Hopp til hovedinnhold
  • Kontakt oss
  • Endre skriftstorleik

    Hold Ctrl-tasten nede (Cmd-tasten på Mac).
    Trykk på + for å forstørre eller - for å forminske.

  • Nynorsk
    • Bokmål
    • English
    • Nynorsk
Startside til skatteetaten
Startside til skatteetaten

Skatte-ABC 2018

Lukk Søk
Skatte-ABC 2018

Innholdsmeny

Forsiden
  • Forord
  • Forkortelser
  • Aksjer – aksjebytte
    • 1 Aksjebytter som behandles i dette emnet
    • 2 Overdragende og overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge
    • 3 Overdragende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og overtakende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Tilleggsvederlag
      • 3.3 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
      • 3.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
    • 4 Overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og det overdragende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Tilleggsvederlag
      • 4.3 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland
      • 4.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
    • 5 Aksjebytte mellom selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Overdragende eller overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
      • 5.3 Kontinuitet på aksjonærnivå
      • 5.4 Tilleggsvederlag
  • Aksjer – aksjeinnskudd i oppstartsselskap
    • 1 Generelt
    • 2 Vilkår knyttet til oppstartselskapet
      • 2.1 Selskapsformer
      • 2.2 Offentlige organers eierskap
      • 2.3 Selskapets aktivitet
      • 2.4 Selskapets soliditet
      • 2.5 Maksimal størrelse på driftsinntekter og balansesum
      • 2.6 Maksimalt antall årsverk
      • 2.7 Selskapets alder
      • 2.8 Lønnsgrunnlag
      • 2.9 Aksjeinnskuddet
      • 2.10 Rapportering
    • 3 Vilkår knyttet til investor
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Aksjer eiet gjennom et annet aksjeselskap
      • 3.3 Krav til uavhengighet mellom selskap og investor/nærstående
      • 3.4 Krav til eiertid
      • 3.5 Verdioverføringer fra selskapet til investor
  • Aksjer – ansattes erverv til underpris
    • 1 Hovedregel
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Realisasjon
    • 2 Unntak
      • 2.1 Skattefritak
      • 2.2 Reduksjon av fordelen
    • 3 Fastsetting av salgsverdi
      • 3.1 Børsnoterte aksjer
      • 3.2 Ikke-børsnoterte aksjer
      • 3.3 Aksjer med rådighetsbegrensninger
    • 4 Tidfesting av inntektsføring
    • 5 Lønnsrapportering mv.
  • Aksjer – formue
    • 1 Generelt
    • 2 Hvem anses som eier
    • 3 Rabatt ved verdsettingen
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Egenkapitalbevis
      • 3.3 Børsnoterte aksjer
    • 4 Ikke-børsnoterte aksjer i norske selskaper
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Splitt eller spleis med uendret størrelse av aksjekapitalen
      • 4.3 Forhøyelse eller nedsettelse av aksjekapitalen uten inn eller utbetaling
      • 4.4 Innfusjonering av datterselskap i morselskap og fusjon mellom datterselskaper i inntektsåret
      • 4.5 Tilfeller hvor formuesverdien ved inntektsårets utgang (1. januar i skattefastsettingsåret) skal brukes
      • 4.6 Nystiftet aksjeselskap
    • 5 Fastsetting av formuesverdi for aksjer i norske ikke-børsnoterte selskap
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Aksjer i andre ikke-børsnoterte selskaper
      • 5.3 Formelle regler
    • 6 Formuesverdi for ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper
    • 7 Aksjonærregisteret
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Aksjeoppgave
    • 8 Taushetsplikt
  • Aksjer – realisasjon
    • 1 Innledning
      • 1.1 Hva behandles nedenfor
      • 1.2 Generelt
      • 1.3 Fradragsrett for kostnader vedrørende aksjer mv.
    • 2 Skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap på aksjer
      • 2.1 Personer bosatt i Norge
      • 2.2 Personer bosatt i utlandet
      • 2.3 Selskap som er eget skattesubjekt og hjemmehørende i Norge
    • 3 Klassifisering av transaksjoner/disposisjoner
      • 3.1 Realisasjon
      • 3.2 Fusjon/fisjon
      • 3.3 Særlig om kjøp og salg innenfor samme eierinteresser
      • 3.4 Særlig om kjøp og salg av «egne aksjer»
      • 3.5 Innløsning av aksjer med nedsetting av aksjekapital, herunder likvidasjon av selskapet
      • 3.6 Konkurs
      • 3.7 Opphør av selskapets skatteplikt til Norge
    • 4 Hvilke aksjer anses realisert
      • 4.1 Generelt om FIFU-prinsippet
      • 4.2 Spesielt om FIFU-prinsippet ved realisasjon av aksjer i oppstartsselskaper
      • 4.3 Spesielt om FIFU-prinsippet ved overføring mellom porteføljer i forsikringsselskaper og pensjonsforetak
      • 4.4 Ervervstidspunkt ved stiftelse og nyemisjon
      • 4.5 Ervervstidspunkt for fondsaksjer
      • 4.6 Ervervstidspunkt ved skattefri fusjon og fisjon mv.
      • 4.7 Aksjer ervervet før 1992
    • 5 Beregning av skattepliktig gevinst/fradragsberettiget tap
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Begrensning av tapsfradrag
    • 6 Inngangsverdi
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Inngangsverdi for aksjer ervervet i 2005 eller tidligere
      • 6.3 Ufullstendige opplysninger om inngangsverdi
      • 6.4 Aksjer ervervet ved kjøp
      • 6.5 Aksjer ervervet ved nytegning
      • 6.6 Ansattes aksjer kjøpt til underkurs
      • 6.7 Fondsaksje og stamaksje
      • 6.8 Aksje ervervet ved arv/gave/gavesalg
      • 6.9 Aksjer ervervet ved konvertering av lån til selskapet
      • 6.10 Aksjer ervervet ved overføring av «egne aksjer»
      • 6.11 Aksjer ervervet ved skattefri fusjon
      • 6.12 Aksjer ervervet ved skattefri fisjon
      • 6.13 Aksjer ervervet etter overgangsregel E til sktl. § 2-38
      • 6.14 Spleiset aksje
      • 6.15 Splittet aksje
      • 6.16 Aksje ervervet ved opsjon
      • 6.17 Aksjer ervervet ved omdanning av foretak til aksjeselskap
      • 6.18 Kapitalnedsetting
      • 6.19 Tilbakebetaling av overkurs
      • 6.20 Kapitalforhøyelse
      • 6.21 Tegningsrett
      • 6.22 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
    • 7 Oppregulering av inngangsverdi per 1. januar 1992 etter overgangsreglene
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Område for oppreguleringsadgangen
      • 7.3 Oppregulert verdi for børsnoterte aksjer mv.
      • 7.4 Oppregulert verdi for ikke-børsnoterte aksjer
      • 7.5 Når må skattyter velge
    • 8 Tidfesting av gevinst/tap
    • 9 Skattestedet
    • 10 Aksjonærens oppgaveplikt ved realisasjon
  • Aksjer – utbytte
    • 1 Innledning
    • 2 Prinsipper for skattlegging av utbytte
    • 3 Innvinning av aksjeutbytte
      • 3.1 Betydning av innvinningstidspunktet
      • 3.2 Når aksjeutbytte innvinnes
      • 3.3 Tilbakebetaling av utdelt utbytte
      • 3.4 Tilbakebetalt utbytte som er skattlagt
      • 3.5 Skattlagt ulovlig utbytte som ikke blir tilbakebetalt til selskapet
      • 3.6 Tilbakebetaling av aksjonærlån
      • 3.7 Utbyttet blir ikke utbetalt på grunn av betalingsvanskeligheter
    • 4 Fritaksmetoden for aksjeutbytte
    • 5 Skattlegging av utbytte som tilfaller person mv. bosatt i Norge (aksjonærmodellen)
      • 5.1 Oversikt over reglene om skjerming
      • 5.2 Hvilke personer mv. omfattes av skjermingsreglene (skattesubjekt)
      • 5.3 Hvilke utdelinger omfattes av skjermingsmetoden (skatteobjekt)
      • 5.4 Skjermingsgrunnlag, generelt
      • 5.5 Skjermingsgrunnlag, overgangsregel for aksjer ervervet før 1. januar 2006
      • 5.6 Skjermingsgrunnlag for andeler i samvirkeforetak
      • 5.7 Skjermingsrente
      • 5.8 Årets skjermingsfradrag
      • 5.9 Tilordning av skjermingsfradraget
      • 5.10 Ubenyttet skjermingsfradrag
      • 5.11 Eksempler på beregning av skattepliktig utbytte
    • 6 Det skatterettslige utbyttebegrepet
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Forholdet til uttaksreglene
      • 6.3 Overføring til aksjonær mv.
      • 6.4 Vederlagsfri overføring
      • 6.5 Verdsetting
      • 6.6 Kapitalnedsettelse
      • 6.7 Overføring av midler fra aksjesparekonto
      • 6.8 Utdeling av aksjer
      • 6.9 Utdeling fra verdipapirfond
      • 6.10 Avkastning på fondsobligasjoner
      • 6.11 Utdelinger fra boligselskap/boligaksjeselskap
      • 6.12 Utdelinger fra samvirkeforetak
      • 6.13 Konsernbidrag
      • 6.14 Overføring av eiendeler i virksomhet innen konsern
      • 6.15 Tilbakebetaling av innskudd som ikke er lån
      • 6.16 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
    • 7 Tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Skatteposisjonen knytter seg til den enkelte aksje
      • 7.3 Innløsning av aksjer
      • 7.4 Verdsetting av skatteposisjonen
      • 7.5 Innbetalt aksjekapital og overkurs etter fondsemisjon
      • 7.6 Avgrensning mot kapital som er opptjent i selskapet
      • 7.7 Innbetalt kapital gjenvinnes
      • 7.8 Eksempel på forskjellen mellom innbetalt og ikke-innbetalt aksjekapital
      • 7.9 Tilbakebetaling av andre egenkapitalinnskudd
      • 7.10 Tilbakebetaling fra aksjesparekonto
    • 8 Tilordning av aksjeutbytte
    • 9 Tidfesting av aksjeutbytte
    • 10 Aksjonærenes opplysningsplikt
    • 11 Lovlig utbytte
      • 11.1 Generelt
      • 11.2 Formelle krav til lovlig utbytte
      • 11.3 Hvor mye som kan deles ut som utbytte
      • 11.4 Utdeling i forbindelse med kapitalnedsetting
      • 11.5 Utdeling som ikke er utbytte etter aksjelovene, krav til lovlig utdeling
      • 11.6 Virkning av at utdelingen helt eller delvis er ulovlig etter aksjelovene
      • 11.7 Særlig om selskaper stiftet eller registrert i utlandet
    • 12 Selskapenes kontrolloppgaver vedrørende aksjonærene
    • 13 Endring av skattefastsettingen
    • 14 Gevinst eller tap ved realisasjon av aksjer
  • Aksjeselskap mv. – allment
    • 1 Selskapstyper
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 SE-selskap, selskapsrettslige regler
      • 1.3 SE-selskaper, skatterettslige regler
      • 1.4 Aksjeselskap og likestilt selskap skattepliktig som hjemmehørende i Norge, men stiftet eller registrert i utlandet, selskapsrettslige regler
      • 1.5 Nærmere om ansvaret
    • 2 Hvilke selskaper skattlegges som eget skattesubjekt
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Utenlandsk selskap mv
    • 3 Hvilke selskaper skattlegges som aksjeselskaper
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Unntak
      • 3.3 Skattefrie selskap
      • 3.4 Når selskapsfastsetting begynner
      • 3.5 Selskapsfastsetting opphører
    • 4 Tilordning av formue og inntekt til selskap eller aksjonær mv.
      • 4.1 Hovedregel
      • 4.2 Unntak
    • 5 Skattested
    • 6 Formue
    • 7 Inntekt/fradrag
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Utbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksje i annet aksjeselskap
      • 7.3 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
      • 7.4 Gevinst/tap ved realisasjon og uttak av andel i selskap med deltakerfastsetting
      • 7.5 Fradragsrett for kostnader knyttet til aksjer mv.
      • 7.6 Sjablongmessig inntektsføring av utbytte som omfattes av fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
      • 7.7 Kostnader ved stiftelse av selskap, nytegning av aksjekapital og børsintroduksjon
      • 7.8 Overkurs ved nytegning av aksjekapital
      • 7.9 Oppskrivning av aksjekapital
      • 7.10 Konsern
      • 7.11 Mottatt utbytte
      • 7.12 Korreksjonsinntekt
    • 8 Fusjon
    • 9 Fisjon
    • 10 Fastsetting av formuesverdi av aksjer
    • 11 Utland
  • Aksjeselskap mv. – konsernbidrag
    • 1 Generelt
    • 2 Vilkår knyttet til selskapene
      • 2.1 Norske selskaper
      • 2.2 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende i EØS-land
      • 2.3 Utenlandsk selskap hjemmehørende i EØS-land som tidligere har hatt filial i Norge
      • 2.4 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende utenfor EØS
      • 2.5 Konserntilknytning
      • 2.6 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
    • 3 Konsernbidragsbegrepet
    • 4 Giverselskapet
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Særlig om finansforetak
      • 4.3 Særlig om tilleggskonsernbidrag etter asl./asal. § 8-5 jf. § 8-2 annet ledd
      • 4.4 Særlig om ekstraordinært konsernbidrag som vedtas på grunnlag av en mellombalanse
      • 4.5 Petroleumsskatteloven
      • 4.6 Underskudd ved utvinning av petroleum i utlandet etter sktl. § 2-39
      • 4.7 Skipsaksjeselskaper
    • 5 Det mottakende selskapet
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Særlig om finansforetak
    • 6 Endring av konsernbidrag
      • 6.1 Nytt konsernbidrag eller økning av konsernbidrag
      • 6.2 Reduksjon/reversering av konsernbidrag
      • 6.3 Endring av konsernbidrag for etterfølgende år
      • 6.4 Betydningen av omorganiseringer
    • 7 Ettergivelse av konsernbidrag
    • 8 Formue
    • 9 Opplysningsplikt
  • Aksjeselskap mv. – konserninterne overføringer
    • 1 Generelt om konsernbeskatning
    • 2 Generelt om konserninterne overføringer
    • 3 Vilkår for skattefri overføring knyttet til selskapene
      • 3.1 Aksjeselskaper og tilsvarende utenlandske selskaper
      • 3.2 Likestilte selskaper
      • 3.3 Stiftelser
      • 3.4 Selskap med deltakerfastsetting
      • 3.5 Petroleumsskatteloven
      • 3.6 Skipsaksjeselskaper
      • 3.7 Krav til virksomhet
      • 3.8 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
      • 3.9 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon mv.
    • 4 Nærmere om konserninterne overføringer over landegrensene
      • 4.1 Overføring fra norsk selskap til utenlandsk selskap
      • 4.2 Overføring fra utenlandsk selskaps filial i Norge til norsk selskap
      • 4.3 Overføring mellom utenlandske selskaper
      • 4.4 Nærmere om eiendeler som mister sin tilknytning til norsk beskatningsområde
    • 5 Eiendeler som kan overføres
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Overføring mellom filial av utenlandsk selskap og norsk selskap og mellom filialer av utenlandske selskaper
    • 6 Skatteposisjoner
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Ervervstidspunkt
      • 6.3 Deling av saldo og bokført verdi av varelager
      • 6.4 Skattemessige forpliktelser
      • 6.5 Skatteposisjoner knyttet til virksomheten
    • 7 Vederlag
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Regnskapsføring av vederlaget
      • 7.3 Inngangsverdi, aksjer/andel i det mottakende selskap som vederlag
    • 8 Formelle krav
    • 9 Påberopelse eller frafallelse av reglene om konserninterne overføringer som følge av skattemyndighetenes endring
    • 10 Sikkerhetsstillelse for skatt
    • 11 Opphør av konserntilknytning
      • 11.1 Generelt
  • Aksjesparekonto
    • 1 Generelt
    • 2 Hvem som kan tilby aksjesparekonto
    • 3 Aksjer og andeler som omfattes av ordningen
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis
      • 3.3 Andeler i aksjefond (verdipapirfond med mer enn 80 % aksjeandel)
    • 4 Innskudd på kontoen
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Overgangsregler
    • 5 Midler på kontoen
    • 6 Skjerming
    • 7 Uttak fra kontoen
    • 8 Formue
    • 9 Overføring av kontoen til annen tilbyder
      • 9.1 Kontohavers adgang til å kreve overføring
      • 9.2 Tilbyders plikter i forbindelse med overføringen
    • 10 Opphør av aksjesparekontoen
    • 11 Videreføring av aksjesparekonto etter reglene om skattemessig kontinuitet ved arv eller gave
    • 12 Overføring av konto ved separasjon/skilsmisse
    • 13 Tilbyders plikter knyttet til avtaleinngåelse, løpende informasjon og kontoføring
      • 13.1 Informasjon før avtale inngås
      • 13.2 Innholdet i avtalen mellom tilbyder og kontohaver
      • 13.3 Periodisk informasjon til kontohaver
      • 13.4 Krav til føring av aksjesparekonto
  • Akvakultur (fiskeoppdrett mv.)
    • 1 Generelt om akvakultur
    • 2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
    • 3 Revisjonsplikt
    • 4 Næringsoppgave
    • 5 Selskap med deltakerfastsetting
    • 6 Skattestedet
    • 7 Formue
      • 7.1 Akvakulturtillatelse
      • 7.2 Maskiner og redskaper
      • 7.3 Fôringsbåter
      • 7.4 Akvatiske organismer i akvakultur (levende fisk, skjell mv.)
      • 7.5 Beholdning av slaktet fisk eller høstet skjell mv.
      • 7.6 Beholdning av fôr mv.
    • 8 Tidfesting av inntekter og kostnader
      • 8.1 Hovedregel
      • 8.2 Unntak
    • 9 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
      • 9.1 Akvakulturtillatelser/Konsesjoner
      • 9.2 Arbeidstøy
      • 9.3 Avskrivninger
      • 9.4 Eget arbeid
      • 9.5 Ektefeller
      • 9.6 Forsikringspremie
      • 9.7 Kontingent
      • 9.8 Lønn
      • 9.9 Røkterbolig
      • 9.10 Skadeserstatning
      • 9.11 Studiereiser
      • 9.12 Tilskudd
      • 9.13 Ufrivillig realisasjon, betinget skattefritak
      • 9.14 Uttak av fisk og andre akvatiske organismer mv.
