Når det bare er én arving etter avdøde og det ikke er gjenlevende ektefelle eller samboer og arvingen overtar fullt ansvar for avdødes gjeld, oppstår det ikke et dødsbo.

I utgangspunktet skal enearving som har overtatt boet udelt skattlegges for sin og avdødes samlede inntekt under ett i dødsåret, jf. sktl. § 2‑15 første ledd. Betingelsene for skatteplikt må vurderes separat for henholdsvis avdøde og arving, se pkt. 3. Arvingen kan fastsette inntektene hver for seg, men må formuesbeskattes for den samlede formue.

Sambeskatningen innebærer at arvingens underskudd for dødsåret og fremførbart underskudd fra tidligere år, kan avregnes mot avdødes overskudd i dødsåret.

I tillegg kan avdødes underskudd fra tidligere år videreføres av enearvingen i samsvar med sktl. § 9‑7 første ledd som gir enearvingen rett og plikt til å overta avdødes skatteposisjoner, se emnet A-16, pkt. 2.

Hvis enearvingen ikke overtar ansvaret for avdødes gjeld, oppstår et dødsbo som anses som eget skattesubjekt etter sktl. § 2‑2 første ledd bokstav h nr. 2, jf. FIN i Utv. 1989 s. 581. Dette gjelder selv om det ikke foretas offentlig skifte etter lov 14. juni 2019 nr. 21 (arveloven) kap. 17. Boet skal i disse tilfellene ikke skattlegges sammen med enearvingen. Om skattleggingen av boet, se pkt. 5.