel.
🔗Del paragraf§ 6-5-2.Endring i utskrevet forskuddsskatt
Skattyter kan kreve endring i utskrevet forskuddsskatt, når det er overveiende sannsynlig at det vil oppstå et større avvik mellom utskrevet forskuddsskatt og fastsatt skatt, jf. skattebetalingsloven § 6-5 fjerde ledd. Med større avvik skal forstås at avviket utgjør mer enn 10 prosent og ikke mindre enn 2 000 kroner.
§ 6-5-3.Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt for upersonlige skattytere
§ 6-5-4.(Opphevet)
§ 6-5-5.Unntak for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere
For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, skal det ikke skrives ut forskuddsskatt.
🔗Del paragrafKapittel 7. Avregning
§ 7.
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 7 delegeres til Skattedirektoratet.
§ 7-1. Gjennomføring av avregningen
§ 7-1-1.Definisjoner
I dette kapitlet betyr:
§ 7-1-2.Gjennomføring av avregningen
Avregningen skjer ved at følgende beløp går til fradrag i den fastsatte skatten:
§ 7-1-3.Tilordning av forskudd på riktig person
§ 7-1-4.Avregning og oppgjør
§ 7-1-5.(Opphevet)
§ 7-1-6.Avregning i konkurstilfeller
§ 7-2. Ny avregning
§ 7-2-1.Ny avregning etter korrigering av forskudd
Det skal foretas ny avregning dersom det skjer endring av de beløp (forskudd på skatt) som skal gå til fradrag i den fastsatte skatt, jf. skattebetalingsloven § 7-1. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.
§ 7-2-2.Ny avregning etter bortfall av utsettelse etter skatteloven § 10-70 syvende ledd
Dersom vilkårene for utsettelse med betaling av skatten etter skatteloven § 10-70 syvende ledd ikke lenger er oppfylt, uten at skattefastsettingen tas opp til endring etter skatteforvaltningsloven § 9-4, kapittel 12 eller kapittel 13, skal det foretas ny avregning. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.
§ 7-4. Avsluttende bestemmelser
§ 7-4-1.Forhåndsavregning
Når skatt er forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, skal det foretas en forhåndsavregning. Den del av skatten som etter vanlige forfallsregler ikke er forfalt når avregning blir foretatt, forfaller til betaling i samsvar med skattebetalingsloven § 10-51 første ledd bokstav b.
§ 7-4-2.Foreløpig avregning
§ 7-4-3.Ansvarsbeløp innbetalt av arbeidsgiveren etter skattebetalingsloven § 16-20
§ 7-4-4.Motregning av restanser ved avregningsoppgjøret
Ved avregningen dekkes restanser opp i tilgodebeløp i samsvar med § 13-6-1.
🔗Del paragraf§ 7-4-5.Renter ved avregningen
Ved avregningen beregnes rentegodtgjørelse eller rentetillegg etter skattebetalingsloven § 11-5.
🔗Del paragrafKapittel 8. Fordeling av skatt mellom skattekreditorene
Bestemmelser til utfylling og gjennomføring av skattebetalingsloven kapittel 8 er gitt av Skattedirektoratet.
§ 8-1. Grunnlaget for fordeling
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 8-1 femte ledd delegeres til Skattedirektoratet.
Del III. Alminnelige oppgjørsbestemmelser
Kapittel 9. Betaling
§ 9-1. Betalingsmåte
§ 9-1-1.Betaling via bank
§ 9-1-2.Betaling av toll og avgifter mv.
§ 9-1-3.Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statlige regnskapsførere
Statlige regnskapsførere som har mellomregnskapskonto med Finansdepartementet skal ikke innbetale beregnet arbeidsgiveravgift til skattekontoret, men inntektsføre driftsbeløpet direkte i kasserapport.
§ 9-1-4.Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen)
De deler av statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen) som er unntatt fra å levere opplysninger om arbeidsgiveravgift etter reglene i forskrift 27. november 2003 nr. 1398 om forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet er unntatt fra å betale arbeidsgiveravgift til skattekontoret.