      • 9.15 Veier
  • Alminnelig inntekt
    • 1 Generelt
    • 2 Aksjeinntekt
    • 3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting
    • 4 Reindrift
    • 5 Skatter
    • 6 Hvilke skattytere skal ha alminnelig inntekt
  • Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag
    • 1 Avgifter til folketrygden
    • 2 Hvem som plikter å betale arbeidsgiveravgift
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Spesielt om indre selskaper
      • 2.3 Ytelser gjennom andre
      • 2.4 Arbeidsutleie
      • 2.5 Eierskifte
      • 2.6 Konkursbo
      • 2.7 Dødsbo
      • 2.8 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner
    • 3 Beregningsgrunnlaget
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Skattefrie ytelser
      • 3.3 Ytelser under minstegrensen for innrapportering
      • 3.4 Utbetalinger til selvstendig næringsdrivende
      • 3.5 Pensjon
      • 3.6 Tilskudd til pensjonsordninger
      • 3.7 Utgiftsgodtgjørelser
      • 3.8 Kostnadsrefusjoner
      • 3.9 Naturalytelser
      • 3.10 Kostbesparelse i hjemmet
      • 3.11 Privat pass av barn
      • 3.12 Lønnet arbeid i privat hjem og fritidsbolig
      • 3.13 Godtgjørelse til verge
      • 3.14 Frivillige organisasjoner
      • 3.15 Vederlag for utnyttelse av immateriell rettighet
      • 3.16 Dødsfall
      • 3.17 Summarisk fellesoppgjør
      • 3.18 Når ytelse skal tas med i grunnlaget
      • 3.19 Flere kommuner
    • 4 Utland
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i Norge
      • 4.3 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i utlandet
      • 4.4 EØS-avtalen art. 29, Rådsforordning (EF) nr. 883/2004 med tillegg og Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71 med tillegg
      • 4.5 Trygdeavtaler (sosialkonvensjoner)
      • 4.6 Utenlandske artister mv.
    • 5 Tilbakebetaling av lønn, pensjon mv.
    • 6 Fradrag i inntekten for avgifter
      • 6.1 Inntekt
      • 6.2 Formue
    • 7 Diverse ytelser (alfabetisk ordnet)
      • 7.1 Barnehage, arbeidsgivers tilskudd
      • 7.2 Dagpenger under arbeidsløshet
      • 7.3 Datautstyr
      • 7.4 Drikkepenger
      • 7.5 Etterlønn/etterpensjon
      • 7.6 Firmabil (fri bil)
      • 7.7 Fiske og fangst
      • 7.8 Foreldrepenger
      • 7.9 Forfatterhonorar
      • 7.10 Helsetjeneste
      • 7.11 Idrettsutøvelse
      • 7.12 Introduksjonsstønad for nyankomne innvandrere
      • 7.13 Karensgodtgjørelse
      • 7.14 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
      • 7.15 Religiøst, humanitært eller filantropisk arbeid utført i utlandet
      • 7.16 Styreansvarsforsikring
      • 7.17 Styrehonorar mv.
      • 7.18 Sykepenger
      • 7.19 Tilretteleggingstilskudd fra NAV
      • 7.20 Tips (drikkepenger)
      • 7.21 Transport av skogsvirke
      • 7.22 Yrkesskadeforsikring
  • Arbeidsgiveravgift – avgiftssatser
    • 1 Avgifter til folketrygden
    • 2 Generelt om satser og soneinndeling
      • 2.1 Hovedregel
      • 2.2 Soneinndelingen av kommuner
      • 2.3 Svalbard
      • 2.4 Tilskudd/premie til livrente og pensjonsordninger
      • 2.5 Særregel for arbeidstakere utsendt fra USA og Canada
      • 2.6 Sjøfolk
      • 2.7 Summarisk fellesoppgjør hos arbeidsgiver
    • 3 Sonetilhørighet
      • 3.1 Virksomhetens lokalisering ifølge Enhetsregisteret er avgjørende
      • 3.2 Tilfeller der Enhetsregisteret ikke avspeiler de reelle forholdene
      • 3.3 Særlig om underenheter etter enhetsregisterforskriften
      • 3.4 Pliktig registrering av underenhet er ikke gjennomført
      • 3.5 Tilordning av arbeidstakere i foretak med flere registreringspliktige enheter
      • 3.6 Underenhet driver annen type virksomhet enn hovedenheten
      • 3.7 Flytting av virksomhet i løpet av året
      • 3.8 Unntak fra registreringsplikten i Enhetsregisteret – ambulerende virksomhet
      • 3.9 Sonetilordning for ambulerende virksomhet
    • 4 Fribeløpsordningen
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Subjekt for fribeløpet
      • 4.3 Fribeløpsordningen i sone Ia
      • 4.4 Fribeløpsordningen for arbeidsgivere som omfattes av sektorunntakene
      • 4.5 Nærmere om samordning av fribeløpet og annen bagatellmessig støtte
      • 4.6 Fribeløpsordningen for arbeidsgiver som har krav på statsstøtte til foretak i økonomiske vanskeligheter
    • 5 Særregler i sonene Ia og IVa for jordbruk, skogbruk og fiske samt visse tilknyttede virksomheter (aktiviteter knyttet til produkter som ikke omfattes av EØS-avtalen)
    • 6 Særregler for arbeidsgivere som driver med aktiviteter innenfor visse sektorer (sektorunntakene)
      • 6.1 Bortfall av sektorunntak for transport og energi fra og med 2018
      • 6.2 Hvilke sektorer som omfattes av sektorunntakene
      • 6.3 Nærmere om avgrensninger knyttet til noen av sektorunntakene
    • 7 Arbeidsgivere med blandet virksomhet
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Fordeling av lønnskostnader mv. mellom ulike aktiviteter
      • 7.3 Virksomheter som omfattes av sektorunntakene i avgiftsvedtaket § 4
      • 7.4 Jordbruk, skogbruk og fiske mv.
  • Arbeidsgiveravgift – innrapportering og betaling
  • Arbeidstøy mv.
    • 1 Fradrag for kostnader til bekledning
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Arbeidstøy som er lite egnet til privat bruk
      • 1.3 Klær som brukes i reklameøyemed, framvisning, etc.
    • 2 Fritt arbeidstøy
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Innrapportering
    • 3 Godtgjørelse
      • 3.1 Anskaffelse av arbeidstøy
      • 3.2 Smusstillegg
    • 4 Arbeidsgivers fradrag for arbeidstøy til bruk for ansatte
  • Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet
    • 1 Generelt
    • 2 Dødsbo, enearving og gjenlevende ektefelle/samboer i uskifte
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Skatteposisjoner som omfattes
      • 2.3 Særlig om skatteposisjoner knyttet til avdødes virksomhet
      • 2.4 Enearving som ikke overtar ansvar for gjelden
      • 2.5 Inntekter opptjent før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
      • 2.6 Fradragsposter pådratt før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
      • 2.7 Personinntekt
      • 2.8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
      • 2.9 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
      • 2.10 Oppgjør av skatteposisjoner for dødsbo under offentlig skifte
    • 3 Utlodning fra dødsbo
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
      • 3.3 Skatteposisjoner knyttet til formuesobjekt – særlig om sammensatt skifte og utlodning fra uskiftebo
      • 3.4 Aksjer og andeler
      • 3.5 Skatteposisjoner i virksomhet som ikke er knyttet til et formuesobjekt
      • 3.6 Personinntekt
      • 3.7 Skatteposisjoner som verken knytter seg til formuesobjekt eller til en virksomhet
      • 3.8 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
    • 4 Gave
      • 4.1 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
      • 4.2 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til et formuesobjekt
      • 4.3 Skatteposisjoner som verken knytter seg til et formuesobjekt eller til en virksomhet
      • 4.4 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
      • 4.5 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
    • 5 Gavesalg
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Unnlatt inntektsoppgjør
      • 5.3 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
      • 5.4 Inngangsverdi ved gavesalg
      • 5.5 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting overdratt ved gavesalg
    • 6 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv etter dødsfall før 1. januar 2014
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Arvinger
      • 6.3 Gjenlevende ektefelle
      • 6.4 Gjenlevende samboer
      • 6.5 Dødsbo
    • 7 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved gave før 1. januar 2014
    • 8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting ervervet før 2014
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Aksjer og andeler ervervet før 1. januar 2006
      • 8.3 Skatteposisjoner som omfattes av kontinuitetsreglene
      • 8.4 Børsnoterte aksjer
      • 8.5 Ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap
      • 8.6 Eksempler
    • 9 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Fastsetting av oppregulert inngangsverdi
      • 9.3 Hvilke arvede objekter kunne ha vært solgt skattefritt
      • 9.4 Hva er arv
      • 9.5 Hvor stor del av formuesobjektet er arvet
      • 9.6 Formelle regler
    • 10 Utland
      • 10.1 Generelt
      • 10.2 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
      • 10.3 Deltaker bosatt i utlandet
  • Arvelater/etterlatte/dødsbo
    • 1 Generelt
    • 2 Skattesubjekt og fastsettingsmåte ved dødsfall
      • 2.1 Avdøde
      • 2.2 Enearving
      • 2.3 Flere arvinger
      • 2.4 Gjenlevende ektefelle
      • 2.5 Samboere
    • 3 Skatteplikt i forbindelse med arveovergangen
      • 3.1 Arvelater
      • 3.2 Arvinger, gjenlevende ektefelle og gjenlevende samboer
    • 4 Fradragsrett for arveavgift
      • 4.1 Inntekt
      • 4.2 Formue
    • 5 Skattlegging av dødsboet
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Insolvent dødsbo
      • 5.3 Opphør av dødsbo
      • 5.4 Beskatning i dødsåret og senere år
    • 6 Skattemelding
    • 7 Skattestedet
    • 8 Forskjellige spørsmål (sortert alfabetisk etter emne)
      • 8.1 Aksjer, inngangsverdi
      • 8.2 Aksjer mv. og andeler – fradrag for skjerming
      • 8.3 Aksjeutbytte
      • 8.4 Andel av salgsvederlag for medarvinger
      • 8.5 Andeler i selskap med deltakerfastsetting – inngangsverdi
      • 8.6 Arbeid under utførelse
      • 8.7 Avskrivning/inntektsføring fra saldo i dødsåret
      • 8.8 Begravelse
      • 8.9 Betinget avsatt gevinst
      • 8.10 Foreldrefradrag
      • 8.11 Forfatterrettigheter mv.
      • 8.12 Forretningsverdi (goodwill)
      • 8.13 Gevinst- og tapskonto
      • 8.14 Innsynsrett
      • 8.15 Klassefastsetting
      • 8.16 Livsforsikringer
      • 8.17 Lønn, uføreytelser mv.
      • 8.18 Pelsdyr
      • 8.19 Pensjon
      • 8.20 Pleiegodtgjørelse til etterlatte
      • 8.21 Plikt til å levere skattemelding i skattleggingsperioden
      • 8.22 Reindrift
      • 8.23 Renteinntekt
      • 8.24 Skadeserstatning ved tap av forsørger
      • 8.25 Skattebegrensning
      • 8.26 Skattefradrag for pensjonsinntekt
      • 8.27 Skiftekostnader
      • 8.28 Særfradrag
      • 8.29 Taushetsplikt
      • 8.30 Tilleggsskatt
      • 8.31 Tømmerkonto
      • 8.32 Underskudd
      • 8.33 Utestående fordringer
      • 8.34 Uttak fra virksomhet
      • 8.35 Varelager
  • Avis mv.
    • 1 Fordel ved fri avis
    • 2 Tilgang til avis mv. på arbeidsstedet
    • 3 Fradrag for aviskostnader
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Aviser til ansatte
      • 3.3 Aviser mv. tilgjengelig på arbeidsstedet
    • 4 Særlige yrkesgrupper
  • Barn og ungdom
    • 1 Barn som er 16 år eller yngre
      • 1.1 Hovedregel
      • 1.2 Unntak, arbeidsinntekt for barn 13 år eller eldre
      • 1.3 Unntak, visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger
    • 2 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
    • 3 Ungdom som er 17 år eller eldre
    • 4 Skattefrihet for formue ved mottak av visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger til barn
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Nærmere om erstatning etter prinsippene i skadeserstatningsloven kap. 3 eller yrkesskadeforsikringsloven
      • 4.3 Nærmere om erstatning etter utenlandsk rett
      • 4.4 Nærmere om forsikringsutbetalinger
    • 5 Fosterbarn
    • 6 Særskilt inntektsfradrag i skattepliktig understøttelse, barnepensjon o.l.
    • 7 Inntekt i forbindelse med foreldres bedrift
      • 7.1 Lønn
      • 7.2 Salgsinntekter mv.
      • 7.3 Forholdet til andre bestemmelser
  • Barnepass
    • 1 Generelt
    • 2 Arbeidstaker utenfor eget hjem
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Særregler for arbeidsgiver ved privat pass og stell av barn
    • 3 Barnepass i barnepassers eget hjem
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Behandling av brutto vederlag
      • 3.3 Minstefradrag
      • 3.4 Personinntekt
      • 3.5 Trygdeavgift
      • 3.6 Lønnsrapportering
    • 4 Familiebarnehage, privat barnehage/barnepark o.l.
      • 4.1 Barnepass utenfor eget hjem
      • 4.2 Barnepass i eget hjem
      • 4.3 Regnskap/næringsoppgave
      • 4.4 Lønnsrapportering
    • 5 Foreldrenes fradragsrett
    • 6 Arbeidsgivers tilskudd
    • 7 Arbeidsgiveravgift
  • Betinget skattefritak
    • 1 Generelt
    • 2 Ufrivillig realisasjon etter sktl. § 14-70
      • 2.1 Vilkår for betinget skattefritak
      • 2.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
      • 2.3 Frist for reinvestering
      • 2.4 Reinvesteringsobjekt
      • 2.5 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
      • 2.6 Hva regnes som reinvestert beløp
      • 2.7 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
      • 2.8 Hvem kan reinvestere
      • 2.9 Manglende reinvestering
    • 3 Ufrivillig realisasjon. av landbrukseiendom etter sktl. § 14-73
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
      • 3.3 Frist for reinvestering
      • 3.4 Reinvesteringsobjekt
      • 3.5 Krav til reinvestert beløp
      • 3.6 Inngangsverdi for det nye objektet
      • 3.7 Hvem som kan reinvestere
      • 3.8 Manglende reinvestering
    • 4 Innløsning av festet tomt etter sktl. § 14-72
      • 4.1 Vilkår for betinget skattefritak
      • 4.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
      • 4.3 Frist for reinvestering
      • 4.4 Reinvesteringsobjekt ved innløsning av bortfestet tomt
      • 4.5 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
      • 4.6 Hva regnes som reinvestert beløp
      • 4.7 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
      • 4.8 Hvem kan reinvestere
      • 4.9 Manglende reinvestering
    • 5 Makeskifte med offentlig myndighet mv. etter sktl. § 14-71
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Delvis oppgjør i andre former enn ny fast eiendom
      • 5.3 Krav til den mottatte eiendommen
      • 5.4 Beregning av den betinget skattefrie gevinsten for den avståtte eiendommen
      • 5.5 Senere overdragelse av den mottatte eiendommen
      • 5.6 Inngangsverdi for den mottatte eiendommen
  • Bil – formue
    • 1 Yrkesbiler som avskrives
    • 2 Privatbiler som ikke avskrives
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Trygdefinansiert bil
      • 2.3 Privatbil som ikke er importert til Norge
    • 3 Biler som inngår i varelager
  • Bil – fradrag for bilkostnader
    • 1 Generelt
    • 2 Biler eiet/leaset av selskap
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Aksjonærs bruk
      • 2.3 Deltakers bruk av bil tilhørende et selskap med deltakerfastsetting
      • 2.4 Kostnadsfradrag
    • 3 Biler eiet/leaset av personlige skattytere
      • 3.1 Utelukkende yrkesbruk
      • 3.2 Lastebiler, busser mv.
      • 3.3 Andre biler
      • 3.4 Flere biler
      • 3.5 Yrkeskjøring
      • 3.6 Kostnadsfradrag for yrkesbiler
      • 3.7 Kostnadsfradrag for privatbiler som brukes noe i yrket
      • 3.8 Fradrag for arbeidsreiser og besøksreiser
      • 3.9 Kostnadsfradrag for biler som leies ut via nettbasert markedsplass – delingsøkonomi
    • 4 Formelle regler
      • 4.1 Opplysninger i vedlegg til skattemeldingen
      • 4.2 Kjørebok
  • Bil – godtgjørelse
    • 1 Næringsdrivende
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Næringsdrivende som også er lønnstaker
      • 1.3 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
    • 2 Ikke næringsdrivende
      • 2.1 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelsen følger satser fastsatt av Skattedirektoratet
      • 2.2 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelse som ikke følger satsene fastsatt av Skattedirektoratet
      • 2.3 Godtgjørelse for besøksreiser
      • 2.4 Godtgjørelse for yrkeskjøring og besøksreiser, bruk av andres bil
      • 2.5 Godtgjørelse for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
      • 2.6 Utbetalt tillegg til ordinær bilgodtgjørelse
      • 2.7 Underskudd
      • 2.8 Formelle regler
    • 3 Garasje
  • Bil – privat bruk
    • 1 Nøkkeltall
    • 2 Generelt
      • 2.1 Innledning
      • 2.2 Privat bruk av bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver mv.
      • 2.3 Eiers/leasers private bruk
      • 2.4 Deltakers private bruk av bil tilhørende selskap med deltakerfastsetting
    • 3 Hvilke biler som omfattes av standardregelen for privat bruk
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Unntak, lastebiler, busser, biler med forbud mot privat bruk mv.
      • 3.3 Særregel for varebil klasse 2 og lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
    • 4 Hvilke persongrupper som omfattes av standardregelen for privat bruk
      • 4.1 Persongrupper som omfattes
      • 4.2 Persongrupper som ikke omfattes av standardregelen
    • 5 Krav til den private bruken
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Arbeidsgivers bil – sporadisk bruk
      • 5.3 Egen yrkesbil
      • 5.4 Vurdering av påstand om ikke-bruk privat
    • 6 Fastsetting av den private fordelen etter standardregelen
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Beregningsgrunnlag
      • 6.3 Fastsetting av standardfordelen
      • 6.4 Brukshindring
      • 6.5 Bytte av bil i året
      • 6.6 Flere biler til disposisjon samtidig
      • 6.7 Flere bruker samme bil
      • 6.8 Bil til disposisjon en del av året
      • 6.9 Vekselbruk av flere biler
      • 6.10 Betaling for privat bruk
      • 6.11 Bil eid i sameie med arbeidsgiver
    • 7 Begrensning av fordelen for personer som regnskapsbehandles for bil
    • 8 Fastsetting av privat fordel hvor bruken ikke omfattes av standardregelen
      • 8.1 Biler som er unntatt fra standardregelen
      • 8.2 Fastsetting av fordel for varebil klasse 2 eller lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
      • 8.3 Personer som ikke inngår i personkretsen standardregelen gjelder for
    • 9 Listepris
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Tilleggsutstyr
    • 10 Hva tillegget for fordel ved privat bruk av bil omfatter
      • 10.1 Generelt
      • 10.2 Trafikkbøter mv.
