Vilkårene for skattefrie overføringer må være oppfylt både på overføringstidspunktet og ved utgangen av det inntektsåret (kalenderår eller avvikende regnskapsår) da overføringen skjer, se FSFIN § 11‑21‑1 første ledd og § 11‑21‑2 annet ledd.

Skattefri fusjon mellom overdragende og overtakende selskap som skjer etter at den konserninterne overføringen er gjennomført anses ikke som brudd med konsernkravet i sktl. § 10‑4 første ledd jf. FSFIN § 11‑21‑2 annet ledd, se Utv. 2001/1639.