Kapittel 10. Forfall
Alminnelige bestemmelser
§ 10-4. Forskrifter
Beløpsgrenser
§ 10-4-1.Beløpsgrense for betaling og tilbakebetaling av skatte- og avgiftskrav
§ 10-4-2.Beløpsgrense for renter og rentegodtgjørelse
Forsinkelsesrenter, jf. skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-3, mindre enn 50 kroner betales eller tilbakebetales ikke. Tilsvarende gjelder dersom renter og rentegodtgjørelse etter § 11-2 og § 11-4 i særlige tilfeller oppstår som krav på slik måte at rentene faller utenfor regulering sammen med hovedstol etter § 10-4-1.
§ 10-4-3.Beløpsgrense for bortskriving eller inntektsføring av små, gjenstående restbeløp
Restbeløp til innbetaling under 50 kroner kan frafalles. Tilsvarende har skatte- eller avgiftspliktige ikke krav på å få utbetalt restbeløp under 50 kroner. Beløp som nevnt i første og annet punktum kan henholdsvis utgiftsføres eller inntektsføres i regnskapet.
§ 10-4-4.Avrunding
Ved beregning av skatte- og avgiftskrav avrundes beløpet ned til nærmeste hele krone.
Forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift, finansskatt på lønn, lønnstrekk til Svalbard og artistskatt
§ 10-10. Forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn
Unntak fra terminvise forfall
§ 10-10-1.(Opphevet)
§ 10-10-2.Forfallsfrist for forskuddstrekk i beløp utbetalt i medhold av statsgarantiloven
Når det er foretatt forskuddstrekk i beløp som utbetales i medhold av lov 14. desember 1973 nr. 61 om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs m.v., kan terminvis oppgjør for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 10-10, utsettes til 15. januar i året etter inntektsåret. Oppgjøret per 15. januar skal i så fall omfatte alt forskuddstrekk som er foretatt i det foregående inntektsåret.
§ 10-10-3.Forfallsfrist for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere mv. som leverer opplysninger etter særregler
Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere som har lønnsutbetalinger som er fritatt for arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd, og som leverer opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1 sjette ledd, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1.
§ 10-10-4.(Opphevet)
§ 10-10-5.Forfallsfrist ved forsinket skattemelding og førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn
Bestemmelsene i skattebetalingsloven § 10-10 gjelder også arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder ved førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn når skattemelding ikke er levert.
§ 10-10-6.Skjerpet betaling
§ 10-10-7.Forfallsfrist for trygdeavgift som fastsettes av Arbeids- og velferdsetaten
Trygdeavgift som fastsettes av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven skal innbetales i slike terminer og på den måten som Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer. Dersom ikke annet er bestemt, skal avgiften betales kvartalvis.
Forskuddsskatt og restskatt
§ 10-20. Forskuddsskatt
§ 10-20-1.Forfall ved forhøyelse av forskuddsskatt for personlige skattytere
§ 10-20-2.Forfall ved forhøyelse av forskuddsskatt for upersonlige skattytere
§ 10-20-3.Forfall for nedsatt forskuddsskatt for personlige skattytere
§ 10-20-4.Forfall for nedsatt forskuddsskatt for upersonlige skattytere
§ 10-21. Restskatt
§ 10-21-1.Forfall av fastsatt skatt for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere
For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, og som etter § 6-5-5 er unntatt fra plikten til å betale forskuddsskatt, forfaller fastsatt skatt i sin helhet til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt skattyter. Er skatt for boer som nevnt i første punktum forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, gjelder bestemmelsen om forfall i skattebetalingsloven § 10-51 første ledd bokstav b.
§ 10-22. (Opphevet)
§ 10-22-1.(Opphevet)
Innenlands merverdiavgift og arveavgift
§ 10-30. Innenlands merverdiavgift
§ 10-30-1.Forfallsfrist ved forsinket skattemelding og fastsetting ved skjønn
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-30 gjelder også merverdiavgift innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder for merverdiavgift fastsatt ved skjønn etter skatteforvaltningsloven § 12-1 første ledd annet punktum.
Innenlands særavgifter, tollavgift og merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel
§ 10-40. Innenlands særavgifter
§ 10-40-1.Forfall for vektårsavgift for korttidsbruk av tilhenger
For korttidsbruk av tilhenger skal avgiften være betalt før kjøring finner sted. Skattekontoret kan gjøre unntak fra dette kravet.
§ 10-40-2.Forfall for årsavgift ved registrering mv. etter 1. januar
Krav om årsavgift etter § 3 i forskrift 4. juli 1986 nr. 1433 om årsavgift for motorvogn forfaller til betaling tre uker etter at kravet er utskrevet og melding om kravet er sendt.
