Amerikanske skattemyndigheter har oppdatert sine retningslinjer vedrørende innhenting av amerikansk identifikasjonsnummer for kontoer hvor kontohaver eller reell rettighetshaver er skattemessig bosatt/hjemhørende i/til USA. Skattemessig bosted følger etter amerikansk lovgivning av amerikansk statsborgerskap i tillegg til bosted og oppholdstillatelse.

Alle konti hvor det er identifisert amerikansk kontohaver eller reell rettighetshaver skal fra og med inntektsåret 2020 være identifisert med amerikansk identifikasjonsnummer (TIN). Opplysningspliktige som ikke identifiserer sine kontohavere eller reelle rettighetshavere med amerikanske TIN ved rapporteringen fra og med 2020 vil kunne bli ilagt sanksjoner av amerikanske skattemyndigheter. Dette gjelder uavhengig av når konto er opprettet eller ilagte sanksjoner etter skatteforvaltningsloven.

Lettelser publisert 2023
Amerikanske skattemyndigheter har oppdatert sine retningslinjer om rapportering av konti hvor opplysningspliktige ikke har klart å innhente gyldig TIN. Dette gjelder for konti som er etablert før 1. juli 2014, fra og med inntektsåret 2023 (Notice 2023-11).

Amerikanske myndigheter samler informasjon om hvorfor kontoer som er opprettet før 1. juli 2014 ikke har TIN. Kontoer uten TIN skal derfor merkes med en kode på ni siffer som forklarer dette. Dere finner utdypende forklaring av kodene på amerikanske myndigheters side for ofte stilte spørsmål (FAQ). Se kapittel «Reporting», spørsmål 6 eller i vår tekniske rettledning som finnes her.

Merking av konti uten TIN
Skatteetaten ønsker å gjøre oppmerksom på at alle konti som er rapportert uten TIN ved rapporteringen fra og med inntektsåret 2019, er merket med feilkode 000294 i tilbakemeldingen for leveranser til Skatteetatens tredjepartsordninger. Skatteetaten anbefaler derfor at alle kontoer merket med denne feilkoden gjennomgås og at TIN innhentes og rapporteres uavhengig av land kontohaver eller reell rettighetshaver er skattemessig bosatt/hjemhørende i. Dersom landet, hvor kontohaver/reell rettighetshaver er bosatt/hjemhørende ikke utsteder TIN, kan man se bort i fra feilkoden. Utenlandske kontohavere skal identifiseres med TIN etter skatteforvaltingslovens § 7-3 med tilhørende forskrift, dersom landet utsteder TIN.  Kontoer som identifiseres med utenlandske kontohavere eller reelle rettighetshavere, hvor opplysningspliktige ikke klarer å innhente tilstrekkelige opplysninger, skal avvikles innen 90 dager.

Kilder:

1. Revised Guidance Related to Obtaining and Reporting Taxpayer Identification Numbers and Dates of Birth by Financial Institutions s. 5 (Konsultert 27.01.2020)
2. FATCA FAQ, Spørsmål 3 under avsnitt "Reporting" (Konsultert 27.01.2020)
3. FATCA FAQ, Spørsmål 6 under avsnitt «Reporting» (Konsulter 26.06.2023)