      • 10.3 Kostnader pådratt under privatkjøring
    • 11 Opplysningsplikt og innrapportering
      • 11.1 Eiers private bruk
      • 11.2 Bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver
      • 11.3 Bil stilt til disposisjon av andre enn arbeidsgiver
      • 11.4 Selskap med deltakerfastsetting
    • 12 Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og besøksreiser
    • 13 Garasje
  • Bil – realisasjon/uttak
    • 1 Realisasjon av bil
      • 1.1 Yrkesbil
      • 1.2 Privatbil
    • 2 Uttak
    • 3 Overgang fra regnskapsfastsetting til forenklet overskuddsberegning av bilgodtgjørelse
  • Bolig – boligselskap mv. og andelshaverne
    • 1 Hva behandles i dette emnet
    • 2 Generelt om fastsettingsmåten for boligselskaper og for andelshaverne
      • 2.1 Selskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
      • 2.2 Selskaper som faller utenfor særreglene i sktl. § 7-3
    • 3 Hvilke boligselskaper omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Utvidelse av området for bruk av særreglene etter søknad
    • 4 Formuesbeskatning for andelshavere i boligselskap som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Rett til å kreve formuesverdien nedsatt
      • 4.3 Fordeling av formue/gjeld på den enkelte andelshaver
      • 4.4 Hvem som skal skattlegges for nettoformuen
    • 5 Inntektsfastsettingen hos andelseiere i boligselskaper som omfattes av sktl. § 7-3
      • 5.1 Egen bruk
      • 5.2 Utleie av egen boenhet
      • 5.3 Selskapets inntekter/kostnader
      • 5.4 Driftskostnader mv.
    • 6 Fordeling av selskapets inntekter/kostnader på den enkelte andelshaver
      • 6.1 Valg av fordelingsmetode
      • 6.2 Fordeling etter husleiebrøk
      • 6.3 Fordeling etter andelsbrøk og andelskonto
      • 6.4 Realisasjon av andel
    • 7 Tidfesting av inntekter og kostnader
    • 8 Endring av fordelingsmetode
    • 9 Hvem som skal skattlegges for selskapets inntekt
      • 9.1 Andelseier
      • 9.2 Ektefeller
      • 9.3 Ikke-meldepliktige samboere
      • 9.4 Skattyter som leier boenheten av andelshaverne
      • 9.5 Nærståendes bruk av boenheten
    • 10 Skattemessig behandling av boligselskap og andelshaverne når boligselskapet ikke fyller vilkårene i sktl. § 7-3 tredje ledd
      • 10.1 Selskap med begrenset ansvar
      • 10.2 Andelshaverne i selskap med begrenset ansvar
      • 10.3 Fastsetting for selskap med delt ansvar
      • 10.4 Andelshaverne i selskap med delt ansvar
    • 11 Realisasjon av andel i boligselskap
      • 11.1 Generelt
      • 11.2 Boligaksjeselskaps salg av egne aksjer
      • 11.3 Overkurs ved utstedelse av andeler
    • 12 Omdanning fra/til boligselskap
    • 13 Boligselskapets plikter
    • 14 Flere kommuner
  • Bolig – eget arbeid
    • 1 Hovedregel
    • 2 Unntak fra skatteplikt
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Boligbygg til utleie eller salg
      • 2.3 Fritid
    • 3 Skadeserstatning
    • 4 Vennearbeid
    • 5 Dugnadsinnsats i borettslag
    • 6 Fastsettingen
    • 7 Skattestedet
    • 8 Fradrag
      • 8.1 Vedlikeholdsarbeid
      • 8.2 Inngangsverdi ved nyoppføring og påkostning
  • Bolig – formue
    • 1 Generelt
    • 2 Særskilt om verdsetting av boligeiendom
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Eiendom med fire eller færre useksjonerte boenheter
      • 2.3 Særlig om flerboligbygg (bygning med fem eller flere useksjonerte boenheter)
      • 2.4 Tilliggende bygninger
      • 2.5 Skillet mellom bolig og fritidseiendom
      • 2.6 Skillet mellom primærbolig og sekundærbolig
      • 2.7 Nærmere om fastsetting av formuesverdien
      • 2.8 Nybygg og endringer/påkostninger
      • 2.9 Omsatte eiendommer
      • 2.10 Hus på festet grunn
    • 3 Særskilt om verdsetting av fritidseiendommer
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Nybygg, påkostninger mv.
      • 3.3 Omsatte eiendommer
      • 3.4 Fritidseiendom på festet grunn
      • 3.5 Seksjonering
    • 4 Boligsameier – ikke-seksjonert bygg
      • 4.1 Boligeiendom
      • 4.2 Fritidseiendom
      • 4.3 Sameiets øvrige formue
    • 5 Boligselskap
    • 6 Bolig– og fritidseiendom under oppføring
    • 7 Nedsetting av formuesverdien for bolig- og fritidseiendom
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Særskilte regler for boligeiendom i påfølgende år
      • 7.3 Særskilte regler for fritidsbolig
    • 8 Våningshus på gårdsbruk
    • 9 Utland
  • Bolig – fri bolig
    • 1 Behandling av brukeren, generelt
      • 1.1 Hovedregel
      • 1.2 Unntak
    • 2 Behandling av brukeren, fastsetting av fordelen
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Leieverdi vesentlig lavere enn de totale kostnadene ved boligen
      • 2.3 Innskudd
      • 2.4 Fri strøm, oppvarming mv.
      • 2.5 Boplikt
      • 2.6 Prester mv.
      • 2.7 Borett utenfor jord- og skogbruk
      • 2.8 Beskatning av helt eller delvis fri bolig i utlandet
    • 3 Behandling av brukeren, fri bolig i arbeidsforhold
      • 3.1 Forhåndsverdsetting
      • 3.2 Innrapportering
      • 3.3 Verdsetting ved fastsettingen
    • 4 Behandling av brukeren, fri bolig utenfor arbeidsforhold
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Aksjeutbytte
    • 5 Behandling av eieren av boligen
      • 5.1 Fri bolig utenfor arbeidsforhold
      • 5.2 Fri bolig i arbeidsforhold
  • Bolig – fritaksbehandling
    • 1 Generelt
    • 2 Boligtyper som omfattes av reglene om fritaksbehandling (skattefrihet for utleieinntekter)
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Tomannsbolig
      • 2.3 Seksjonert bygg
    • 3 Boliger som ikke omfattes av reglene om fritaksbehandling
    • 4 Utleie av egen bolig
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Nærmere om korttidsutleie
      • 4.3 Langtidsutleie av en mindre del av eiendommen
      • 4.4 Langtidsutleie av større del av eiendommen (20 000-kronersregelen)
      • 4.5 Kombinasjon av korttidsutleie og langtidsutleie
      • 4.6 Pendlerbolig
    • 5 Eiendom brukt av eieren som fritidsbolig
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Vilkår for fritaksbehandling
      • 5.3 Unntak for eiendommer med mer enn to selvstendige boenheter
      • 5.4 Utleieinntekt fra fritidseiendom
    • 6 Særlig om boligsameie
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Boligeiendom med to eller flere leiligheter
      • 6.3 Fritidseiendom med to eller flere boenheter
      • 6.4 Tidsparter (time-share)
    • 7 Eiendom eid av boligselskap
    • 8 Eiendommer benyttet vederlagsfritt av andre enn eieren
    • 9 Tidsperiode, bolig og fritidseiendom
    • 10 Ingen valgadgang
    • 11 Utland
    • 12 Bolig eid av selskap (ikke boligselskap)
    • 13 Når boligen ikke følger særreglene om fritaksbehandling
    • 14 Diverse spørsmål vedrørende vilkår for helt eller delvis skattefritak for utleieinntekter
      • 14.1 Hva som inngår i skattyters «egen bolig» eller «fritidseiendom»
      • 14.2 Familieleilighet
      • 14.3 Selvstendig hybelleilighet
      • 14.4 Flermannsbolig mv.
      • 14.5 Samme person/husstand bruker flere boenheter
      • 14.6 Fritidseiendom
      • 14.7 Delvis bruk av bolig i eiers ervervsvirksomhet
      • 14.8 Ikke-bruk
      • 14.9 Utleieverdi
    • 15 Utleie til arbeidsgiver, eget selskap
      • 15.1 Generelt
      • 15.2 Når foreligger et utleieforhold
      • 15.3 Arbeidstakeren mv. bruker lokalene
      • 15.4 Arbeidstakeren mv. bruker ikke lokalene
      • 15.5 Hel utleie av bolig eller fritidsbolig
      • 15.6 Utleie av garasje
    • 16 Utleie til personlig nærstående
    • 17 Flere kommuner
  • Bolig – garasje
    • 1 Garasje som ligger på samme tomt som fritaksbehandlet bolig
    • 2 Garasje som ligger på samme tomt som regnskapsbehandlet bolig
    • 3 Garasje i avskrivbar bygning
    • 4 Garasje som ligger på særskilt matrikulert eiendom, rekkegarasje mv.
    • 5 Avskrivning
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Garasje i kombinert bygg som ikke er seksjonert
      • 5.3 Garasje i seksjonert bygning
    • 6 Realisasjon
    • 7 Garasjeleie fra arbeidsgiveren
  • Bolig – hjemmekontor mv.
    • 1 Betingelsene for fradrag
    • 2 Beregning av fradraget
      • 2.1 Hjemmekontor mv. i fritaksbehandlet bolig
      • 2.2 Hjemmekontor i egen regnskapsbehandlet bolig
      • 2.3 Hjemmekontor i leid bolig
    • 3 Minstefradrag
    • 4 Godtgjørelse for hjemmekontor
    • 5 Stedet for fradrag
    • 6 Realisasjon
  • Bolig – realisasjon
    • 1 Generelt
      • 1.1 Fremgangsmåten ved vurdering av skatteplikt
      • 1.2 Hovedregel
      • 1.3 Skattefritak for gevinst ved realisasjon av bolig- og fritidseiendom
      • 1.4 Tap
      • 1.5 Hva reglene omfatter
    • 2 Bolig- og fritidseiendom ikke bebodd av eieren
      • 2.1 Hovedregel
      • 2.2 Unntak
    • 3 Eiendom brukt som egen bolig
      • 3.1 Ikke-seksjonert boligeiendom
      • 3.2 Avskrivbar bygning
      • 3.3 Krav til eier- og botid
      • 3.4 Tap
    • 4 Pendlerbolig (sekundærbolig)
    • 5 Bolig på studiestedet
    • 6 Fritidseiendom
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Hva anses som fritidseiendom
      • 6.3 Tap
    • 7 Seksjonert eiendom
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Tidspunktet for seksjonering
    • 8 Diverse spørsmål sortert alfabetisk
      • 8.1 Andels-/aksjeleilighet
      • 8.2 Bruttofastsatt sameie
      • 8.3 Flere bygninger
      • 8.4 Hjemmekontor
      • 8.5 Naturlig arrondert tomt
      • 8.6 Obligasjonsleilighet
      • 8.7 Selskap med deltakerfastsetting
      • 8.8 Selveierleilighet
    • 9 Beregning av eier- og bo-/brukstid
      • 9.1 Eiertid
      • 9.2 Botid for egen boligeiendom
      • 9.3 Botid ved ikke-bruk for egen boligeiendom
      • 9.4 Brukstid for fritidseiendom
      • 9.5 Bruksendring
      • 9.6 Gjenoppført bolig/fritidseiendom etter brann/nedriving
      • 9.7 Salg av tomt før gjenoppføring av nedbrent bolig
    • 10 Beregning av gevinst/tap
      • 10.1 Hovedregel
      • 10.2 Salg til underpris
      • 10.3 Vederlag/erstatning
      • 10.4 Inngangsverdi
      • 10.5 Kostprisregulering
      • 10.6 Ikke-seksjonert avskrivbar eiendom delvis benyttet som egen bolig
      • 10.7 Andelsleilighet
    • 11 Tidfesting av gevinst/tap
      • 11.1 Generelt
      • 11.2 Realisasjon av seksjonert bygg eller egen boligdel i avskrivbart bygg
    • 12 Skattestedet
      • 12.1 Personlig skattyter
      • 12.2 Selskap med deltakerfastsetting
      • 12.3 Upersonlig skattyter
    • 13 Utland
  • Bolig – regnskapsbehandling
    • 1 Generelt
    • 2 Bruttoinntekt
      • 2.1 Fordel ved egen bruk
      • 2.2 Inntekt ved utleie
      • 2.3 Inntekt ved utleie av møblert bolig/fritidsbolig
      • 2.4 Spesielt om utleie til arbeidsgiver eller eget aksjeselskap
    • 3 Fradrag for kostnader
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Eiendom hvor deler av den er brukt som egen bolig
      • 3.3 Eiendommer som i sin helhet er brukt som egen bolig deler av året
      • 3.4 Eiendommer hvor ulike deler er brukt som egen bolig i ulike deler av året
      • 3.5 Pendlerbolig
      • 3.6 Opphør av utleieaktivitet – fradragsrett for kostnader i avviklingsperioden
      • 3.7 Fradrag for kostnader til bolig som brukes vederlagsfritt av andre enn eieren
      • 3.8 Hage mv.
      • 3.9 Vei, vann og avløp
      • 3.10 Kostnader til boligtaksering
      • 3.11 Vedlikehold, overgang fra fritaksbehandling til regnskapsbehandling hos samme eier
    • 4 Fremleie av bolig
      • 4.1 Leid bolig
      • 4.2 Leilighet i boligselskap
      • 4.3 Flere kommuner
    • 5 Tidfesting av inntekter og kostnader
    • 6 Opplysningsplikt
  • Bolig – tidsparter (time-share)
    • 1 Generelt
    • 2 Sameiemodellen
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Formue
      • 2.3 Inntekt
      • 2.4 Realisasjon av tidspart
    • 3 Indirekte eiendomsrett gjennom aksjer, andeler eller lignende
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Formue
      • 3.3 Inntekt
      • 3.4 Realisasjon av tidspart
    • 4 Bruksrettsmodellen
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Formue
      • 4.3 Inntekt
      • 4.4 Realisasjon
  • Boligsparing for ungdom (BSU)
    • 1 Nøkkeltall
    • 2 Generelt
      • 2.1 Vilkår
      • 2.2 Skattefradrag
      • 2.3 Maksimalt sparebeløp
      • 2.4 Skatteplikt for formue og renter
    • 3 Anvendelse
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Hva anses som bolig
      • 3.3 Hva kreves for at boligen anses som fast
      • 3.4 Hva kreves for at boligen skal anses som ny
      • 3.5 Hva regnes som kostnader til anskaffelse
      • 3.6 Flytting av BSU-konto
      • 3.7 Frist for uttak
      • 3.8 Frist for bruk av uttaket
      • 3.9 Flere uttak
    • 4 Brudd på vilkårene
      • 4.1 Uttak
      • 4.2 Overdragelse av innestående på kontoen
      • 4.3 Dødsfall
      • 4.4 Konkurs
      • 4.5 Sikkerhetsstillelse, utlegg m.m.
      • 4.6 BSU-sparing i annen EØS-stat
      • 4.7 Konsekvenser av brudd
    • 5 Innrapportering
    • 6 Opplysningsplikt ved sparing i institusjon i annen EØS-stat
  • Bosted – skattemessig bosted
    • 1 Innledning
    • 2 Hovedregel
      • 2.1 Enslige
      • 2.2 Person som bor sammen med barn eller søsken
      • 2.3 Ektefeller
      • 2.4 Samboere
      • 2.5 Skoleelever, studenter, mv.
      • 2.6 Utland
    • 3 Særregel for stortingsrepresentanter, regjeringsmedlemmer, mv.
    • 4 Særregel for personer som blir innlagt på alders- eller sykehjem i annen kommune enn bostedskommunen
    • 5 Pendlere
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Pendling til/fra utlandet eller i utlandet
      • 5.3 Familiependlere
      • 5.4 Enslige pendlere
      • 5.5 Samboere som pendler
      • 5.6 Særregel om fortsatt skattemessig bosted etter krav fra skattyter (sammenligningsregelen)
    • 6 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
      • 6.1 Bostedstvist
      • 6.2 Døgnhvile
      • 6.3 Foreldrehjem
      • 6.4 Selvstendig/uselvstendig bolig
  • Bot, gebyr mv.
    • 1 Bot, gebyr mv. med hjemmel i lov/forskrift
      • 1.1 Bøter, gebyrer mv. av overveiende straffelignende karakter
      • 1.2 Gebyrer mv. som ikke har overveiende straffelignende karakter
    • 2 Bot, gebyr mv. som har annet grunnlag enn lov/forskrift
    • 3 Bot, gebyr mv. dekket av tredjepart
      • 3.1 Arbeidsgivers dekning
      • 3.2 Oppdragstakers dekning
  • Campingvogner
    • 1 Formuen
    • 2 Inntekt
      • 2.1 Egen campingvogn
      • 2.2 Fri privat bruk av arbeidsgivers campingvogn
    • 3 Fradrag
      • 3.1 Brukt i virksomhet/yrke
      • 3.2 Brukt til overnatting av eieren
    • 4 Utgiftsgodtgjørelse
    • 5 Realisasjon
  • Driftsmiddel – allment om fradrag for inngangsverdi
    • 1 Generelt
    • 2 Hva er et driftsmiddel
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Dels brukt i inntektsgivende aktivitet, dels utenfor
      • 2.3 Særlig om bruk i lønnet erverv
      • 2.4 Avtaler
      • 2.5 Grunnareal
      • 2.6 Returemballasje
      • 2.7 Reservedeler
      • 2.8 Demonstrasjonsvarer
      • 2.9 Buskap, akvatiske organismer mv.
    • 3 Skillet mellom ett eller flere driftsmidler
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Oppdeling av et driftsmiddel
      • 3.3 Beholdning av driftsmidler
    • 4 Prinsipper for fradragsføring av inngangsverdi
      • 4.1 Driftsmidler i inntektsgivende aktivitet
      • 4.2 Eiendeler hvor mindre enn halvparten av bruken skjer i inntektsgivende aktivitet
      • 4.3 Eiendeler ikke brukt i inntektsgivende aktivitet
      • 4.4 Nedlegging av driften i virksomheten
    • 5 Oversikt over hovedregler
      • 5.1 Fysiske driftsmidler som verdiforringes
      • 5.2 Fysiske driftsmidler som ikke verdiforringes
      • 5.3 Forretningsverdi (goodwill)
      • 5.4 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
      • 5.5 OPS-kontrakt (Offentlig-Privat Samarbeid)
    • 6 Hvem skal ha fradrag
      • 6.1 Hovedregel
      • 6.2 Selskap med deltakerfastsetting
      • 6.3 Sameie med bruttofastsetting
      • 6.4 Avbetalingskjøp
      • 6.5 Ektefeller
      • 6.6 Leid driftsmiddel
      • 6.7 Leasing
      • 6.8 Dødsfall
      • 6.9 Konkurs
      • 6.10 Opphør av virksomhet
  • Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo
    • 1 Oversikt
    • 2 Hvilke driftsmidler omfattes av saldoreglene
      • 2.1 Fysiske driftsmidler
      • 2.2 Forretningsverdi (goodwill)
    • 3 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
    • 4 Krav til bruk
    • 5 Krav om risiko for oppofrelse av økonomiske verdier
    • 6 Inndeling i saldogrupper
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Saldogruppe a, kontormaskiner o.l.