🔗Del paragraf§ 10-40-3.Forfall ved forsinket skattemelding for særavgift
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-40 andre ledd gjelder også særavgifter innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen.
§ 10-51. Andre skatte- og avgiftskrav
§ 10-51-1.(Opphevet)
§ 10-60. Tilgodebeløp
§ 10-60-1.Forfall ved reduksjon av tilgodebeløp merverdiavgift
Dersom et tilgodebeløp til registrert næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5 reduseres som følge av kontroll før utbetaling, regnes skattemelding som mottatt når skatte- eller avgiftsmyndigheten har godkjent beløpet til utbetaling.
Kapittel 11. Renter
§ 11-1. Renter ved forsinket betaling
§ 11-1-1.Unntak for årsavgift og tilleggsavgift for forsinket betaling
§ 11-1-2.Utsettelse med forsinkelsesrenteberegning av forskuddsskatt
Ved for sent innbetalt forskuddsskatt kan renteberegningen utsettes til etter avregningen, jf. skattebetalingslovens kapittel 7.
§ 11-1-3.Beregning av forsinkelsesrenter for privat arbeidsgiver, samt veldedig eller allmennyttig organisasjon eller institusjon
Når en privat arbeidsgiver som nevnt i folketrygdloven § 23-2 sjette eller syvende ledd, eller en veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som nevnt i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd, leverer opplysninger om forskuddstrekket etter a-opplysningsforskriften § 2-1 tredje ledd, beregnes forsinkelsesrenter av for sent innsendt oppgjør likevel først fra de ordinære forfallstidspunkter som følger av skattebetalingsloven § 10-10.
§ 11-1-4.Beregning av forsinkelsesrenter når skatte- eller avgiftskravet blir dekket ved utleggstrekk
Når skatte- eller avgiftskravet innkreves ved utleggstrekk nedlagt etter skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd, anses trekket som gjennomført den første dagen i den oppgjørsperioden trekket er foretatt i.
§ 11-1-5.Beregning av forsinkelsesrenter ved fremskyndet forfall
Ved fremskyndet forfall etter skattebetalingsloven § 10-20 fjerde ledd og § 10-21 annet ledd skal det beregnes forsinkelsesrenter fra de ordinære forfallstidspunkter.
§ 11-1-6.Forsinkelsesrenteberegning ved nedsettelse av skatt eller avgift
§ 11-2. Renter ved vedtak om endring, egenretting, arveavgift betalt etter forfall mv.
§ 11-2-1.Beregningsgrunnlag
Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-2 skal følgende ikke inngå i beregningsgrunnlaget: tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt for mye utbetalt rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-3 og § 11-4. Det samme gjelder renter etter § 9-10 i ligningsloven, slik den lød frem til 1. januar 2009, dersom renter beregnes etter denne bestemmelsen etter reglene i § 19-2-4.
§ 11-2-2.Renteberegning ved endringer i flere terminer eller år
Ved beregning av renter etter vedtak om endring og egenretting, skal renter beregnes for hver enkelt termin eller år. Ved beregningen skal det ikke tas hensyn til endringer i andre terminer eller år.
🔗Del paragraf§ 11-2-3.Renteberegning ved flere endringer i samme termin eller år
§ 11-2-4.Renter ved restitusjonskontroll før utbetaling av merverdiavgift
Ved økning av merverdiavgift som følge av kontroll av skattemelding som viser merverdiavgift til gode som ikke er utbetalt (restitusjonskontroll), skal renter bare beregnes av beløp som etter økningen blir å betale.
§ 11-2-5.Renter av arveavgift betalt etter ordinært forfall
Det skal ikke betales rente etter skattebetalingsloven § 11-2 når arveavgift i medhold av skattebetalingsloven § 10-31 fjerde ledd først blir betalt senere enn forfallstidspunktene i skattebetalingsloven § 10-31 første eller annet ledd, i den utstrekning dette skyldes forhold på avgiftsmyndighetens side.
🔗Del paragraf§ 11-2-6.Unntak for årsavgift
Det skal ikke svares renter når det treffes vedtak om endring av årsavgift.
