Fester (den som leier) – rettighetshaver

Bolig på festet grunn

Du skal formuesbeskattes som om du var eier av både tomt og bygning. Som en konsekvens av dette får du også fradrag i gjelden for den kapitaliserte verdien av å være forpliktet til å betale festeavgift.

• Formuesverdi: Verdien av tomten inngår i beregningen av den skattemessige formuesverdien for boligeiendommer, basert på p-rom/byggeår/geografisk beliggenhet/boligtype og bruk. Formuesverdien fastsettes altså etter regelverket som gjelder for henholdsvis primærbolig eller sekundærbolig, avhengig av din bruk av boligen.
  
  Formuesverdien av både boligbygget og festetomten skal stå oppført i skattemeldingen din. Du må sjekke at korrekte og fullstendige opplysninger om boligen fremgår av skattemeldingen.

• Gjeldsfradrag: Din forpliktelse knyttet til å betale årlig festeavgift skal tas inn i skattemeldingen, ved at du får et gjeldsfradrag for den kapitaliserte verdien av den årlige festeavgiften. Gjeldsfradraget beregnes ved å multiplisere den årlige festeavgiften med en kapitaliseringsfaktor, som for inntektsåret 2023 er 10. Gjeldsfradraget skal fremgå i skattemeldingen din. 
  
  Eksempel:
  Annes bolig står på festet grunn. Hun betaler en årlig festeavgift til grunneier på 30 000 kroner. Basert på opplysninger om p-rom, geografisk beliggenhet, boligtype, byggeår og Annes bruk, har hun fått en beregnet formuesverdi på 600 000 kr. (For nærmere om beregningen, se boligkalkulatoren). Formuesverdien på 600 000 kr skal stå oppført i skattemeldingen. I tillegg må Anne se til at gjeldsfradraget på 300 000 kroner (30 000 x 10) står oppført i skattemeldingen sin. 

Fritidshus på festet grunn

Du skal formuesbeskattes som om du var eier av både tomt og bygning. Som en konsekvens av dette får du også fradrag i gjelden for den kapitaliserte verdien av å være forpliktet til å betale festeavgift

• Formuesverdi: Verdien av tomten skal inngå i den skattemessige formuesverdien for fritidseiendommer i skattemeldingen. Dersom verdien av tomten ikke er tatt med i formuesverdien må du legge denne til. Tillegget for tomten beregnes ved å multiplisere den årlige festeagiften med en kapitaliseringsfaktor som for inntektsåret 2023 er 10.
  
  Dersom tillegget for tomten fører til at eiendommens formuesverdi vesentlig overstiger takstnivået for sammenlignbare eiendommer ellers i kommunen, eller 30 prosent av eiendommens markedsverdi, kan du kreve den satt ned. Les mer om fremgangsmåte.
  
  
• Gjeldsfradrag: I tillegg har du rett på et gjeldsfradrag i skattemeldingen din. Gjeldsfradraget beregnes ved å multiplisere den årlige festeavgiften med en kapitaliseringsfaktor, som for inntektsåret 2023 er 10.
  
  

Boligsameier som eier fritidsbolig på festet grunn

For boligsameiere med fritidsbolig i bygning(er) på festet grunn er gjeldsfradraget korrekt forhåndsutfylt dersom boligsameiet har sendt tredjepartsopplysninger til skattemyndighetene. Den enkelte sameier må selv øke formuesverdien i skattemeldingen dersom tillegget for tomt ikke har kommet med i den forhåndsutfylte formuesverdien. 

Borettslag som eier fritidsbolig på festet grunn

For andelshavere i boligselskaper med fritidsbolig i bygning(er) på festet grunn, skal gjeldsfradraget og formuesverdien være korrekt forhåndsutfylt da boligselskapet skal foreta beregningene som nevnt ovenfor. Se oppgaven fra selskapet og skattemeldingen.

Bortfester – grunneier

• Kapitalisert formuesverdi: Bortfester skal ikke formuesbeskattes for den bortfestede tomtens verdi. I stedet skal du formuesbeskattes for den kapitaliserte verdien av å ha krav på årlig festeavgift. Dette skal fremgå av skattemeldingen. Denne kapitaliserte verdien beregnes ved å multiplisere den årlige festeavgiften med en kapitaliseringsfaktor, som for inntektsåret 2023 er 10. Er festeavgiften endret i løpet av året, benyttes den som gjelder ved årets utgang.
  
  Eksempel:
  Eieren av tomten som Annes bolig står på (se eksempel over) må i skattemeldingen føre opp en formuesverdi knyttet til retten å kreve festeavgift på 300 000 kr (30 000 x 10). 
  
  
• Som en konsekvens av at bortfester ikke skal formuesbeskattes for verdien av den bortfestede tomten, må du sjekke at samme tomt ikke står oppført med en formuesverdi i skattemeldingen.
  
  Er hele eiendommen bortfestet, så skal du stryke formuesverdien som eventuelt står oppført på denne eiendommen i skattemeldingen.
  
  Er derimot bare en del av eiendommen bortfestet, skal formuesverdien reduseres forholdsmessig.
  Dette gjør du slik:
  • Er det tidligere fastsatt formuesverdi på den bortfestete tomten, men slik at denne formuesverdien er inkludert i eiendommens totale formuesverdi, skal du trekke ut den bortfestete tomtens formuesverdi. Den verdien du trekker ut må være forholdsmessig slik at det tas hensyn til eventuelle prosentvise justeringer av formuesverdiene i årene etter fastsettelsen. Utgjorde verdien av det bortfestede areal 20 prosent av formuesverdien på hele eiendommen den gang fastsettelsen fant sted, skal reduksjonen være 20 prosent av formuesverdien på eiendommen for inntektsåret.
  • Er det ikke tidligere blitt fastsatt en formuesverdi på den bortfestede tomten, skal du redusere eiendommens totale formuesverdi med den kapitaliserte verdien av festeavgiften for den bortfestede tomten. Dersom reduksjonen etter dette punktet fører til at formuesverdien på den gjenværende (ikke bortfestede) delen av eiendommen blir lavere enn tilsvarende eiendommer, må du føre opp en ny formuesverdi som samsvarer med tilsvarende eiendommer, og som ikke overstiger 80 prosent av dokumenterbar markedsverdi. Opplys om endringen i eget vedlegg i skattemeldingen. Skattekontoret kan sette ny formuesverdi.