      • 6.3 Saldogruppe b, ervervet forretningsverdi
      • 6.4 Saldogruppe c, vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøyer for transport av funksjonshemmede
      • 6.5 Saldogruppe d, personbiler, maskiner, inventar mv.
      • 6.6 Saldogruppe e, skip, fartøyer, rigger mv.
      • 6.7 Saldogruppe f, fly, helikopter
      • 6.8 Saldogruppe g, anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak og slike driftsmidler benyttet i annen virksomhet
      • 6.9 Saldogruppe h, bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv.
      • 6.10 Saldogruppe i, forretningsbygg
      • 6.11 Saldogruppe j, fast teknisk installasjon i bygninger
      • 6.12 Oppdeling av et driftsmiddel
      • 6.13 Oppretting av saldoer
      • 6.14 Driftsmiddel plassert i feil saldogruppe mv. tidligere år – endring av fastsetting
    • 7 Grunnlag for avskrivning/inntektsføring
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Forretningsbygg ervervet før 1. januar 1984
      • 7.3 Ikke levert skattemelding/mangelfull skattemelding
    • 8 Saldoverdien ved årets utgang
      • 8.1 Utgangspunkt
      • 8.2 Driftsmidler ervervet i året
      • 8.3 Påkostning i året på avskrivbart driftsmiddel
      • 8.4 Omdisponering av formuesobjekt fra omløpsmiddel til driftsmiddel
      • 8.5 Regnskapsmessig nedskrivning av driftsmidler
      • 8.6 Behandling av saldo ved realisasjon av avskrivbare driftsmidler
      • 8.7 Uttak av driftsmidler
      • 8.8 Flytting av driftsmiddel
      • 8.9 Reduksjon av saldo med rest nedskrevet verdi for driftsmiddel
      • 8.10 Innflytting i/utflytting fra egen boligdel i kombinert bygg
    • 9 Avskrivning på positiv saldo
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Satsene
      • 9.3 Fradragsføring av rest saldoverdi under kr 15 000
    • 10 Inntektsføring av negativ saldo
      • 10.1 Generelt
      • 10.2 Inntektsføring av rest negativ saldo under kr 15 000
      • 10.3 Inntektsføring av negativ saldo ved opphør av skatteplikt til Norge
    • 11 Når kan avskrivning foretas
    • 12 Arv og gaveoverføring
    • 13 Oppløsning/likvidasjon av selskap mv.
    • 14 Opphør av skatteplikt til Norge
      • 14.1 Driftsmiddel tas ut av norsk beskatningsområde
      • 14.2 Tom positiv saldo i saldogruppene a, c, d, og j
      • 14.3 Negativ saldo i saldogruppene a, c, d, og j
    • 15 Formelle krav
      • 15.1 Avskrivningsskjema
    • 16 Spesielt om diverse objekter (alfabetisk rekkefølge)
      • 16.1 Asfaltering
      • 16.2 Bensinstasjoner
      • 16.3 Bil
      • 16.4 Biloppstillingsplass
      • 16.5 Bygninger
      • 16.6 Datautstyr
      • 16.7 Filmverk
      • 16.8 Fiskeoppdrett (akvakultur)
      • 16.9 Flytebrygger
      • 16.10 Flytedokk
      • 16.11 Garasje
      • 16.12 Gassdistribusjonsnett for naturgass
      • 16.13 Gjødselkummer
      • 16.14 Golfbane
      • 16.15 Grunn/bygning
      • 16.16 Grøfter
      • 16.17 Kaianlegg
      • 16.18 Kraftanlegg
      • 16.19 Kunstgjenstander
      • 16.20 Ladestasjoner for elbiler
      • 16.21 Plansiloer
      • 16.22 Reservedeler
      • 16.23 Returemballasje
      • 16.24 Rørledninger utenfor bygning eller annet anlegg
      • 16.25 Snøscooter
      • 16.26 Spilleautomater
      • 16.27 Strømmålere for nettselskaper
      • 16.28 Svømmebasseng
      • 16.29 Tilfluktsrom
      • 16.30 Tilkoblingsavgift for vann og kloakk
      • 16.31 Vannforsyningsanlegg/vanningsanlegg
      • 16.32 Veianlegg
      • 16.33 Vindkraftverk, saldoavskrivning
      • 16.34 Vindkraftverk, særregel om avskrivning med like beløp over fem år
  • Driftsmiddel – direkte fradragsføring
    • 1 Hvilke driftsmidler kan fradragsføres direkte
      • 1.1 Fysiske driftsmidler
      • 1.2 Forretningsverdi (goodwill)
      • 1.3 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
    • 2 Når er et driftsmiddel ikke varig (under tre år)
    • 3 Når er et driftsmiddel ikke betydelig (inngangsverdi under kr 15 000)
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Selskap med deltakerfastsetting
      • 3.3 Sameie
      • 3.4 Oppdeling av et driftsmiddel
      • 3.5 Påkostning
      • 3.6 Reservedeler
      • 3.7 Større førstegangsanskaffelser
    • 4 Tidfesting
    • 5 Flere kommuner
  • Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel
    • 1 Generelt
    • 2 Annet immaterielt driftsmiddel enn forretningsverdi
      • 2.1 Begrepet
      • 2.2 Fradrag for kostpris
      • 2.3 Realisasjon
      • 2.4 Formue
    • 3 Forretningsverdi (goodwill)
      • 3.1 Fastsetting av forretningsverdi
      • 3.2 Formue
      • 3.3 Avskrivning/fradragsføring
      • 3.4 Realisasjon
    • 4 Verdsetting av immaterielle eiendeler
      • 4.1 Overdragelse mellom uavhengige parter
      • 4.2 Overdragelse hvor det er interessefellesskap
  • Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel
    • 1 Generelt
      • 1.1 Skatteplikt
      • 1.2 Tidspunktet
    • 2 Hvilke overdragelser dette emnet omfatter
    • 3 Hvilke driftsmidler dette emnet omfatter
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Hva er et driftsmiddel
      • 3.3 Driftsmiddel utenom virksomhet
    • 4 Samlet realisasjon av flere driftsmidler/deler som behandles forskjellig
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Bebygget tomt/grunn
      • 4.3 Egen boligdel i avskrivbart bygg
      • 4.4 Seksjonert bygg
    • 5 Driftsmidler i saldogruppe a til d og j
    • 6 Driftsmidler i saldogruppe e til i
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
    • 7 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Driftsmidler i virksomhet
      • 7.3 Driftsmidler utenfor virksomhet
      • 7.4 Særskilte driftsmidler i kraftverk
    • 8 Hvem kan inntektsføre/nedskrive mv.
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Selskap med deltakerfastsetting
      • 8.3 Sameie
      • 8.4 Dødsfall
      • 8.5 Konkurs
      • 8.6 Konsern
      • 8.7 Overføring til aksjeselskap
      • 8.8 Overgang til selskap med deltakerfastsetting
    • 9 Betinget skattefritak
    • 10 Overgangsregler
  • Eierbegrepet
    • 1 Generelt
    • 2 Betydningen av det privatrettslige eierbegrepet
    • 3 Flere har råderett over det samme formuesobjektet
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Flere skattesubjekter med forskjellige typer råderett (funksjonell deling)
      • 3.3 Flere skattesubjekter med likeartede råderetter (parallell deling)
      • 3.4 Spesielt om seksjonert bygg
    • 4 Særlig om tomtefeste
    • 5 Omtvistet rettighet og krav
    • 6 Særlig om aksjer
    • 7 Særlig om selskap med deltakerfastsetting
    • 8 Særlig om avskrivbare driftsmidler
    • 9 Tidspunktet for eiendomsrettens opphør eller overgang til annet skattesubjekt
      • 9.1 Frivillig eiendomsoverføring, herunder salg, bytte og gaveoverføring
      • 9.2 Oppføring av bygg eller anlegg for byggherrens regning
      • 9.3 Ekspropriasjon
      • 9.4 Odelsløsning
      • 9.5 Gjeldsforhandling, gjeldsordning og akkord/gjeldsettergivelse
      • 9.6 Oppløsning av aksjeselskap
      • 9.7 Tyveri/underslag mv.
      • 9.8 Hel ødeleggelse ved ulykke mv.
      • 9.9 Kondemnering av gjenstand
      • 9.10 Rettigheter
      • 9.11 Dødsfall
      • 9.12 Leasing
      • 9.13 Leietakers påkostning
      • 9.14 Samboere
  • Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere
    • 1 Generelt
      • 1.1 Ektefeller
      • 1.2 Registrerte partnere
      • 1.3 Meldepliktige samboere
    • 2 Ekteskap inngått før 1. november i året forut for inntektsåret
      • 2.1 Skattlegging under ett
      • 2.2 Særskilt skattlegging av inntekt
      • 2.3 Fordeling av formue mellom ektefellene
      • 2.4 Fordeling av inntekt mellom ektefellene
      • 2.5 Fordeling av fradrag mellom ektefeller
      • 2.6 Transaksjoner mellom ektefeller
    • 3 Ekteskap inngått fra og med 1. november i året forut for inntektsåret
    • 4 Ektefeller som lever atskilt (ikke samlivsbrudd)
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Opphold i institusjon mv.
    • 5 Klassefastsetting, herunder personfradrag
    • 6 Foreldrefradrag
    • 7 Skatteplikt til flere kommuner
    • 8 Utland
    • 9 Dødsfall
    • 10 Taushetsplikt
    • 11 Skattlegging ved separasjon/skilsmisse
      • 11.1 Separasjon/samlivsbrudd
      • 11.2 Skilsmisse
    • 12 Fordeling av formue og inntekt ved separasjon/skilsmisse
      • 12.1 Fordeling av formue og gjeld
      • 12.2 Fordeling av bruttoinntekt og fradrag
      • 12.3 Inngangsverdi
    • 13 Inntekt av virksomhet (felles bedrift)
      • 13.1 Hva er «felles bedrift»
      • 13.2 "Felles bedrift" når inntekten skattlegges felles eller særskilt (ikke atskilt)
      • 13.3 "Felles bedrift" når ektefellene skattlegges atskilt
      • 13.4 Flere virksomheter
      • 13.5 Fordeling av overskuddet når begge ektefeller arbeider i virksomheten
      • 13.6 Fordeling av gjeldsrenter
      • 13.7 Opphør av virksomhet
      • 13.8 Skattested
      • 13.9 Underskudd
      • 13.10 Forretningsgård, utleie av lokaler til ektefelle som driver egen virksomhet
      • 13.11 Endring av skattefastsetting
  • Elektronisk kommunikasjon (telefon mv.)
    • 1 Skattlegging av fordel ved privat bruk, vilkår og omfang
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Tjenstlig behov
      • 1.3 EK-tjenester som omfattes av sjablongregelen
      • 1.4 Adgang til privat bruk
      • 1.5 Ordinær arbeidssituasjon
      • 1.6 Sannsynliggjøring av ikke-bruk
      • 1.7 Unntak fra sjablongregelen – sporadisk bruksadgang
      • 1.8 Fastsetting av fordelen etter sjablongregelen
      • 1.9 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
      • 1.10 Skattefri refusjon utenfor sjablongen
      • 1.11 Fribeløp for fellesfakturerte varer og tjenester, samt tilleggstjenester
      • 1.12 Arbeidsgivers innrapportering mv.
      • 1.13 Privat bruk av elektronisk kommunikasjon både som lønnstaker og virksomhetsutøver
    • 2 Fradrag for kostnader til EK-tjenester
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 EK-tjeneste på arbeidsstedet
      • 2.3 EK-tjeneste i bolig
      • 2.4 Radiotelefon
  • Enkeltpersonforetak – allment
    • 1 Hva er et enkeltpersonforetak
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Ektefeller
      • 1.3 Ikke-meldepliktige samboere
      • 1.4 Barn
    • 2 Prinsipp for skattlegging
      • 2.1 Formue
      • 2.2 Inntekt
  • Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen)
    • 1 Generelt
    • 2 Vilkår for beregning av personinntekt
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Start og opphør av virksomhet
      • 2.3 Arv og gave
      • 2.4 Ektefeller
      • 2.5 Konkurs- og dødsbo
      • 2.6 Utland
    • 3 Beregningsenheten
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Beregning under ett for flere virksomheter
    • 4 Beregning av personinntekt (fastsettingen)
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Oversikt over fremgangsmåten
      • 4.3 Gevinst og tap ved realisasjon av driftsmiddel mv.
      • 4.4 Sykepenger
      • 4.5 Tapt arbeidsfortjeneste i virksomhet
      • 4.6 Spesielt om reindrift
      • 4.7 Spesielt om skogbruk
      • 4.8 Underskudd
      • 4.9 Start/opphør av virksomhet i løpet av året
      • 4.10 Senere endring av alminnelig inntekt som grunnlag for beregning av personinntekt
    • 5 Kapitalinntekt/-kostnad og kapitalgevinst/-tap
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Mottatt aksjeutbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksjer
      • 5.3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting og gevinst/tap ved realisasjon av selskapsandel
      • 5.4 Kundefordringer
      • 5.5 Rentekostnader
      • 5.6 Valutagevinst/tap
      • 5.7 Utleie av formuesobjekt
      • 5.8 Lån til ansatte
      • 5.9 Føderåd
      • 5.10 Driftskostnader knyttet til kapitalobjekter
      • 5.11 Offentlige tilskudd, omstillingsbidrag mv.
      • 5.12 Opphavsrett, royalty mv.
      • 5.13 Særregel for leid eiendom mot innskudd
    • 6 Skjermingsfradraget
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Hvilke formuesobjekter inngår i skjermingsgrunnlaget
      • 6.3 Skjermingsgrunnlaget, verdsettingsmetode for formuesobjektene
      • 6.4 Skjermingsgrunnlaget – middelverdiberegning
      • 6.5 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg til mengdegjeldsbrev
      • 6.6 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med leverandørkreditt og forskuddsbetaling fra kunder
      • 6.7 Skjermingsrente
    • 7 Hvem skal tilordnes personinntekten
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Ektefeller
      • 7.3 Barn og ungdom
    • 8 Negativ beregnet personinntekt
      • 8.1 Overføring/samordning i samme inntektsår
      • 8.2 Fremføring til senere inntektsår
      • 8.3 Tilbakeføring til tidligere inntektsår
      • 8.4 Sykepenger
      • 8.5 Krav om samordning eller fremføring
    • 9 Tidfesting av beregnet personinntekt
    • 10 Formelle regler
  • Enkeltpersonforetak – realisasjon
    • 1 Generelt
    • 2 Overdragelsen
      • 2.1 Eiendomsrettens overgang
      • 2.2 Hva er overdratt
    • 3 Salg/gavesalg av hele enkeltpersonforetaket
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Vederlag
      • 3.3 Nærmere om gevinst og tap
      • 3.4 Fordeling av vederlaget på de enkelte formuesobjektene
      • 3.5 Selgers fastsetting av inntekt i salgsåret
      • 3.6 Underskudd
      • 3.7 Solgte eiendeler
      • 3.8 Selgers skatteposisjoner
      • 3.9 Personinntekt
      • 3.10 Eiendeler som ikke følger med ved salget
      • 3.11 Forhold etter salget
      • 3.12 Kjøpers forhold
  • Etterbetaling av pensjon, trygdeytelser eller lønn
    • 1 Generelt
    • 2 Etterbetaling av offentlige eller private pensjoner og trygdeytelser
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Utland
      • 2.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
      • 2.4 Forskuddsstadiet
      • 2.5 Fastsettingsstadiet
    • 3 Etterbetaling av lønn og/eller lønnstillegg for tidligere år
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Utland
      • 3.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
    • 4 Bonus i forsvaret
    • 5 Etterbetalt lønn, pensjon mv. etter dødsfall
  • Faglitteratur
    • 1 Vilkår for fradrag
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Antikvarisk verdi
      • 1.3 Kjøp av samling
      • 1.4 Innkjøp i studietiden
      • 1.5 Skjønnlitteratur mv.