§ 11-3. Rentegodtgjørelse ved forsinket utbetaling
§ 11-3-1.Beregningsgrunnlag
§ 11-3-2.Krav som godskrives tollkreditten, månedoppgjørsordningen eller kredittordningen for engangsavgift
Rente etter skattebetalingsloven § 11-3 skal beregnes dersom krav som er belastet konto for tollkreditten, månedsoppgjørsordningen eller kredittordningen for engangsavgift, tilbakebetales ved godskriving av kontoen. Renten skal beregnes fra den første i måneden etter forfallstidspunktet som følger av skattebetalingsloven § 10-60, og frem til den første i den måned beløpet godskrives den løpende kreditt.
§ 11-3-3.Kreditormora
Har avgiftspliktige ikke krav på renter ved tilbakebetaling av merverdiavgift pga. forhold som omhandlet i skattebetalingsloven § 11-3 annet ledd ytes renter for denne perioden etter reglene i skattebetalingsloven § 11-4.
🔗Del paragraf§ 11-3-4.Unntak for årsavgift
Det ytes ikke renter ved forsinket utbetaling av årsavgift.
§ 11-4. Rentegodtgjørelse ved utbetaling etter vedtak om endring mv. og egenretting
§ 11-4-1.Beregningsgrunnlag
§ 11-4-2.Rente ved kontroll av skattemelding for merverdiavgift til gode
Ved vedtak om økning som følge av kontroll før utbetaling av krav på utbetaling av merverdiavgift til registrerte næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5, ytes det renter på det godkjente beløpet fra tre uker etter fristen for innlevering av skattemelding (hovedmelding) for vedkommende termin til tre uker etter beløpet er godkjent til utbetaling.
§ 11-4-3.Renteberegning ved endringer i flere terminer eller år
Ved beregning av renter etter vedtak om endring og egenretting, skal renter beregnes for hver enkelt termin eller år. Ved beregningen skal det ikke tas hensyn til endringer i andre terminer eller år.
§ 11-4-4.Renteberegning ved flere endringer i samme termin eller år
§ 11-4-5.Renter ved særskilt refusjon av særavgifter
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon etter § 4-2-1 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, jf. § 11-6-1.
§ 11-4-6.Unntak for årsavgift
Det ytes ikke renter ved tilbakebetaling av årsavgift, herunder tilleggsavgift ved forsinket betaling.
🔗Del paragraf§ 11-4-7.Unntak ved tilbakebetaling av forskuddstrekket eller forskuddsskatt før første ordinære skatteoppgjør for inntektsåret
Det ytes ikke rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-4 ved tilbakebetaling av forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-3 annet ledd eller forskuddsskatt etter skattebetalingsloven § 6-3 sjette ledd.
§ 11-4-8.Renter ved refusjon av engangsavgift ved utførsel av leiede-, leasede- og lånte motorvogner
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av engangsavgift etter § 7-1 til § 7-4 i forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner, ved utførsel av leide og leasede motorvogner som er eller har vært registrert i Norge og som har vært benyttet i Norge i et avgrenset tidsrom på bakgrunn av en tidsbegrenset leie- eller leasingkontrakt. Dette gjelder også motorvogner som er lånt fra personer eller foretak hjemmehørende utenfor Norge og som tilbakeføres til utlåneren etter endt bruksperiode.
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av engangsavgift etter § 7-9 i forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner.
§ 11-5. Rentegodtgjørelse og rentetillegg ved skatteavregningen
§ 11-5-1.Rentegodtgjørelse til personlige skattytere
§ 11-5-2.Rentegodtgjørelse til personlige skattytere ved forhåndsfastsetting
Skattytere som etter forhåndsfastsetting får utbetalt overskytende forskudd på skatt, eller negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger fastsatt skatt,gis rentegodtgjørelse etter følgende regler:
§ 11-5-3.(Opphevet)
§ 11-5-4.Rentetillegg for personlige skattytere
Det skal ikke beregnes rentetillegg når:
§ 11-5-5.Rentetillegg for upersonlige skattytere
Rentetillegg skal ikke beregnes ved avregning etter forhåndsfastsetting når avregningen finner sted innen 31. mai i året etter inntektsåret.
§ 11-5-6.Beregningsgrunnlaget for renter etter skattebetalingsloven § 11-5
Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-5 skal forsinkelsesavgift, tilleggsskatt og renter etter § 11-2 og § 11-4 ikke inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-5-7.(Opphevet)
§ 11-5-8.Rentetillegg av restskatt ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven
§ 11-5-9.Rentegodtgjørelse ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven
§ 11-6. Rentesatser
§ 11-6-1.Rentesats ved refusjon av avgift
Renten etter § 11-4-5 fastsettes til 0,7 prosent.
§ 11-7. Forskrifter
Avrunding, utsatt beregning og bortfall av renter
§ 11-7-1.Avrunding av rentebeløp
Rentebeløp avrundes nedover til nærmeste hele krone.
🔗Del paragraf§ 11-7-2.Utsatt beregning eller bortfall av renter
Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan bestemme at beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 i enkelte tilfeller skal utsettes eller bortfalle.
§ 11-7-3.Renteberegning ved endring etter domstolsavgjørelse
Av skatte- og avgiftskrav som fastholdes etter ny fastsettelse som følge av domstolsavgjørelse, svares renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 fra forfallstiden for det opprinnelige skatte- og avgiftskravet.
§ 11-7-4.Ettergivelse av renter beregnet av merverdiavgiftskrav i korrigeringstilfeller
Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan sette ned eller frafalle renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 av merverdiavgift beregnet ved vedtak om endring mv. eller egenretting når staten ikke er påført tap og det av særlige grunner vil virke urimelig å fastholde rentekravet. Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan delegere myndighet etter denne bestemmelsen til henholdsvis skattekontorene og tollregionene.
§ 11-7-5.Renter beregnet av sanksjon under klage- eller domstolsbehandling
§ 11-7-6.Renter ved endring av utskrevet terminskatt
Kapittel 12. Foreldelse
Departementet har ikke hjemmel i skattebetalingsloven kapittel 12 til å fastsette forskrifter.
Del IV. Særlige oppgjørsbestemmelser
Kapittel 13. Motregning
§ 13-6. Dekningsrekkefølge
§ 13-6-1.Dekningsrekkefølgen ved motregning i tilgode skatt
§ 13-6-2.Dekningsrekkefølgen ved motregning i andre krav mot offentlige kreditorer
Så langt hovedkrav og motkrav er av samme art, foretas motregning mellom disse før andre krav kan kreves dekket. Reglene om rekkefølge i § 13-6-1 gjelder tilsvarende så langt de passer.
Kapittel 14. Tvangsfullbyrdelse og sikkerhetsstillelse
Utlegg
§ 14-4. Utleggstrekk
§ 14-4-1.Virkeområde
Bestemmelsene i § 14-4-1 til § 14-5-11 gjelder for trekk i lønn eller annen godtgjørelse eller ytelse som pålegges med hjemmel i skattebetalingsloven § 14-4 jf. § 14-5 og § 16-1.
§ 14-4-2.Definisjoner
I § 14-4-1 til § 14-5-11 forstås med:
§ 14-4-3.Nærmere om beregning av utleggstrekk
§ 14-5. Gjennomføring av utleggstrekk
§ 14-5-1.Innholdet i trekkpålegget
§ 14-5-2.Tidspunktet for gjennomføring av utleggstrekk
§ 14-5-3.Oppgave over foretatt utleggstrekk
Ved utleggstrekk overfor trekkpliktige som ikke har plikt til å ha skattetrekkonto, kan skattekontoret bestemme at det sammen med oppgjør av trekkbeløpet skal sendes oppgave på fastsatt blankett (oppgjørsliste for utleggstrekk).
§ 14-5-4.Trekkprioriteten
§ 14-5-5.Korrigering av trekk
§ 14-5-6.Endringer i trekkpålegg
§ 14-5-7.Fritaking for utleggstrekk i feriegodtgjørelse mv.
Skattekontoret bestemmer om og i tilfelle i hvilken utstrekning utleggstrekket skal stanses i ferietiden og før jul, og ellers når det utbetales feriegodtgjørelse.
§ 14-5-8.Underretning fra den trekkpliktige til den som har pålagt trekket
Den trekkpliktige plikter straks å underrette den som har pålagt trekket dersom den trekkpliktige får pålegg om trekk for en skyldner som ikke har krav på eller regelmessig mottar lønn eller annen godtgjørelse eller ytelse som kan gjøres til gjenstand for utleggstrekk.