      • 1.6 Forfattere
      • 1.7 Journalister
    • 2 Særlig om lønnstakere
      • 2.1 Forholdet til minstefradraget
      • 2.2 Standardsats/fradrag for faktiske kostnader
  • Finansielle instrumenter – begreper
    • 1 Generelt
    • 2 Derivater
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Opsjon
      • 2.3 Terminkontrakt
      • 2.4 Swapavtale
      • 2.5 CFD (Contract for Difference)
      • 2.6 Binære opsjoner/FBB (Financial binary betting)
      • 2.7 FSB (Financial spread betting)
      • 2.8 ETP – Exchange Traded Products (Børshandlede produkter)
    • 3 Diverse begreper knyttet til handel med finansielle instrumenter (alfabetisk ordnet)
      • 3.1 Ad hoc-opsjoner
      • 3.2 Aksjeindeks
      • 3.3 Aksjeindeksobligasjon
      • 3.4 Amerikansk opsjon
      • 3.5 Bortfall
      • 3.6 Børsnotert finansielt instrument
      • 3.7 Call(-opsjon)
      • 3.8 CFD (Contract for Difference)
      • 3.9 Clearing
      • 3.10 Clearingsentral
      • 3.11 Depotkonto
      • 3.12 Derivater
      • 3.13 Differanseavregning
      • 3.14 Differansekontrakt
      • 3.15 ETP (Exchange Traded Products)
      • 3.16 Europeisk opsjon
      • 3.17 Fish Pool
      • 3.18 Forwardkontrakter
      • 3.19 Futurekontrakter
      • 3.20 Gearingeffekt
      • 3.21 In-the-money
      • 3.22 Indeksopsjon/Indekstermin
      • 3.23 Innehaver
      • 3.24 Innløsning
      • 3.25 Innløsningspris
      • 3.26 Kursnotert finansielt instrument
      • 3.27 Libor
      • 3.28 Marginkonto
      • 3.29 Markedsoppgjør
      • 3.30 Nibor
      • 3.31 Nord Pool
      • 3.32 NOS
      • 3.33 OBX (OBX Total Return Index)
      • 3.34 OBX-opsjoner
      • 3.35 Oppgjørssentral (clearingsentral)
      • 3.36 Opsjonspremie
      • 3.37 Oslo Axess
      • 3.38 Oslo Børs
      • 3.39 Oslo Clearing
      • 3.40 Oslo Connect
      • 3.41 OTC-opsjoner («Over The Counter»)
      • 3.42 Out-of-the-money
      • 3.43 Put(-opsjon)
      • 3.44 Realisasjon
      • 3.45 Separat eller integrert beskatning
      • 3.46 Shortsalg
      • 3.47 Sikring
      • 3.48 Skattemessig sikring
      • 3.49 Standardiserte derivater
      • 3.50 Stengningshandel
      • 3.51 Swapavtale
      • 3.52 Tegningsretter
      • 3.53 Termindag
      • 3.54 Terminpris
      • 3.55 Underliggende objekt
      • 3.56 Utsteder av opsjon
      • 3.57 Variabel referansestørrelse
      • 3.58 Verdipapirsentralen ASA (VPS)
      • 3.59 Warrants
  • Finansielle instrumenter – CFD (Contract for difference)
    • 1 Generelt om CFD
    • 2 Prinsipp for skattlegging
    • 3 Formue
    • 4 Inntekt/fradrag
      • 4.1 Gevinst/tap
      • 4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
      • 4.3 Tidfesting av gevinst/tap
  • Finansielle instrumenter – ETP (Exchange Traded Products)
    • 1 Innledning
    • 2 ETF – Exchange Traded Funds
      • 2.1 Generelt om produktet
      • 2.2 Skattleggingen av fondet
      • 2.3 Skattleggingen av andelseierne
    • 3 ETN - Exchange Traded Notes
      • 3.1 Generelt om produktet
      • 3.2 Formue
      • 3.3 Skattemessig behandling av gevinst/tap
  • Finansielle instrumenter – finansielle opsjoner
    • 1 Generelt
      • 1.1 Hva som behandles nedenfor
      • 1.2 Tegningsrett til aksjer, herunder frittstående tegningsretter (warrants)
      • 1.3 Utland
    • 2 Prinsipp for skattlegging
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Bortfall av opsjon
    • 3 Formue
    • 4 Gevinst/tap for innehaveren
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Arv og gave
      • 4.3 Beregning av gevinst/tap
    • 5 Gevinst/tap for utsteder
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Dødsfall
      • 5.3 Beregning av gevinst/tap for utsteder
    • 6 Tidfesting av gevinst/tap
      • 6.1 Opsjonen
      • 6.2 Det underliggende objektet
      • 6.3 Kostnadsfradrag
    • 7 Diverse spørsmål
      • 7.1 Markedsverdi
      • 7.2 Inngangsverdi på det underliggende objektet
      • 7.3 Tidspunkt for erverv av det underliggende objektet
  • Finansielle instrumenter – ikke-finansielle opsjoner
    • 1 Generelt
    • 2 Opsjoner som er egne formuesobjekter
    • 3 Opsjoner som ikke er egne formuesobjekter
    • 4 Formue
    • 5 Inntekt/fradrag for innehaver
      • 5.1 Opsjonens inngangsverdi
      • 5.2 Erverv av opsjon
      • 5.3 Salg av opsjon
      • 5.4 Innløsning av opsjon
      • 5.5 Bortfall
      • 5.6 Frikjøp av opsjonen
    • 6 Inntekt/fradrag for utsteder
      • 6.1 Skatteplikt for opsjonspremien
      • 6.2 Bortfall
      • 6.3 Innløsning av opsjon
    • 7 Utland
    • 8 Tidfesting av gevinst/tap
  • Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold
    • 1 Generelt
    • 2 Formue
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Særlig om betingede opsjoner
    • 3 Inntektsbeskatning av opsjoner i arbeidsforhold
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Objekter som omfattes av reglene om opsjoner i arbeidsforhold
      • 3.3 Hva menes med arbeidsforhold
      • 3.4 Behandling i det året retten realiseres, brukes (innløses) eller faller bort
    • 4 Særskilt skatteberegning
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Hvem kan kreve fordeling
      • 4.3 Fordelingen av fordelen som grunnlag for den særskilte skatteberegningen
      • 4.4 Formelle krav
    • 5 Forhold vedrørende det underliggende objektet til opsjoner mv. i arbeidsforhold
      • 5.1 Rett til kjøp, rettighetshavers inngangsverdi for det underliggende objektet
      • 5.2 Rett til salg, gevinst/tap vedrørende det underliggende objektet
    • 6 Særregler om utsatt skattlegging for opsjoner i små, nyetablerte selskaper, visse unntak fra reglene i sktl. § 5-14 første til tredje ledd
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Vilkår knyttet til arbeidsgiverselskapet
      • 6.3 Vilkår knyttet til den ansatte
      • 6.4 Vilkår knyttet til opsjonen
      • 6.5 Skattleggingen av opsjonsfordelen
    • 7 Arbeidsgivers innrapportering
  • Finansielle instrumenter – renteswap, valutaswap og rente- og valutaswap
    • 1 Innledning
    • 2 Renteswap
    • 3 Valutaswap
    • 4 Rente- og valutaswap
    • 5 Formue
    • 6 Realisasjon
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Gevinst/tapsberegning
    • 7 Tidfesting av gevinst/tap
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Samme forfallstidspunkt
      • 7.3 Ulike forfallstidspunkt
      • 7.4 Tidfesting ved avslutning før forfall
      • 7.5 Tidfesting ved overdragelse av swapavtale til tredjemann
      • 7.6 Skattemessig sikring
  • Finansielle instrumenter – terminkontrakter – futures og forwards
    • 1 Generelt
    • 2 Prinsipp for skattlegging
    • 3 Formue
    • 4 Inntekt/fradrag
      • 4.1 Gevinst/tap
      • 4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
      • 4.3 Tidfesting av gevinst/tap
  • Finansskatt
    • 1 Generelt
    • 2 Virksomheter som omfattes av reglene
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Unntak fra finansskatt
      • 2.3 Foretak som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet, begrensning av lønnsgrunnlaget
    • 3 Skattegrunnlag, fastsetting, satser mv.
  • Finnmark og Nord-Troms (den særskilte tiltakssonen)
    • 1 Generelt
    • 2 Særskilt fradrag i inntekt av skiferproduksjon
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Hvem er berettiget til fradrag
      • 2.3 Størrelse av det særskilte inntektsfradraget
      • 2.4 Forholdet til særskilt inntektsfradrag i andre yrker
      • 2.5 Flere personer driver skiferproduksjon sammen
      • 2.6 Flere kommuner
  • Fisjon – innenlands
    • 1 Hvilke fisjoner som behandles i dette emnet
    • 2 Hva er en fisjon
    • 3 Hovedregel, skatteplikt
    • 4 Skattefri fisjon etter reglene i sktl. §§ 11-4 til 11-10
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Samlet oversikt over vilkårene
      • 4.3 Selskapstyper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fisjon
      • 4.4 Fisjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fisjon
      • 4.5 Krav om oppløsning av overdragende selskap som overdrar samtlige eiendeler, rettigheter og forpliktelser
      • 4.6 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 4.7 Forholdet til regnskapsrettslige regler
      • 4.8 Fisjonsvederlaget
      • 4.9 Skattemessig kontinuitet
      • 4.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
    • 5 Tilsidesettelse
    • 6 Virkningstidspunkt for fisjon
      • 6.1 Aksjeselskap
      • 6.2 Samvirkeforetak (SA)
      • 6.3 Selskap med deltakerfastsetting
    • 7 Virkning av skattefri fisjon for selskapene
      • 7.1 Skattlegging i fisjonsåret
      • 7.2 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekt mv.
    • 8 Virkning av skattefri fisjon for eierne (aksjonærene/medlemmene/deltakerne)
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Inngangsverdi på aksjer/andeler
      • 8.3 Deltaker, utdeling før fisjonstidspunktet
      • 8.4 Aksjonær, utbytte før fisjonstidspunktet
      • 8.5 Medlem i samvirkeforetak, utdeling av renter på andelskapital før fisjonstidspunktet
      • 8.6 Tilleggsvederlag
  • Fisjon over landegrensene
    • 1 Fisjoner som behandles i dette emnet
    • 2 Fisjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Fisjonstyper
      • 2.3 Tilleggsvederlag
      • 2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
      • 2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
      • 2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
      • 2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå
      • 2.9 Kontinuitet på selskapsnivå
      • 2.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
      • 2.11 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
      • 2.12 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
      • 2.13 Virkningstidspunktet for fisjonen
    • 3 Fisjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Fisjonstyper
      • 3.3 Tilleggsvederlag
      • 3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
      • 3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
      • 3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
      • 3.8 Kontinuitet
      • 3.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
    • 4 Fisjon av selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Betydningen for norske skatteforhold
      • 4.3 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
      • 4.4 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
      • 4.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 4.6 Tilleggsvederlag
      • 4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
      • 4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
      • 4.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
  • Fiske
    • 1 Generelt
    • 2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
    • 3 Revisjonsplikt
    • 4 Opplysningsplikt
      • 4.1 Næringsoppgave
      • 4.2 Selskapsmelding mv.
      • 4.3 Andre skjema/meldinger
    • 5 Skattested
    • 6 Formuen
      • 6.1 Fiskefartøyer
      • 6.2 Fiskeritillatelser
      • 6.3 Varelager
    • 7 Tidfesting av inntekter og kostnader
    • 8 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
      • 8.1 Arbeidstøy
      • 8.2 Avskrivninger
      • 8.3 Barn
      • 8.4 Bergingslønn
      • 8.5 Bil
      • 8.6 Bot
      • 8.7 Dagpenger under arbeidsledighet
      • 8.8 Deltakeradgang/strukturkvote
      • 8.9 Ektefeller
      • 8.10 Erstatning for tapt fiske
      • 8.11 Fiskeritillatelser, generelt
      • 8.12 Fiskeritillatelser, omdanning og fusjon/fisjon
      • 8.13 Fiskeritillatelser, fordeling av kjøpesum/salgsvederlag
      • 8.14 Fiskeritillatelser, fradrag for avskrivninger
      • 8.15 Forsikring
      • 8.16 Fraktinntekter, slep mv.
      • 8.17 Inndragning
      • 8.18 Kommunikasjonsutstyr
      • 8.19 Konsesjon
      • 8.20 Kontingent
      • 8.21 Kosthold
      • 8.22 Lott/hyre
      • 8.23 Overlevingsdrakt
      • 8.24 Premie til pensjonstrygden
      • 8.25 Privat bruk av båt
      • 8.26 Produktavgift
      • 8.27 Påkostning eller vedlikehold
      • 8.28 Refusjon av merverdiavgift til lottaker
      • 8.29 Reisekostnader
      • 8.30 Selvassuransefond
      • 8.31 Sjøhyre mv.
      • 8.32 Skadeserstatning
      • 8.33 Småutgifter
      • 8.34 Studiekostnader
      • 8.35 Sykepenger
      • 8.36 Tilskudd
      • 8.37 Underskudd
      • 8.38 Uttak av fisk til eget bruk
      • 8.39 Vedlikehold eller påkostning
    • 9 Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Kombinasjon av særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk og særskilt fradrag for sjøfolk
      • 9.3 Hvilke typer fiske og fangst som omfattes av reglene
      • 9.4 Krav om hovedbeskjeftigelse
      • 9.5 Underskudd
      • 9.6 Spesielt om maksimumsbeløpet for særskilt fradrag
      • 9.7 Beregningsgrunnlaget
    • 10 Realisasjon av driftsmidler
    • 11 Opphør av virksomhet
    • 12 Merverdiavgift
      • 12.1 Uregistrert fisker
      • 12.2 Skyldig merverdiavgift
      • 12.3 Merverdiavgift til gode
    • 13 Folketrygd
  • Flypersonell (sivilt)
    • 1 Generelt
    • 2 Merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet med overnatting
      • 2.1 Inntektsfradrag
      • 2.2 Kostgodtgjørelse
    • 3 Losji
    • 4 Kostutgifter ved fravær uten overnatting
      • 4.1 Inntektsfradrag
      • 4.2 Kostgodtgjørelse
    • 5 Bostedstillegg
    • 6 Uniform
    • 7 Tilleggspremie ved livsforsikring pga. flyrisiko og Loss of license
    • 8 Reise mellom hjem og fast arbeidssted
    • 9 Fri bolig
    • 10 Akklimatiseringstillegg
    • 11 Fordel ved rimelige reiser
    • 12 Andre kostnader
  • Flyttekostnader
    • 1 Vilkår for fradrag
      • 1.1 Hovedregel
      • 1.2 Studenter mv.
      • 1.3 Utland
      • 1.4 Fratreden fra stilling
      • 1.5 Stortingsrepresentant
    • 2 Hva fradragsretten omfatter
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Personforsikring
    • 3 Flyttegodtgjørelse
    • 4 Stedet for fradrag
  • Folketrygd – nedsettelse
    • 1 Generelt
    • 2 Nedsettelse ved manglende betaling
      • 2.1 Hovedregel
      • 2.2 Unntak
      • 2.3 Gjennomføring av nedsettelse
      • 2.4 Senere betaling
  • Fordelingsfradrag
    • 1 Generelt
    • 2 Flere kommuner
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Årets underskudd
      • 2.3 Ektefeller
      • 2.4 Fastsettingen
    • 3 Utland
    • 4 Eksempler på fordelingsfradrag
    • 5 Eksempler på ikke-fordelingsfradrag
  • Fordringer
    • 1 Generelt
    • 2 Formuen
      • 2.1 Hovedregel
      • 2.2 Unntak
      • 2.3 Avtaler som ikke er helt oppfylt
      • 2.4 Verdsetting
    • 3 Tidfesting
    • 4 Avkastning
    • 5 Valutagevinst/tap
    • 6 Tap på fordringer, generelt
    • 7 Tap på fordringer utenfor virksomhet
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Spesielt om tap av tidligere inntektsførte renter på fordring
      • 7.3 Kontantprinsippet
    • 8 Tap på fordringer i virksomhet
      • 8.1 Endelig konstatert tap
      • 8.2 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
      • 8.3 Tilknytning til virksomhet
      • 8.4 Sjablongmessig nedskrivning for urealisert tap på kundefordringer
    • 9 Størrelsen av tapsfradraget ved endelig konstatert tap
    • 10 Senere innbetaling på fradragsført fordring
    • 11 Fordel ved bortfall av gjeld
    • 12 Skattested for personlige skattytere
      • 12.1 Generelt
      • 12.2 Salg av fast eiendom
      • 12.3 Virksomhet
  • Foreldrefradrag
    • 1 Generelt
    • 2 Vilkår
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Hvilke barn som omfattes
      • 2.3 Kravet til at barnet er hjemmeværende
      • 2.4 Særskilt behov for omsorg og pleie for barn som er 12 år eller eldre
    • 3 Fradragets størrelse
      • 3.1 Maksimumsbeløp for fradrag
      • 3.2 Pass og stell av barn, avgrensning mot andre kostnader
      • 3.3 Dokumentasjon av kostnadene
      • 3.4 Dekning av kostnadene
    • 4 Hvilken ektefelle/samboer som skal ha fradraget
      • 4.1 Ektefeller
      • 4.2 Samboere (meldepliktig og ikke-meldepliktig)
    • 5 Foreldre som ikke bor sammen
      • 5.1 Eneomsorg for barnet
      • 5.2 Delt omsorg for barnet
      • 5.3 Endret omsorg
    • 6 Kombinasjon av delt omsorg for særkullsbarn og fellesbarn med ektefelle/samboer
    • 7 Fremføring av ubenyttet fradrag
    • 8 Forholdet til særfradrag for store sykdomskostnader
    • 9 Flere kommuner
    • 10 Tidfesting av foreldrefradraget
  • Formue
    • 1 Generelt
    • 2 Hvem er skattepliktig for formue
      • 2.1 Personligeige skattytere som er skattepliktige som bosatt i Norge
      • 2.2 Selskaper mv. hjemmehørende i Norge
      • 2.3 Forskningsinstitusjoner som mottar statlig basisbevilgning
      • 2.4 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
      • 2.5 Personer bosatt/selskaper hjemmehørende på Svalbard
    • 3 Hvem formuen skal skattlegges hos
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Omtvistet eiendomsrett
      • 3.3 Ektefeller
      • 3.4 Ikke-meldepliktige samboere
      • 3.5 Barn og ungdom
      • 3.6 Selskap med deltakerfastsetting
      • 3.7 Boligselskap
      • 3.8 Leasing
      • 3.9 Leietakers påkostning
      • 3.10 Trygdefinansiert bil
      • 3.11 Dødsfall
      • 3.12 Konkurs/akkord
      • 3.13 Inntekts- eller bruksnytelse
      • 3.14 Utlånte verdipapirer
    • 4 Hva er bruttoformue
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Fast eiendom/anlegg i utlandet
      • 4.3 Avtale om kjøp av formuesobjekt, utføring av arbeid mv.
      • 4.4 Ikke skattepliktige formuesposter
      • 4.5 Fribeløp
    • 5 Tidspunkt for skattlegging
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Avvikende regnskapsår
    • 6 Verdsetting, generelt
    • 7 Verdsetting, eiendeler med lovfestet verdsettingsrabatt
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Beregningsgrunnlaget for ikke-børsnoterte aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
    • 8 Verdsetting, fast eiendom
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Fast eiendom i utlandet
    • 9 Verdsetting, næringseiendom
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Begrensningsregel
      • 9.3 Eiendommer som omfattes
      • 9.4 Eiendommer som ikke omfattes
      • 9.5 Eiendom som brukes både til bolig- og næringsformål
      • 9.6 Innrapportering av opplysninger om næringseiendom
      • 9.7 Verdsetting av utleid næringseiendom
      • 9.8 Verdsetting av ikke-utleid næringseiendom
      • 9.9 Næringseiendom som delvis leies ut
      • 9.10 Oppdeling av matrikkelenhet i underenheter eller verdsetting under ett av flere matrikkelenheter
      • 9.11 Endret bruk av eiendom
      • 9.12 Næringsbygg under oppføring
    • 10 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
      • 10.1 Aksjer
      • 10.2 Arbeider under utførelse
      • 10.3 Avskrivbare driftsmidler i saldogruppe a, c, d og j
      • 10.4 Barn og ungdom, engangserstatning/forsikringsutbetaling
      • 10.5 Bil
      • 10.6 Bolig
      • 10.7 Finansielle instrumenter
      • 10.8 Fiskeritillatelser
      • 10.9 Fordringer
      • 10.10 Fritidsbåter
      • 10.11 Egenkapitalbevis
      • 10.12 Hoteller og andre overnattingssteder
      • 10.13 Internettdomene
      • 10.14 Kapitaliseringsfaktor for tidsubegrensede ytelser
      • 10.15 Kraftforetak
      • 10.16 Lager i skogbruk
      • 10.17 Levende dyr og oppdrettsfisk mv.
      • 10.18 Livsforsikring
      • 10.19 Melkekvoter
      • 10.20 Privat innbo og løsøre
      • 10.21 Rettigheter i fast eiendom
      • 10.22 Skinn
      • 10.23 Skip, fiskebåter mv.