🔗Del paragraf§ 14-5-9.Unntak fra plikten til å foreta utleggstrekk
Fremmede makters utsendte konsulære tjenestemenn kan ikke pålegges å foreta utleggstrekk etter skattebetalingsloven § 14-4 og § 14-5, jf. § 16-1.
🔗Del paragraf§ 14-5-10.Særregler om gjennomføring av utleggstrekk i lotter og parter
For gjennomføring av utleggstrekk i lott eller part (prosenter) ved fiske eller fangstvirksomhet, unntatt hvalfangst på sydlige breddegrader, gjelder følgende særregler:
§ 14-5-11.Utleggstrekk som ikke skal følge reglene § 14-5 annet ledd
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd gjelder ikke for utleggstrekk som er nedlagt til dekning av følgende krav:
Skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd siste punktum gjelder ikke for Arbeids- og velferdsetaten.
Annen tvangsfullbyrdelse
§ 14-10-1.Omkostninger ved tvangssalg av varer
Skattekontoret kan kreve dekket omkostninger knyttet til gjennomføring av tvangssalg av varer.
§ 14-11. Stansning av kjøretøy
§ 14-11-1.Vedtak om stansning
§ 14-11-2.Inndragning av kjennemerker
§ 14-11-3.Betaling i forbindelse med inndragningsarbeidet
§ 14-11-4.Utlevering av inndratte kjennemerker
Statens vegvesen utleverer inndratte kjennemerker. Kjennemerkene kan bare utleveres dersom skyldig avgift, tilleggsavgift for forsinket betaling, renter og gebyr jf. forskrift 25. januar 1990 nr. 92 om bruk av kjøretøy § 2-11 er betalt.
§ 14-11-5.Medvirkning ved inndragningen
Kjøretøyets eier/bruker skal yte den hjelp som er nødvendig for inndragningsarbeidet og ikke hindre utføringen av arbeidet.
🔗Del paragraf§ 14-11-6.Utfyllende bestemmelser
Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om stansning av kjøretøy.
Kreditt og sikkerhetsstillelse – merverdiavgift, særavgifter og tollavgift
§ 14-20. Tollkreditt og dags- og månedoppgjørsordning
A. Tollkreditt
§ 14-20-1.Søknad og innvilgelse av tollkreditt
§ 14-20-2.Vilkår for bruk av tollkreditt
§ 14-20-3.Tilbakekallelse av tollkreditt
§ 14-20-4.Sikkerhetsstillelse for tollkreditt
§ 14-20-5.Godtgjørelse til statskassen ved bruk av tollkreditt
Foretak som er innvilget tollkreditt, skal betale godtgjørelse til statskassen på kr 100,- per måned i måneder der tollkreditten er benyttet ved innførsel av varer. Godtgjørelsen forfaller til betaling samtidig med tollkreditten.
§ 14-20-6.Utfyllende bestemmelser tollkreditt
Skattedirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om tollkreditt.
B. Dagsoppgjør
§ 14-20-10.Søknad og innvilgelse av dagsoppgjør
§ 14-20-11.Oppebærelse av dagsoppgjør
§ 14-20-12.Tilbakekallelse av tillatelse til dagsoppgjør
§ 14-20-13.Sikkerhetsstillelse ved tillatelse til dagsoppgjør
§ 14-20-14.Utfyllende bestemmelser dagsoppgjør
Skattedirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om dagsoppgjør.
C. Månedsoppgjør
§ 14-20-20.Månedsoppgjør
§ 14-21. Sikkerhetsstillelse for særavgiftene
§ 14-21-1.Sikkerhetsstillelse for registrerte engangsavgiftspliktige
§ 14-21-2.Sikkerhetsstillelse for særavgiftene
Kapittel 15. Betalingsutsettelse og betalingsnedsettelse – lempning
§ 15-1. (Opphevet)
§ 15-3. Betalingsutsettelse for formuesskatt
§ 15-3-1.Krav til regnskapspliktig virksomhet
§ 15-3-2.Beregning av utsatt formuesskatt
§ 15-3-3.Søknadsfrist
Krav om betalingsutsettelse for formuesskatten må fremsettes for skattekontoret innen fristen for levering av skattemeldingen for inntektsåret 2020, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-2-3.
§ 15-3-4.Betalingsfrist for utsatt formuesskatt
Dersom betalingsutsettelse innvilges, forskyves betalingsfristen for den utsatte formuesskatten med ett år regnet fra forfall for første termin av restskatt, jf. skattebetalingsloven § 10-21, for inntektsåret 2020.
§ 15-3-5.Gjennomføring av betalingsutsettelsen og renteberegning
Del V. Forskjellige bestemmelser
Kapittel 16. Ansvarsregler
Ansvar for merverdiavgift og arveavgift
§ 16-30. Ansvar for merverdiavgift ved unnlatt registrering
§ 16-30-1.Særlige regler om ansvar for kjøpere eller oppdragsgivere ved unnlatt registrering
Ansvar for særavgifter
§ 16-42. Ansvar ved avgiftsfri levering av varer og tjenester
§ 16-42-1.Særlige regler om ansvar for særavgift
er mottaker ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
Ansvar for privat oppdragsgiver
§ 16-50. Ansvar for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift for privat oppdragsgiver
§ 16-50-1.Betaling via bank som vilkår for å unngå ansvar
§ 16-50-2.Kjøp av tjenester og varer sammen med tjenester – avgrensning mot rene varekjøp
§ 16-50-3.Fastsetting av hva som utgjør vederlaget og vederlagets størrelse som grunnlag for ansvarskrav mot kjøper
Flere betalinger som gjelder vederlag for samme tjeneste, eller varer sammen med tjenester, skal vurderes som én betaling ved anvendelsen av beløpsgrensen. Ved løpende eller periodiske ytelser skal flere betalinger i samme kalenderår ses samlet. Betalinger for andre gjentatte kjøp fra samme næringsdrivende skal vurderes hver for seg ved anvendelsen av beløpsgrensen.
§ 16-50-4.Fastsetting av kjøpers ansvar
§ 16-50-5.(Opphevet)
§ 16-50-6.Saksbehandlingsregler
§ 16-50-7.Klage
Kjøper kan påklage skattekontorets vedtak knyttet til grunnlaget for ansvar for unndratt skatt, trygdeavgift og merverdiavgift til Skatteklagenemnda, jf. skatteforvaltningsloven § 2-1 og 2-8.
§ 16-50-8.Søksmål fra kjøper om grunnlaget for ansvarskravet
Kjøpers rett til rettslig prøving av skatte- og avgiftsmyndighetenes vedtak om medansvar for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift følger reglene i skatteforvaltningsloven kapittel 15 så langt de passer.
Kapittel 17. Rettergang
§ 17-1. Prosessordningen i innfordringssaker
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 17-1 tredje ledd delegeres til Skattedirektoratet.
Kapittel 18. Straff
Departementet har ikke hjemmel i skattebetalingsloven til å fastsette forskrifter.
Kapittel 19. Ikrafttredelse, overgangsbestemmelser og endringer i andre lover
§ 19-1-1.Ikrafttredelse
Denne forskrift trer i kraft 1. januar 2008, med unntak for følgende krav hvor forskriften gjelder fra 1. januar 2009:
§ 19-2-1.Lemping av renter ilagt etter merverdiavgiftsloven § 37
Søknad om lemping av renter ilagt etter lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 37, blir å behandle i samsvar med merverdiavgiftsloven § 69 slik den lød før 1. januar 2008 og i henhold til dagjeldende praksis. Det samme gjelder klage over vedtak om lemping av renter ilagt før 1. januar 2008.
§ 19-2-2.Renteberegning ved ny skatteavregning for inntektsåret 2007 og tidligere år
Av økning i skatt etter ny avregning for inntektsåret 2007 og tidligere år, beregnes renter etter skattebetalingsloven § 11-2 frem til 14 dager før avregningen.
§ 19-2-3.(Opphevet)
§ 19-2-4.Renter for perioden før ikrafttredelsen
Renter etter kapittel 11 skal bare beregnes for perioden fra loven trådte i kraft. Renter for perioden før loven trådte i kraft beregnes etter de regler og satser som gjaldt før loven trådte i kraft. Når økning av skatt skyldes frivillig retting eller utfylling av opplysninger etter ligningsloven § 10-3 annet ledd bokstav c skal det likevel beregnes renter selv om det ikke ilegges tilleggsskatt.
§ 19-2-5.Overgangsbestemmelse om oppnevning av skatteutvalgene
Første gangs oppnevning av skatteutvalgene gjelder frem t.o.m. fylkestingsvalget 2011.