      • 10.24 Snøscootere
      • 10.25 Tegningsrettsaksjer og tegningsretter
      • 10.26 Utenlandske forsikringsselskaper
      • 10.27 Utsatt betaling av formuesskatt for inntektsårene 2016 og 2017
      • 10.28 Varebeholdning
      • 10.29 Verdipapirer
    • 11 Satser for formuesskatt
    • 12 Skattestedet
  • Forpleining
    • 1 Privat forpleining
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Privat forpleining, virksomhet
      • 1.3 Privat forpleining, ikke virksomhet
    • 2 Omsorgslønn
  • Forsikring – allment
    • 1 Generelt
    • 2 Livsforsikring, generelt
    • 3 Livsforsikring, kapitalforsikring
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Gjeldsforsikring
      • 3.3 Gruppelivsforsikring
      • 3.4 Nøkkelmannsforsikring
      • 3.5 Kontobasert forsikring
    • 4 Livsforsikring, livrente/pensjonsforsikring
    • 5 Livsforsikring med investeringsvalg (Unit link)
    • 6 Syke- og ulykkesforsikring
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Lisensforsikring
    • 7 Avbruddsforsikring
  • Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring)
    • 1 Generelt
    • 2 Formuen
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Kapitalforsikring med avkastningsgaranti på sparedelen
      • 2.3 Kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning på sparedelen
      • 2.4 Inntruffet forsikringstilfelle
    • 3 Inntektsfradrag
    • 4 Lønnsbeskatning av premie
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Når premien ikke er blitt skattlagt
      • 4.3 Tilleggspremie og tilbakebetaling av premie
      • 4.4 Aksjonær
      • 4.5 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
    • 5 Skatteplikt for avkastning av sparedelen
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
    • 6 Inntektsbeskatning ved utbetaling
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Kapitalforsikring tegnet i norsk selskap eller selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
      • 6.3 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende utenfor EØS
    • 7 Opplysningsplikt
  • Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring)
    • 1 Generelt
    • 2 Formue
      • 2.1 Individuell livrenteforsikring
      • 2.2 Livrenteforsikring ervervet med midler fra tilkjent erstatning ved personskade
      • 2.3 Livrenteforsikring ervervet med erstatnings- eller forsikringsutbetaling til personer som fyller 21 år eller er yngre i inntektsåret
      • 2.4 Kollektiv livrenteforsikring
      • 2.5 Risikoforsikringer
      • 2.6 Forfalte livrenteterminer
    • 3 Inntektsfradrag
      • 3.1 Utgangspunkt
      • 3.2 Fradragsrett for arbeidsgiver
      • 3.3 Fradragsrett for trygdede
    • 4 Inntektstillegg for premie
      • 4.1 Arbeidsgiver betaler premien
      • 4.2 Arbeidsgiver betaler engangspremie til en livrenteforsikring som avløsning av en løpende pensjonsforpliktelse
      • 4.3 Livrenteforsikring tegnet til fordel for aksjonær
      • 4.4 Livrenteforsikring tegnet til fordel for deltaker i selskap med deltakerfastsetting
    • 5 Inntektsbeskatning ved utbetaling
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Vilkår knyttet til selskapet
      • 5.3 Vilkår knyttet til produktet
      • 5.4 Inntektsfradrag må ikke være gitt
      • 5.5 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold
      • 5.6 Unntak fra skatteplikten
      • 5.7 Beregning av skattepliktig inntekt
      • 5.8 Fradragsrett for tap ved negativ avkastning
    • 6 Gjenkjøp (innløsning) av livrenter
    • 7 Forsikringsselskapers opplysningsplikt
    • 8 Tidfesting av inntekt
  • Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
    • 1 Generelt
    • 2 Formuen
    • 3 Inntekten
      • 3.1 Erstatningsutbetaling
      • 3.2 Kredittforsikring
      • 3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt
    • 4 Inntektsfradrag
      • 4.1 Arbeidstaker
      • 4.2 Arbeidsgiver
      • 4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
    • 5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
  • Forsknings- og utviklingskostnader, formue og inntektsfradrag
    • 1 Generelt
    • 2 Fradrag i inntekt
      • 2.1 Fradragsrett
      • 2.2 Kostnader knyttet til konkrete prosjekter som kan bli eller har blitt driftsmidler
    • 3 Formue
  • Forsknings- og utviklingskostnader – SkatteFUNN
    • 1 Generelt
    • 2 Hvilke skattytere som omfattes av ordningen
    • 3 Definisjon av forsknings- og utviklingsprosjekt (FoU)
    • 4 Godkjenning fra Norges forskningsråd
    • 5 Kostnader som inngår i grunnlaget for skattefradrag
      • 5.1 Vilkår vedrørende kostnadene
    • 6 Beregning av kostnadenes størrelse
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Personalkostnader
      • 6.3 Innkjøp av FoU-tjenester
      • 6.4 Innkjøp av instrumenter og vitenskapelig utstyr
      • 6.5 Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
      • 6.6 Felleskostnader/indirekte kostnader
      • 6.7 Andre prosjektkostnader
      • 6.8 Finansieringskostnader/gjeldsrenter
      • 6.9 Reduksjon av kostnadene med salgsinntekter
      • 6.10 Tilbakesøking av støtte
    • 7 Tidspunkt for skattefradraget
    • 8 Maksimalt grunnlag for beregning av skattefradrag
    • 9 Skattefradragets størrelse
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Nærmere om uavhengig virksomhet, partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
      • 9.3 Nærmere om beregning av antall ansatte og finansielle beløp for partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
      • 9.4 Begrensning i forhold til offentlig støtte
    • 10 Hva skattefradraget kan gis i og eventuell utbetaling
    • 11 Fordelingen av kompetansen mellom Norges forskningsråd og skattemyndighetene
    • 12 Formelle regler
    • 13 Sanksjoner ved brudd på vilkår
    • 14 Utveksling av opplysninger
    • 15 Formue
  • Forsvarspersonell
    • 1 Generelt
    • 2 Skattemessig bosted
    • 3 Lønn mv.
      • 3.1 Vernepliktige
      • 3.2 Befalsskoleelever
      • 3.3 Forsvarsansatte med tjeneste- eller skoleopphold i USA
      • 3.4 Krigsskoleelever og elever/studenter ved sivile skoler
      • 3.5 Lærlinger med kontrakt i Forsvaret
      • 3.6 Norske fredsstyrker
      • 3.7 Offiserer og befal
      • 3.8 Befal med redusert lønn etter fratreden
    • 4 Diverse ytelser (alfabetisk ordnet)
      • 4.1 Bolig
      • 4.2 Endret tjenestested
      • 4.3 Flyttegodtgjørelse
      • 4.4 Godtgjørelser i Heimevernet
      • 4.5 Husleie, dekning av merkostnader
      • 4.6 Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
      • 4.7 Representasjon
      • 4.8 Uniform
      • 4.9 Uniformsgodtgjørelse
      • 4.10 Utdanningskostnader
      • 4.11 Utenlandstillegg mv.
    • 5 Fradrag for merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
      • 5.1 Merkostnader til kost
      • 5.2 Merkostnader til besøksreiser
    • 6 Fradrag for merkostnader ved vakttjeneste
    • 7 Bonus for tilsatte i Forsvaret
      • 7.1 T35-bonus etter endt kontraktstid som befal
      • 7.2 Bonus til flyvere i Luftforsvaret - forskuddsbetaling
      • 7.3 Bonus til flyvere i Luftforsvaret - etterskuddsbetaling
    • 8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
  • Fosterforeldre
    • 1 Godtgjørelse for barns opphold hos fosterforeldre
    • 2 Godtgjørelse for barns opphold i besøkshjem
    • 3 Foreldrefradrag
    • 4 Lønnsopplysnings- og arbeidsgiveravgiftsplikt
    • 5 Organisering av fosterhjem som selvstendig næringsvirksomhet eller aksjeselskap
  • Fritaksmetoden
    • 1 Generelt
    • 2 Selskaper som omfattes av fritaksmetoden (subjektsiden)
      • 2.1 Norske selskaper og sammenslutninger
      • 2.2 Generelt om selskaper hjemmehørende i utlandet
      • 2.3 Fritak for kildeskatt etter sktl. § 10-13 for selskaper hjemmehørende i annet EØS-land
    • 3 Inntekter og tap som omfattes av fritaksmetoden (objektsiden)
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskaper hjemmehørende i Norge
      • 3.3 Gevinst og tap på eierandel i boligselskap
      • 3.4 Kommuners og fylkeskommuners realisasjon av aksjer
      • 3.5 Inntekt og tap fra selskap med deltakerfastsetting
      • 3.6 Utbytte hvor det utdelende selskap gis fradrag for utdelingen
      • 3.7 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskap hjemmehørende i annet EØS-land
      • 3.8 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i lavskatteland utenfor EØS
      • 3.9 Utbytte og gevinst på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS som ikke er lavskatteland
      • 3.10 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS som ikke er lavskatteland
      • 3.11 Særlig om aksjer mv. eid gjennom selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskap
      • 3.12 Finansielle instrumenter
    • 4 Sjablongmessig inntektsføring av utbytte som faller inn under fritaksmetoden
      • 4.1 Utbytte fra aksjeselskap
      • 4.2 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
  • Fritidsbåter
    • 1 Formuen
      • 1.1 Verdsetting av lystfartøy
      • 1.2 Verdsetting av andre fritidsbåter
    • 2 Gevinst og tap ved salg
    • 3 Vederlagsfri bruk av fritidsbåt tilhørende arbeidsgiver/eget aksjeselskap
    • 4 Utleie av fritidsbåt
  • Fusjon – innenlands
    • 1 Hvilke fusjoner som behandles i dette emnet
    • 2 Hva er en fusjon
    • 3 Hovedregel, skatteplikt
    • 4 Skattefri fusjon, generelt
    • 5 Skattefri fusjon etter reglene i sktl. kap. 11
      • 5.1 Samlet oversikt over vilkårene
      • 5.2 Selskaper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fusjon
      • 5.3 Fusjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fusjon
      • 5.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 5.5 Forholdet til regnskapsrettslige regler
      • 5.6 Fusjonsvederlaget
      • 5.7 Skattemessig kontinuitet
    • 6 Skattefri fusjon etter ulovfestet rett
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Innfusjonering av heleid aksjeselskap
      • 6.3 Fusjon mellom borettslag
    • 7 Tilsidesettelse
    • 8 Virkningstidspunkt for fusjon
      • 8.1 Aksjeselskap
      • 8.2 Selskap med deltakerfastsetting
      • 8.3 Samvirkeforetak
    • 9 Virkning av skattefri fusjon for selskapene
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Skattlegging for fusjonsåret
      • 9.3 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekter mv.
      • 9.4 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
    • 10 Virkning av skattefri fusjon for eierne (aksjonærene/deltakerne)
      • 10.1 Generelt
      • 10.2 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
      • 10.3 Deltaker, utdeling før fusjonstidspunktet
      • 10.4 Aksjonær, utbytte før fusjonstidspunktet
      • 10.5 Tilleggsvederlag
  • Fusjon over landegrensene
    • 1 Fusjoner som behandles i dette emnet
    • 2 Fusjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Fusjonstyper
      • 2.3 Tilleggsvederlag
      • 2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
      • 2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
      • 2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
      • 2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå og selskapsnivå
      • 2.9 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
      • 2.10 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
      • 2.11 Virkningstidspunktet for fusjonen
    • 3 Fusjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Fusjonstyper
      • 3.3 Tilleggsvederlag
      • 3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
      • 3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
      • 3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
      • 3.8 Kontinuitet
      • 3.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
    • 4 Fusjon av selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Betydningen for norske skatteforhold
      • 4.3 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
      • 4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 4.5 Tilleggsvederlag
      • 4.6 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
      • 4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
      • 4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
      • 4.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
    • 5 Stiftelse av europeisk samvirkeforetak (SCE-foretak) ved fusjon etter § 5 i SCE-loven
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Nærmere om kravet til kontinuitet
      • 5.3 Forholdet til selskapsrettslige regler
      • 5.4 Tilleggsvederlag
      • 5.5 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
      • 5.6 Nystiftet SCE-selskap hjemmehørende i lavskatteland
      • 5.7 Avvikling av overdragende selskap
      • 5.8 Virkningstidspunkt for fusjonen
  • Føderåd
    • 1 Definisjon
    • 2 Formuen
    • 3 Inntekt/fradrag
      • 3.1 Mottaker
      • 3.2 Yteren
    • 4 Avløsning av føderåd
    • 5 Frafall av krav på føderåd
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Særlig om endring av kontrakt om føderådsbolig (kårbolig)
    • 6 Bytte av føderådsbolig
    • 7 Skattested
    • 8 Innrapportering av føderåd
  • Garanti- og reklamasjonskostnader
    • 1 Hva er garanti- og reklamasjonskostnader
    • 2 Formuesfastsettingen
    • 3 Inntektsfastsettingen
  • Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.
    • 1 Hovedregel
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi
      • 1.3 Gaver som ytes til arbeidstakerens nærmeste pårørende
    • 2 Unntak, skattefrihet for visse gaver/ytelser i ansettelsesforhold
      • 2.1 Gaver mv.
      • 2.2 Premie for forslag
      • 2.3 Prisbelønninger
    • 3 Aksjeerverv til underpris
    • 4 Personalrabatt på varer og tjenester
    • 5 Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjoner utenfor ansettelsesforhold
    • 6 Gaver som mer indirekte er knyttet til arbeidsforhold
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Drikkepenger (tips) for drosjesjåfører, serveringspersonale mv.
      • 6.3 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
    • 7 Giverens inntektsfradrag
    • 8 Utbetaling fra arbeidsgiver- eller arbeidstakerorganisasjoner
      • 8.1 Streike- og lockoutbidrag
      • 8.2 Utbetaling av oppsparte streikefondsmidler til medlemmer som går av med pensjon
      • 8.3 Dekning av tapt arbeidsfortjeneste
    • 9 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
    • 10 Tidfesting av inntekt
  • Gaver og tilskudd utenfor arbeidsforhold
    • 1 Avgrensning
    • 2 Hva regnes som gave
    • 3 Gavesalg
    • 4 Skatteplikt for mottaker
      • 4.1 Hovedregel
      • 4.2 Regelmessig personlig understøttelse
      • 4.3 Utdeling fra stiftelse eller legat
      • 4.4 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
      • 4.5 Fri bruk av andres eiendeler
    • 5 Inngangsverdi
    • 6 Generelt om fradragsrett for giver
    • 7 Regelmessig personlig understøttelse
    • 8 Gaver til visse frivillige organisasjoner
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Krav til organisasjonen
      • 8.3 Vilkår knyttet til gaven
      • 8.4 Saksbehandling
    • 9 Gaver til en stats alminnelige statskirke
    • 10 Tilskudd til yrkesopplæring og vitenskapelig forskning
      • 10.1 Avgrensning mot kontingenter mv.
      • 10.2 Maksimumsfradrag
      • 10.3 Vilkår for fradrag, tilskudd til yrkesopplæring
      • 10.4 Vilkår for fradrag, tilskudd til vitenskapelig forskning
      • 10.5 Innrapportering
      • 10.6 Saksbehandling
  • Gebyrer til banker, verdipapirregister mv.
    • 1 Låneomkostninger mv.
    • 2 Forvaltningsgebyr
    • 3 Gebyr knyttet til indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Tegningsgebyr
      • 3.3 Gebyr ved førtidig innløsning
    • 4 Gebyrer i forbindelse med registrering i verdipapirregister
      • 4.1 Årsavgift
      • 4.2 Transaksjonsgebyr
      • 4.3 Etablering av handelsfullmakt
    • 5 Uttaksprovisjon
    • 6 Betalingsgebyr, uttaksgebyr mv.
    • 7 Kontoholdsgebyr
    • 8 Medlemskap i fordelsordninger
  • Gevinst- og tapskonto
    • 1 Oppretting av gevinst- og tapskonto
      • 1.1 I virksomhet
      • 1.2 Utenfor virksomhet
      • 1.3 Ektefeller
      • 1.4 Skatteplikt til flere kommuner
    • 2 Hva skal tilføres kontoen
      • 2.1 Gevinst/tap på driftsmidler i saldogruppe e-i og gevinst i saldogruppe b
      • 2.2 Gevinst og tap på driftsmidler i kraftverk som avskrives lineært
      • 2.3 Gevinst og tap på driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene eller reglene om skattemessig lineær avskrivning i kraftverk og vindkraftverk
      • 2.4 Gevinst/tap ved stiftelse av rettighet i formuesobjekt
      • 2.5 Gevinst ved realisasjon av hel buskap på gårdsbruk ved opphør av driftsgren
      • 2.6 Inntektsføring av vederlag mv. ved realisasjon av driftsmiddel i saldogruppe e-i
      • 2.7 Betinget avsatt gevinst
    • 3 Inntekts-/fradragsføring fra gevinst- og tapskontoen
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Kontobeløp under kr 15 000
      • 3.3 Oppgjør av kontoen
      • 3.4 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved arv
      • 3.5 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved gave og gavesalg
      • 3.6 Inntektsføring av gevinstsaldo ved opphør av skatteplikt til Norge
    • 4 Opphør av virksomhet
    • 5 Fusjon
    • 6 Fisjon
    • 7 Skifte av eierform
  • Gjeld
    • 1 Generelt
    • 2 Nærmere om grensen mellom gjeld og egenkapital
    • 3 Gjeldsfradrag ved formuesfastsettingen
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Ettergitt gjeld
      • 3.3 Pantegjeld med eller uten begrenset personlig ansvar
      • 3.4 Ektefelles og barns gjeld
      • 3.5 Verdsetting
      • 3.6 Fradragsberettigede forpliktelser
      • 3.7 Særlig om kausjonsansvar
    • 4 Særlig om eierandelskapital
    • 5 Ikke fradragsberettigede forpliktelser
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Tosidige avtaler som ikke er helt oppfylt fra begge sider
    • 6 Gjeldsfordeling ved skatteplikt til flere kommuner
      • 6.1 Hovedregel
      • 6.2 Hyttekommuner
      • 6.3 Selskap med deltakerfastsetting
      • 6.4 Ektefeller
    • 7 Utland
      • 7.1 Person bosatt/selskap hjemmehørende i Norge med formue i utlandet
      • 7.2 Utenlandsboende med formue i Norge
  • Gjeldsettergivelse, foreldelse mv.
    • 1 Generelt
    • 2 Når anses en gjeldsettergivelse gjennomført
      • 2.1 Gjeldsordning og tvangsakkord
      • 2.2 Enkeltkreditor
    • 3 Formue
    • 4 Gjeldsettergivelse som skyldes manglende betalingsevne
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Retten til å fremføre underskudd
    • 5 Når er gjeldsettergivelsen skattepliktig
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Spesielt om ettergivelse av lån til aksjonær eller deltaker hvor lånebeløpet er skattlagt som utbytte/utdeling
      • 5.3 Ettergivelse gis som vederlag for en ytelse
      • 5.4 Ettergivelse som gave
      • 5.5 Ettergivelse av utdanningslån fra Lånekassen
      • 5.6 Ettergivelse av tilbakebetalingsplikten i forbindelse med tilskuddsordninger
      • 5.7 Ettergivelse av plikten til å yte konsernbidrag
      • 5.8 Tidfesting av fordel ved ettergivelse
      • 5.9 Fordringshaver
    • 6 Spesielt om ettergivelse av gjeldsrenter
  • Gjeldsforhandling
    • 1 Generelt
      • 1.1 Gjeldsforhandling
      • 1.2 Gjeldsordningsloven
    • 2 Skattlegging av gjeldsforhandlingsbo
      • 2.1 Eget skattesubjekt
      • 2.2 Skattepliktens omfang
      • 2.3 Skattested
      • 2.4 Skatteberegning
      • 2.5 Skattemelding
    • 3 Skattlegging av debitor
      • 3.1 Når boet er eget skattesubjekt
      • 3.2 Når boet ikke er eget skattesubjekt
      • 3.3 Gjeldsettergivelse
      • 3.4 Omkostninger
      • 3.5 Underskudd
    • 4 Fradragsrett for kreditorene
  • Idrett
    • 1 Generelt
    • 2 Idrettsutøvere som mottar lønn eller driver virksomhet
      • 2.1 Inntekter
      • 2.2 Kostnader
      • 2.3 Utland
    • 3 Idrettsutøvere, ikke-økonomisk aktivitet
    • 4 Spesielt om lønnede lagidrettsutøvere
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Inntekt
    • 5 Funksjonærer
    • 6 Trenere
    • 7 Dommere, teknisk personell
    • 8 Klubbens forhold
    • 9 Fond for idrettsutøvere
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Formue
      • 9.3 Inntekt
      • 9.4 Fradrag
      • 9.5 Forskuddstrekk
      • 9.6 Lønnsrapportering
    • 10 Tidfesting av inntekt
      • 10.1 Hovedregel
      • 10.2 Unntak
  • Innbo og løsøre
    • 1 Privat innbo og løsøre
      • 1.1 Formue
      • 1.2 Inntekt
    • 2 Innbo og løsøre som gir inntekt
      • 2.1 Formue
      • 2.2 Inntekt
  • Inngangsverdi
    • 1 Hva menes med inngangsverdi
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
      • 1.3 Særlige regler for inngangsverdi (alfabetisk ordnet)
    • 2 Inngangsverdi ved erverv
      • 2.1 Kjøp
      • 2.2 Bytte/makeskifte
      • 2.3 Egen tilvirkning
      • 2.4 Arv og gave
      • 2.5 Åsetesavslag
      • 2.6 Flere objekter ervervet under ett
      • 2.7 Ideelle andeler ervervet i flere omganger
      • 2.8 Flere kjøp fra samme selger
      • 2.9 Deltakers kjøp fra selskap med deltakerfastsetting
    • 3 Dødsbo
    • 4 Ektefeller
    • 5 Omdisponering av formuesobjekter
      • 5.1 Objekt tatt ut av inntektsgivende aktivitet
      • 5.2 Objekt brukt privat
    • 6 Innføring av skatteplikt for tidligere skattefri virksomhet
    • 7 Påkostninger mv.
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Felles påkostning på en bygning
      • 7.3 Verdiøkning ved nydyrking, overflatedyrking eller planering
    • 8 Vedlikehold
    • 9 Opp- eller nedskrivning
      • 9.1 Avskrivninger
      • 9.2 Betinget skattefritak
      • 9.3 Gårdsbruk og skogbruk
      • 9.4 Innfestingssum
      • 9.5 Negativ saldo
      • 9.6 Tilskudd
      • 9.7 Regnskapsmessig opp-/nedskrivning
      • 9.8 Ulempeerstatning
    • 10 Direkte fradragsførte eiendeler
    • 11 Skadet gjenstand
      • 11.1 Delvis skade
      • 11.2 Total skade
    • 12 Salg av del av gjenstand
    • 13 Stiftelse av varig rettighet som innskrenker rådigheten for eier av formuesobjekt
    • 14 Overgangsregler per 1. januar 1992 om oppregulering av inngangsverdi etter tidligere sktl. § 43 femte ledd
      • 14.1 Generelt
      • 14.2 Hvilke formuesobjekter omfattes
      • 14.3 Størrelsen av oppregulering ved gevinstberegning
      • 14.4 Maksimal oppregulering
      • 14.5 Frist for å sette fram krav om oppregulering
    • 15 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
    • 16 Overgangsregler per 1. januar 2005 ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk i 2005 eller senere
  • Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
    • 1 Generelt
    • 2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
    • 3 Skattestedet
    • 4 Skattetrekk i lønn
      • 4.1 Trekk for skatt og trygdeavgift
      • 4.2 Grunnlag for skattetrekk
      • 4.3 Innbetaling av skatt og avgifter til folketrygden
    • 5 Personinntekt
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Trygdeavgift
      • 5.3 Trinnskatt
    • 6 Arbeidsgiveravgift
    • 7 Innrapportering/lønnsopplysningsplikt
  • Jordbruk – allment
    • 1 Jordbruksvirksomhet
      • 1.1 Hva regnes som jordbruksvirksomhet
      • 1.2 Spesielt om bortleie/bortforpaktning
      • 1.3 Opphør av virksomhet
    • 2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
    • 3 Revisjonsplikt
    • 4 Næringsoppgave mv.
    • 5 Selskapsmelding og Selskapets melding over deltakerens inntekt og formue i selskap med deltakerfastsetting
    • 6 Erverv av jordbrukseiendom
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Kostprisoppgave
      • 6.3 Inngangsverdi (kostpris)
      • 6.4 Fordeling av inngangsverdi (kostpris)
    • 7 Skattestedet
    • 8 Formue
      • 8.1 Fast eiendom
      • 8.2 Melkekvote
      • 8.3 Rettigheter
      • 8.4 Verdsetting av buskap
      • 8.5 Maskiner og redskaper
      • 8.6 Lager
    • 9 Tidfesting av inntekter og kostnader
    • 10 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
      • 10.1 Allmenningsrett
      • 10.2 Arbeidstøy
      • 10.3 Aviskostnader
      • 10.4 Avløsere
      • 10.5 Avskrivninger
      • 10.6 Bedriftshelsetjeneste
      • 10.7 Bil
      • 10.8 Bolig
      • 10.9 Brannvarslingsanlegg
      • 10.10 Buskap
      • 10.11 Bygning, skillet mellom bygningen, faste tekniske installasjoner og løsøre
      • 10.12 Datamaskiner
      • 10.13 Eget arbeid på bygninger mv.
      • 10.14 Ektefeller
      • 10.15 Elektrisk kraft
      • 10.16 Elektronisk kommunikasjon
      • 10.17 Etterbetaling (bonus)
      • 10.18 Fangdammer
      • 10.19 Fellesanlegg for vannforsyning
      • 10.20 Festeavgift
      • 10.21 Forpaktning
      • 10.22 Frukt- og bærvekster
      • 10.23 Fyringsanlegg/varmeanlegg
      • 10.24 Føderåd, yteren
      • 10.25 Gjeterhund
      • 10.26 Grøfter
      • 10.27 Grønn omsorg («Inn på tunet»)
      • 10.28 Gårdsturisme
      • 10.29 Hester
      • 10.30 Husdyrbygg i jord- og skogbruk
      • 10.31 Hytter
      • 10.32 Jordskifte
      • 10.33 Juletrær mv.
      • 10.34 Kjøreinntekter
      • 10.35 Klimaanlegg
      • 10.36 Kloakkanlegg
      • 10.37 Kontingenter
      • 10.38 Kost og losji til ansatte
      • 10.39 Kraftverk på gårdsbruk
      • 10.40 Lønn
      • 10.41 Løsøre, skillet mot bygning
      • 10.42 Melkekvote
      • 10.43 Naturskadeerstatning
      • 10.44 Nydyrking/overflatedyrking
      • 10.45 Planering av tidligere dyrket jord
      • 10.46 Plenklipper
      • 10.47 Plenproduksjon
      • 10.48 Prosesskostnader
      • 10.49 Realisasjon
      • 10.50 Renter av kundefordringer
      • 10.51 Samdrift
      • 10.52 Sameie
      • 10.53 Seter
      • 10.54 Skadeserstatning
      • 10.55 Skog som dekker gårdens behov
      • 10.56 Stabbur
      • 10.57 Studiereiser
      • 10.58 Sykepenger
      • 10.59 Takseringsreglene
      • 10.60 Telefon
      • 10.61 Tilskudd
      • 10.62 Utdanningskostnader
      • 10.63 Uttak av produkter
      • 10.64 Vannfall
      • 10.65 Vannforsyningsanlegg
      • 10.66 Vanningsanlegg
      • 10.67 Vannmåler
      • 10.68 Vedlikehold av/påkostninger på driftsbygninger
      • 10.69 Veier
      • 10.70 Våningshus
  • Jordbruk – forpaktning
    • 1 Generelt
    • 2 Bokføringsplikt, årsregnskapsplikt og plikt til å levere næringsoppgave
      • 2.1 Forpakter
      • 2.2 Bortforpakter
    • 3 Skattested
      • 3.1 Forpakter
      • 3.2 Bortforpakter
    • 4 Formue
      • 4.1 Forpakter
      • 4.2 Bortforpakter
    • 5 Inntekter/kostnader
      • 5.1 Forpaktningsavgift
      • 5.2 Redskap
      • 5.3 Buskap
      • 5.4 Påkostninger og vedlikehold
    • 6 Tidfesting av inntekter og kostnader
      • 6.1 Forpakter
      • 6.2 Bortforpakter
    • 7 Jordbruksfradrag
  • Jordbruk – jordbruksfradrag
    • 1 Vilkår for fradrag
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Hva som er jordbruk og hagebruk
      • 1.3 Kravet til utøvelse av virksomhet
      • 1.4 Kravet til bosetting
      • 1.5 Forpaktning
    • 2 Fradragets størrelse
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Inntekter som inngår i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget
      • 2.3 Nærmere om maksimumsgrensen for fradrag
    • 3 Personinntekt
    • 4 Flere kommuner
  • Jord- og skogbruk – realisasjon
    • 1 Generelt
    • 2 Personinntekt
    • 3 Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og/eller skogbruk
    • 4 Skillet mellom alminnelig gårdsbruk/skogbruk og annet formuesobjekt
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Gårdsbruk hvor jordbruksdriften er varig nedlagt
      • 4.3 Spesialproduksjon
      • 4.4 Jordbruk og annen virksomhet
      • 4.5 Golfbane
      • 4.6 Gårdsturisme
      • 4.7 Gårdsbruk/del av gårdsbruk solgt til annet formål
      • 4.8 Vannfall, forekomster av sand, grus mv.
      • 4.9 Melkekvote
      • 4.10 Hytter
      • 4.11 Avskrivbart driftsløsøre
      • 4.12 Buskap
      • 4.13 Samlet realisasjon
      • 4.14 Isolert realisasjon av en del av et gårdsbruk eller skogbruk
      • 4.15 Isolert realisasjon og stiftelse av rettigheter
    • 5 Vilkåret om realisasjon til visse nærstående
    • 6 Vilkåret om at vederlaget ikke må overstige tre fjerdedeler av antatt salgsverdi
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 75 %-kravet ved realisasjon av andel i familiesameie og selskap med deltakerfastsetting
    • 7 Vilkåret om eiertid
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Eiertid fra og med 6 år, men under 10 år
      • 7.3 Eiertid, ektefeller
      • 7.4 Eiertid etter reglene om kontinuitet ved arv, gavesalg eller gave
      • 7.5 Eiertid, andel i selskap med deltakerfastsetting
    • 8 Skattefritak for gevinst ved vern av skog
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Spesielt om utdeling til deltaker i selskap med deltakerfastsetting fra og med 2017
    • 9 Gevinstberegningen
      • 9.1 Generelt
      • 9.2 Oppregulering av kostpris for eiendommer/selskapsandeler som per 31. desember 2004 kunne vært solgt helt eller delvis skattefritt
      • 9.3 Flere eiendeler realiseres under ett
      • 9.4 Flere overdragelser
      • 9.5 Åsetesavslag
    • 10 Realisasjon av eiendom eid i familiesameie
    • 11 Selskap med deltakerfastsetting som eier alminnelig gårdsbruk eller skogbruk
      • 11.1 Realisasjon av selskapsandel
      • 11.2 Selskap med deltakerfastsetting som realiserer landbrukseiendom
      • 11.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
    • 12 Tidfesting
    • 13 Betinget skattefritak
  • Journalister mv.
    • 1 Generelt
    • 2 Faktiske kostnader
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Hjemmekontor
      • 2.3 Litteratur, aviser mv.
      • 2.4 Merkostnader til kost når skattyter ikke bor utenfor hjemmet
      • 2.5 Merkostnader til kost og/eller losji på reise med overnatting
      • 2.6 Pressekort
      • 2.7 Reiser i yrket
      • 2.8 Bevertningskostnader
      • 2.9 Elektronisk kommunikasjon
      • 2.10 Diverse utstyr
      • 2.11 Minstefradraget
  • Juridisk bistand/prosesskostnader
    • 1 Generelt
    • 2 Minstefradraget
    • 3 Forskjellige spørsmål, alfabetisk ordnet
      • 3.1 Arbeidstvist, lønn mv.
      • 3.2 Ekteskapstvist, underholdsbidrag, barnefordeling mv.
      • 3.3 Endringssak/prosess om avgifter til folketrygden
      • 3.4 Erstatningssøksmål i yrke
      • 3.5 Fast eiendom
      • 3.6 Fritaksmetoden
      • 3.7 Imøtegåelse av påstander om regelbrudd, avtalebrudd mv.
      • 3.8 Klagesaker/prosess om merverdiavgift
      • 3.9 Oppkjøp mv. av foretak
      • 3.10 Skatt på formue og inntekt
      • 3.11 Straffesak
      • 3.12 Trygdetvist
  • Kommuner
    • 1 Generelt om skatteplikten
    • 2 Utenlandske kommuner og offentlige organer
    • 3 Formuesskatt for kommuner og fylkeskommuner
      • 3.1 Fylkeskommuner
      • 3.2 Primærkommuner
      • 3.3 Gjeld
    • 4 Inntektsskatt for kommuner og fylkeskommuner
      • 4.1 Kommuners og fylkeskommuners produksjon, omsetning, overføring eller distribusjon av vannkraft
      • 4.2 Kommuners skatteplikt for konkurranseutsatt avfallshåndtering
      • 4.3 Særlig om fylkeskommuners skatteplikt
      • 4.4 Særlig om kommuners skatteplikt
      • 4.5 Renter av gjeld
  • Konkurs
    • 1 Generelt
    • 2 Skillet konkursbo/konkursdebitor
    • 3 Beskatning av konkursboet
      • 3.1 Skattepliktens omfang
      • 3.2 Personfradrag
      • 3.3 Formelle regler
    • 4 Beskatning av konkursdebitor
      • 4.1 Formue
      • 4.2 Inntekt
      • 4.3 Underskudd
    • 5 Skattlegging av aksjonærer og deltakere i selskap som går konkurs
    • 6 Skattlegging av konkurskreditorene
    • 7 Skattestedet
  • Kontingenter
    • 1 Generelt
      • 1.1 Oversikt over fradragsretten
      • 1.2 Fradragsrett ved kontingent til organisasjon som faller inn under flere kategorier
      • 1.3 Fradragsrett ved kontingent til flere typer organisasjoner
    • 2 Arbeidstakerorganisasjon
      • 2.1 Betingelser for fradragsrett
      • 2.2 Dispensasjon fra kravet om å være landsomfattende
      • 2.3 Utenlandsk arbeidstakerorganisasjon
      • 2.4 Fradragsbegrensning
      • 2.5 Minstefradrag
      • 2.6 Dokumentasjon av innbetalt kontingent
    • 3 Norges Fiskarlag
    • 4 Arbeidsgiverforening
      • 4.1 Betingelse for fradrag
    • 5 Yrkes- og næringsorganisasjoner
      • 5.1 Betingelser for fradragsrett
      • 5.2 Fradragsbegrensning
      • 5.3 Ikke fradragsberettiget del av kontingent
      • 5.4 Flere kommuner
    • 6 Organisasjon som fungerer som ledd i medlemmenes virksomhet (serviceorganisasjon)
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Kombinert forenings- og servicevirksomhet
  • Kostnader – allment om fradrag
    • 1 Generelt
    • 2 Forholdet mellom kostnad og tap
    • 3 Forholdet til det regnskapsmessige kostnadsbegrepet
    • 4 Forholdet til minstefradraget
    • 5 Kostnad må være pådratt (oppofret)
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Kostnader som knytter seg til en investering
      • 5.3 Verdinedgang
      • 5.4 Fradragsføring før oppofrelse har skjedd
      • 5.5 Særlig om overføringer til fond for ansatte mv.
    • 6 Tilknytning til skattepliktig inntekt eller inntektserverv
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Formålet med pådragelsen av kostnaden
      • 6.3 Kostnader til ikke-inntektsgivende bolig
      • 6.4 Kostnader til aksjer mv. som faller inn under fritaksmetoden
      • 6.5 Kostnader til erverv av tilfeldige gevinster
      • 6.6 Tidsmessig tilknytning
    • 7 Betaling via bank som vilkår for fradragsrett
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Hva anses som betaling via bank
      • 7.3 For hvilke transaksjoner gjelder bestemmelsen
      • 7.4 Beløpsgrensen på kr 10 000
      • 7.5 Reversering av fradrag
    • 8 Tilordning av fradrag
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Flere er forpliktet
      • 8.3 Kostnaden dekkes av andre
    • 9 Tidfesting av kostnadsfradraget
  • Kraftforetak
    • 1 Generelt
    • 2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
    • 3 Revisjonsplikt
    • 4 Definisjoner
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Bransjebetegnelser
      • 4.3 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak
      • 4.4 Hjemfall
      • 4.5 Kraftanlegg
      • 4.6 Kraftverk/kraftstasjon
      • 4.7 Kraftforetak
      • 4.8 Reguleringsanlegg
    • 5 Særregler for offentlig eide kraftforetak
      • 5.1 Kommunale og fylkeskommunale kraftforetak
      • 5.2 Statsforetak
      • 5.3 Offentlig eide aksjeselskap mv.
    • 6 Fastsettingsmåten for ansvarlige selskap mv.
      • 6.1 Hovedregel
      • 6.2 Deltakerne selger kraft hver for seg
      • 6.3 Interkommunale ansvarlige selskap
    • 7 Formue
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Beregningsenhet
      • 7.3 Nærmere om grensen på 10 000 kVA
      • 7.4 Formuesverdi for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 10 000 kVA eller mer
      • 7.5 Gjeld
      • 7.6 Mer-/mindreinntekt av nettvirksomhet
    • 8 Alminnelig inntekt
      • 8.1 Generelt
      • 8.2 Tidfesting av inntekter og kostnader
      • 8.3 Driftsmidler, generelt
      • 8.4 Driftsmidler, særskilt om nettvirksomhet
      • 8.5 Driftsmidler, visse særskilte driftsmidler i produksjon av kraft
      • 8.6 Driftsmidler, kraftanlegg påheftet hjemfallsrett
      • 8.7 Driftsmidler, realisasjon
      • 8.8 Driftsmidler, inngangsverdi for driftsmidler ervervet etter 1. januar 1997
      • 8.9 Særregler for kraftforetak som direkte eller indirekte eies av det offentlige
      • 8.10 Realisasjon av enkeltpersonforetak
      • 8.11 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting eller sameie
      • 8.12 Realisasjon av aksjer/andeler i aksjeselskap mv.
    • 9 Personinntekt
    • 10 Grunnrenteinntekt
      • 10.1 Generelt
      • 10.2 Beregningsenhet
      • 10.3 Hvem som anses som eier av kraftverket
      • 10.4 Endring av eierforholdet i løpet av året
      • 10.5 Nærmere om minstestørrelse for kraftverket
      • 10.6 Generelt om beregnet bruttoinntekt
      • 10.7 Måling av kraftproduksjonen ved beregningen av bruttoinntekten
      • 10.8 Generelt om prisfastsettingen ved beregningen av bruttoinntekten
      • 10.9 Prisfastsetting for konsesjonskraft
      • 10.10 Prisfastsetting, kraft levert iht. langsiktig kjøpekontrakt eller leieavtale inngått før 1. januar 1996
      • 10.11 Prisfastsettingen for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på stortingsbestemte vilkår
      • 10.12 Prisfastsetting for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på minst 7 år inngått 1. januar 1996 eller senere
      • 10.13 Prisfastsetting, leieavtaler på minst 15 år inngått 1. januar 1996 eller senere
      • 10.14 Prisfastsetting, kraft som forbrukes i skattyters eller eiers produksjonsvirksomhet
      • 10.15 Gevinst ved realisasjon av driftsmidler
      • 10.16 Driftsstøtte til produksjon av ny vannkraft
      • 10.17 Inntekt fra utstedte el-sertifikater
      • 10.18 Kostnader som kommer til fradrag i grunnrenteinntekten
      • 10.19 Friinntekt, fradrag i grunnrenteinntekten
      • 10.20 Negativ grunnrenteinntekt
      • 10.21 Fordeling av grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk
      • 10.22 Endring av skattemelding eller skattefastsetting
      • 10.23 Grunnrenteinntekt ved realisasjon av kraftverk
      • 10.24 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting
      • 10.25 Overdragelse av aksjer i selskap som eier kraftverk
    • 11 Naturressursskatt
      • 11.1 Formål
      • 11.2 Hvem skal svare naturressursskatt
      • 11.3 Beregningsenhet
      • 11.4 Beregningsgrunnlaget
      • 11.5 Beregning av naturressursskatt
    • 12 Flere kommuner
      • 12.1 Formue
      • 12.2 Alminnelig inntekt
  • Kunstnere
    • 1 Grensen virksomhet – ikke virksomhet
      • 1.1 Virksomhet
      • 1.2 Lønn, honorar mv. utenfor virksomhet
      • 1.3 Inntekt opptjent både i og utenfor virksomhet
      • 1.4 Avgrensning mot ikke-økonomisk aktivitet
    • 2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
    • 3 Formelle krav
    • 4 Formue
    • 5 Inntekt
      • 5.1 Tidfesting av inntekter og kostnader
      • 5.2 Minstefradrag
      • 5.3 Realisasjon av kunstnerrettighet
      • 5.4 Fordeling av åndsverksinntekt over flere år
    • 6 Utenlandske kunstnere med midlertidig opphold i Norge
    • 7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
      • 7.1 Arbeidstøy
      • 7.2 Aviser
      • 7.3 Elektronisk kommunikasjon
      • 7.4 Hjemmekontor, atelier mv.
      • 7.5 Kosmetikk
      • 7.6 Kunstnerlønn fra Stortinget
      • 7.7 Kunstnerstipend fra Kulturdepartementet
      • 7.8 Leieinntekter
      • 7.9 Litteratur/tidsskrifter
      • 7.10 Merkostnad ved opphold utenfor hjemmet
      • 7.11 Provisjon
      • 7.12 Statens garantiinntekter for kunstnere
      • 7.13 Studiereiser
      • 7.14 Utdanning
      • 7.15 Utklippstjeneste
      • 7.16 Utstyr
      • 7.17 Varelager
      • 7.18 Æres- og kulturpriser
  • Langtransportsjåfører
    • 1 Generelt
    • 2 Næringsdrivende
    • 3 Arbeidstakers merkostnader til kost for turer som varer ett døgn eller mer
      • 3.1 Inntektsfradrag
      • 3.2 Kostgodtgjørelse
    • 4 Arbeidstakers kostutgifter for turer som varer mindre enn ett døgn
      • 4.1 Inntektsfradrag
      • 4.2 Kostgodtgjørelse
    • 5 Kostnader og godtgjørelse til losji
      • 5.1 Inntektsfradrag
      • 5.2 Godtgjørelse for losji
  • Leasing
    • 1 Generelt
      • 1.1 Skillet mellom kjøp og leasing (leie)
      • 1.2 Privatrettslig skille mellom kredittkjøp og leasing (leie)
      • 1.3 Regnskapsmessig behandling
      • 1.4 Partsforholdet i en leasingavtale
    • 2 Hvem anses skattemessig som eier av den leasede gjenstand
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Leaseren blir eier ved utløp av leasingperioden
      • 2.3 Leaseren har rett og plikt til å kjøpe
      • 2.4 Leaseren har rett til å kjøpe
      • 2.5 Leasingleien reduseres vesentlig etter en tid
      • 2.6 Leasinggjenstanden har ubetydelig eller ingen verdi ved leasingperiodens utløp
      • 2.7 Leaseren har risiko for gjenstandens verdi ved utløpet av leasingperioden
      • 2.8 Den leasede gjenstand inkorporeres i driftsmiddel tilhørende leaseren
      • 2.9 Leasing av bygg som oppføres på leasers egen grunn
      • 2.10 Restverdileasing
      • 2.11 Leasing av demonstrasjonsbiler (demoleasing)
    • 3 Skattemessige konsekvenser hvor bortleaser anses som eier
      • 3.1 Formue
      • 3.2 Inntekt
    • 4 Skattemessige konsekvenser hvor leaser anses som eier
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Formue
      • 4.3 Inntekt
  • Lån – avgrensning mot andre ytelser fra arbeidsgiver/selskap mv.
    • 1 Generelt
    • 2 Regnskapsrettslige spesifikasjonskrav
    • 3 Selskapsrettslige krav
    • 4 Renter på lån fra aksjonær/deltaker til selskapet
    • 5 Nærmere om grensen mellom lån og andre ytelser
      • 5.1 Generelt
    • 6 Spesielt om rammelån/fleksilån
    • 7 Rettspraksis
    • 8 Skattemessig behandling når saldo på det opplyste mellomværende har vært varierende
    • 9 Behandling av ikke-reelle lån fra selskap med deltakerfastsetting
    • 10 Behandling av ikke-reelle lån fra aksjeselskap
  • Lån i arbeidsforhold
    • 1 Inntekt
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Hovedregel
      • 1.3 Unntak, lånet ikke overstiger 3/5 av grunnbeløpet i folketrygden
      • 1.4 Lån gitt av utenlandsk arbeidsgiver
    • 2 Fradrag
    • 3 Hvilke lån omfattes av reglene
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Forskudd på utgiftsgodtgjørelser
      • 3.3 Forskudd på lønn/pensjon
      • 3.4 Likviditetsfordel som arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver.
      • 3.5 Lånets formål
      • 3.6 Lånets løpetid
    • 4 I hvilke tilfeller anses lånet gitt av arbeidsgiver
      • 4.1 Lån fra arbeidsgiver
      • 4.2 Lån fra andre enn arbeidsgiver
      • 4.3 Lån til ansatt mv. som også er aksjonær
      • 4.4 Lån til andre enn arbeidstakeren
    • 5 Hvem skal fordelsbeskattes
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Dødsfall
    • 6 Hvem skal ha fradrag
    • 7 Fordelens størrelse
      • 7.1 Generelt
      • 7.2 Lån i utenlandsk valuta
      • 7.3 Flere lån
      • 7.4 Beregning av normrentebeløpet
      • 7.5 Renter betalt av låntaker
    • 8 Hva fordelen skal anses som
    • 9 Ettergivelse
      • 9.1 Ettergivelse av hovedstol
      • 9.2 Ettergivelse av renter
    • 10 Rentestøtte
    • 11 Lønnsrapportering
  • Lån til aksjonær/deltaker
    • 1 Generelt
    • 2 Lån som omfattes av reglene
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Hvilke selskaper ytelsen må komme fra
      • 2.3 Unntak fra reglene om at lån fra selskap skal anses som utbytte
      • 2.4 Hvilke låntakere reglene gjelder for
    • 3 Når skatteplikt oppstår
    • 4 Fradrag for skjerming
    • 5 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt beskattet som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
    • 6 Rentefritt eller rimelig lån til aksjonær/deltaker
      • 6.1 Skattemessig behandling hos aksjonær/deltaker
      • 6.2 Skattemessig behandling hos selskapet
    • 7 Ettergivelse av lån fra selskap til aksjonær/deltaker
  • Merkostnader – arbeidsopphold med overnatting utenfor Norge
    • 1 Generelt
    • 2 Vilkår for fradrag
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Spesielt om småutgifter
      • 2.3 Begrensinger i fradragsretten for pendlere til 24 måneder
      • 2.4 Bortfall av fradragsrett for kostutgifter for pendler som har kokemuligheter i tilknytning til pendlerboligen
      • 2.5 Vilkår om betaling via bank
      • 2.6 Unntak, person som krever 10 % standardfradrag ved fastsettingen
    • 3 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
      • 3.1 Nærmere om kravet til å bo utenfor hjemmet
      • 3.2 Skattytere som arbeider utenfor Norge og har bolig både i Norge og i utlandet
      • 3.3 Skattytere som arbeider utenfor Norge og ikke har bolig i Norge som vedkommende besøker
  • Merkostnader – besøksreiser til hjemmet
    • 1 Nøkkeltall
    • 2 Generelt
    • 3 Vilkår for fradrag
      • 3.1 Hovedregel
      • 3.2 Unntak, person som krever 10 % standardfradrag ved fastsettingen
      • 3.3 Hvor skattyter anses å ha sitt hjem
      • 3.4 Spesielt om studenter, vernepliktige mv.
    • 4 Fradragets størrelse
      • 4.1 Reiser til hjem i Norge og innenfor EØS-området
      • 4.2 Reiser til hjem utenfor EØS-området
      • 4.3 Parkeringskostnader
      • 4.4 To-timersregelen, praktisering av regelen på besøksreiser
      • 4.5 Antall reiser
      • 4.6 Reiser betalt i utenlandsk valuta
    • 5 Flere bruker bil sammen
      • 5.1 Ektefeller
      • 5.2 Kameratkjøring
    • 6 Arbeidsgiver dekker reisekostnader ved besøk i hjemmet
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Parkeringskostnader
      • 6.3 Utgiftsgodtgjørelse
      • 6.4 Arbeidsgiver refunderer faktiske kostnader eller arbeidstakeren får billettene som naturalytelse
      • 6.5 Arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på det kommunikasjonsmidlet som nyttes
  • Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet
    • 1 Nøkkeltall
    • 2 Generelt
    • 3 Fradragsrett, vilkår for fradrag
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Vilkår om betaling via bank
      • 3.3 Unntak, person som krever 10 % standardfradrag ved fastsettingen
      • 3.4 Særlig om kosthold under fiske og fangst
      • 3.5 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
      • 3.6 Spesielt om studenter, vernepliktige mv.
      • 3.7 Nærmere om 24-månedersregelen for pendlere
    • 4 Fradragsrett, nærmere om kostnadens art
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Kost
      • 4.3 Losji
    • 5 Fradragsrett, forholdet til minstefradraget
    • 6 Fradragsrett, hva menes med dokumentasjon eller sannsynliggjøring
      • 6.1 Dokumentasjon
      • 6.2 Sannsynliggjøring
    • 7 Fradragsrett, fradragets størrelse når kostnadene dokumenteres
      • 7.1 Fradrag for dokumenterte kostnader til kost
      • 7.2 Fradrag for dokumenterte kostnader til losji
    • 8 Fradragsrett, fradragets størrelse når kostnadene ikke dokumenteres
      • 8.1 Fradragets størrelse for bokføringspliktige
      • 8.2 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, generelt
      • 8.3 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, satsene for kost ved opphold innenlands
      • 8.4 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, losji ved opphold innenlands
      • 8.5 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, satser for kost ved opphold utenlands
      • 8.6 Fradrag for ikke-bokføringspliktige, losji ved opphold utenlands
    • 9 Skatteplikt ved fri kost og losji under arbeidsopphold utenfor hjemmet
      • 9.1 Fri kost
      • 9.2 Fritt losji
    • 10 Refusjon av kostnader til kost og losji
      • 10.1 Refusjon til bokføringspliktige
      • 10.2 Refusjon til ikke-bokføringspliktige
    • 11 Godtgjørelse for kost og/eller losji
      • 11.1 Godtgjørelse til bokføringspliktige
      • 11.2 Godtgjørelse til ikke-bokføringspliktige, generelt
      • 11.3 Godtgjørelse til ikke-bokføringspliktig, opphold innenlands
      • 11.4 Godtgjørelse til ikke-bokføringspliktige, opphold utenlands
    • 12 Lønnsrapportering
    • 13 Flere kommuner
  • Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting
    • 1 Nøkkeltall
    • 2 Generelt
    • 3 Fradragsrett for kostnader til kost når skattyteren ikke overnatter utenfor hjemmet
      • 3.1 Reiser i yrket
      • 3.2 Mobilt arbeidssted
      • 3.3 Lengre daglige fravær
      • 3.4 Kost på besøksreiser
    • 4 Godtgjørelse til kost når skattyteren ikke overnatter utenfor hjemmet
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Bokføringspliktige
      • 4.3 Ikke-bokføringspliktige
    • 5 Fri kost
      • 5.1 Generelt
      • 5.2 Utland
    • 6 Lønnsrapportering
    • 7 Flere kommuner
  • Merkostnader – pendler med hjem i utlandet
    • 1 Innledning
      • 1.1 Generelt
      • 1.2 Hva behandles i dette emnet
    • 2 Vilkår for fradrag for merkostnader
      • 2.1 Generelt
      • 2.2 Skattyter som pendler til felles bolig med ektefelle eller barn eller til felles bolig med søsken som han/hun forsørger i annen stat
      • 2.3 Enslige som pendler til bolig i annen stat
    • 3 Formelle krav til dokumentasjonen
    • 4 Skattyter som både pendler til hjem i annen stat og mellom boliger i Norge
  • Minstefradrag
    • 1 Generelt
    • 2 Størrelsen av minstefradraget
      • 2.1 Bare lønnsinntekt og/eller visse trygdeytelser
      • 2.2 Bare pensjoner, periodiske ytelser mv. utenom visse trygdeytelser
      • 2.3 Kombinasjon av lønn/visse trygdeytelser mv. og pensjon
      • 2.4 Ektefeller og barn
      • 2.5 Utland
    • 3 Inntekt det kan gis minstefradrag i
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Kombinasjon av virksomhetsinntekt og lønnsinntekt
      • 3.3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
    • 4 Hvilke kostnader inngår i minstefradraget
      • 4.1 Generelt
      • 4.2 Eksempler på kostnader som inngår
      • 4.3 Anskaffelse av varige gjenstander
      • 4.4 Barns syke- og ulykkesforsikring
      • 4.5 Kombinasjon av inntekt av virksomhet og lønnsinntekt
      • 4.6 Arbeidsgiveren dekker arbeidstakerens kostnader i tjenesten
    • 5 Kostnader som minstefradraget ikke dekker
    • 6 Ektefeller og barn
      • 6.1 Generelt
      • 6.2 Ektefeller med pensjon
      • 6.3 Pensjon/uføretrygd med ektefelletillegg
      • 6.4 Barn som har lønn fra foreldres bedrift
      • 6.5 Barn som får barnepensjon eller skattepliktig understøttelse
      • 6.6 Forsørgertillegg for barn
  • Naturalytelser i arbeidsforhold
    • 1 Hva er en naturalytelse
    • 2 Hovedregel om skatteplikt
      • 2.1 Ytelser fra arbeidsgiver
      • 2.2 Bonusytelser fra andre enn arbeidsgiver
      • 2.3 Andre ytelser fra forretningsforbindelser mv.
    • 3 Verdsetting
      • 3.1 Generelt
      • 3.2 Trekkpliktige naturalytelser på forskuddsstadiet
      • 3.3 Vederlag betalt av mottaker
    • 4 Diverse spørsmål ordnet alfabetisk
      • 4.1 Aksjekjøp til underpris
      • 4.2 Arbeidstøy
      • 4.3 Avis
      • 4.4 Barnehage
      • 4.5 Bedriftshelsetjeneste
      • 4.6 Bedriftshytte
      • 4.7 Bedriftskantine
      • 4.8 Behandlingsutgifter og behandlingsforsikring ved sykdom eller skade
      • 4.9 Betalingskort
      • 4.10 Bil
      • 4.11 Bolig
      • 4.12 Briller
      • 4.13 Campingvogn
      • 4.14 Datautstyr
      • 4.15 Elektrisk kraft
      • 4.16 Forsvarets dekning av besøksreiser
      • 4.17 Fritidsbåt
      • 4.18 Gaver
      • 4.19 Helsestudio, treningssenter mv.
      • 4.20 Helsetjeneste
      • 4.21 Julekurv o.l.
      • 4.22 Kantine
      • 4.23 Kontingenter
      • 4.24 Kost
      • 4.25 Losji
      • 4.26 Lån i arbeidsforhold
      • 4.27 Matkuponger
      • 4.28 Minstefradrag
      • 4.29 Parkeringsplass ved arbeidsstedet
      • 4.30 Personalrabatt
      • 4.31 Piggdekkgebyr
      • 4.32 Premier for forslag
      • 4.33 Regnskapsfører, arbeidsgivers dekning av autorisasjonsgebyr for ansatte regnskapsførere
      • 4.34 Reis