Hopp til hovedinnhold
Kontakt oss
Endre skriftstorleik
Hold Ctrl-tasten nede (Cmd-tasten på Mac).
Trykk på + for å forstørre eller - for å forminske.
Nynorsk
Bokmål
English
Nynorsk
Logg inn
Logg ut
Startside til skatteetaten
Startside til skatteetaten
Skatte-ABC 2022
Skatte-ABC 2022
Lukk
Søk
Skatte-ABC 2022
Innholdsmeny
Forsiden
Forord
Forkortelser
Aksjer – aksjebytte
1 Aksjebytter som behandles i dette emnet
2 Overdragende og overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge
3 Overdragende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og overtakende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
3.1 Generelt
3.2 Tilleggsvederlag
3.3 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
3.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
4 Overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og det overdragende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
4.1 Generelt
4.2 Tilleggsvederlag
4.3 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland
4.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
5 Aksjebytte mellom selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet
5.1 Generelt
5.2 Overdragende eller overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
5.3 Kontinuitet på aksjonærnivå
5.4 Tilleggsvederlag
Aksjer – aksjeinnskudd i oppstartsselskap
1 Generelt
2 Vilkår knyttet til oppstartsselskapet
2.1 Selskapsformer
2.2 Offentlige organers eierskap
2.3 Selskapets aktivitet
2.4 Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter
2.5 Tilbakebetaling av ulovlig offentlig støtte
2.6 Kumulering av offentlig støtte
2.7 Maksimal størrelse på driftsinntekter og balansesum
2.8 Maksimalt antall årsverk
2.9 Selskapets alder
2.10 Lønnsgrunnlag
2.11 Aksjeinnskuddet
2.12 Rapportering
3 Vilkår knyttet til investor
3.1 Generelt
3.2 Aksjer eiet gjennom et annet aksjeselskap
3.3 Krav til uavhengighet mellom selskap og investor/nærstående
3.4 Krav til eiertid
3.5 Utdeling fra selskapet til investor
Aksjer – ansattes erverv til underpris
1 Generelt
2 Fastsetting av omsetningsverdi
2.1 Børsnoterte aksjer
2.2 Ikke-børsnoterte aksjer
2.3 Aksjer med rådighetsbegrensninger mv.
2.4 Underprisen må være innvunnet på ervervstidspunktet
3 Tidfesting av inntektsføring
4 Realisasjon
5 Utbytte mm
6 Aksjer som eies indirekte gjennom (holding)selskap
7 Lønnsrapportering mv.
Aksjer – formue
1 Generelt
2 Hvem anses som eier
3 Rabatt ved verdsettingen
3.1 Generelt
3.2 Egenkapitalbevis
3.3 Børsnoterte aksjer
4 Ikke-børsnoterte aksjer i norske selskaper
4.1 Generelt
4.2 Verdsettingstidspunkt – hovedregel for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i inntektsåret
4.3 Verdsettingstidspunkt – unntak for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i skattefastsettingsåret
5 Fastsetting av formuesverdi for aksjer i norske ikke-børsnoterte selskap
5.1 Generelt
5.2 Spesielt om verdsettelsestidspunktet for aksjer i andre ikke-børsnoterte selskaper
5.3 Formelle regler
6 Formuesverdi for ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper
7 Aksjonærregisteret
7.1 Generelt
7.2 Aksjeoppgave
8 Taushetsplikt
Aksjer – realisasjon
1 Innledning
1.1 Hva behandles nedenfor
1.2 Generelt
1.3 Fradragsrett for kostnader vedrørende aksjer mv.
2 Skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap på aksjer mv.
2.1 Personer bosatt i Norge
2.2 Personer bosatt i utlandet
2.3 Selskap som er eget skattesubjekt og hjemmehørende i Norge
3 Klassifisering av transaksjoner/disposisjoner
3.1 Realisasjon
3.2 Fusjon/fisjon
3.3 Særlig om kjøp og salg innenfor samme eierinteresser
3.4 Særlig om videresalg av aksjer som er ervervet ved utøvelse av forkjøpsrett
3.5 Særlig om kjøp og salg av «egne aksjer»
3.6 Innløsning av aksjer med nedsetting av aksjekapital, herunder likvidasjon av selskapet
3.7 Konkurs
3.8 Opphør av personers skatteplikt til Norge
3.9 Opphør av selskapets skatteplikt til Norge
3.10 Uttak av aksjer fra norsk beskatningsområde
4 Hvilke aksjer anses realisert
4.1 Generelt om FIFU-prinsippet
4.2 Spesielt om FIFU-prinsippet ved realisasjon av aksjer i oppstartsselskaper
4.3 Spesielt om FIFU-prinsippet ved overføring mellom porteføljer i forsikringsselskaper og pensjonsforetak
4.4 Ervervstidspunkt ved stiftelse og nyemisjon
4.5 Ervervstidspunkt for fondsaksjer
4.6 Ervervstidspunkt ved skattefri fusjon og fisjon mv.
4.7 Aksjer ervervet før 1992
5 Beregning av skattepliktig gevinst/fradragsberettiget tap
5.1 Generelt
5.2 Begrensning av tapsfradrag
6 Inngangsverdi
6.1 Generelt
6.2 Inngangsverdi for aksjer ervervet i 2005 eller tidligere
6.3 Ufullstendige opplysninger om inngangsverdi
6.4 Aksjer ervervet ved kjøp
6.5 Aksjer ervervet ved nytegning
6.6 Aksjer ervervet ved bruk av frittstående tegningsrett
6.7 Ansattes aksjer ervervet til underpris
6.8 Fondsaksje og stamaksje
6.9 Aksje ervervet ved arv/gave/gavesalg
6.10 Aksjer ervervet ved konvertering av lån til selskapet
6.11 Aksjer ervervet ved overføring av «egne aksjer»
6.12 Aksjer ervervet ved skattefri fusjon
6.13 Aksjer ervervet ved skattefri fisjon
6.14 Aksjer ervervet etter overgangsregel E til sktl. § 2-38
6.15 Spleiset aksje
6.16 Splittet aksje
6.17 Aksje ervervet ved opsjon
6.18 Aksjer ervervet ved omdanning av foretak til aksjeselskap
6.19 Kapitalnedsetting
6.20 Tilbakebetaling av overkurs
6.21 Kapitalforhøyelse
6.22 Tegningsrett
6.23 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
7 Oppregulering av inngangsverdi per 1. januar 1992 etter overgangsreglene
7.1 Generelt
7.2 Område for oppreguleringsadgangen
7.3 Oppregulert verdi for børsnoterte aksjer mv.
7.4 Oppregulert verdi for ikke-børsnoterte aksjer
7.5 Når må skattyter velge
8 Tidfesting av gevinst/tap
9 Skattestedet
10 Aksjonærens opplysningsplikt ved realisasjon
Aksjer – utbytte
1 Innledning
2 Prinsipper for skattlegging av utbytte
3 Innvinning av aksjeutbytte
3.1 Betydning av innvinningstidspunktet
3.2 Når aksjeutbytte innvinnes
3.3 Tilbakebetaling av utdelt utbytte
3.4 Tilbakebetalt utbytte som er skattlagt
3.5 Skattlagt ulovlig utbytte som ikke blir tilbakebetalt til selskapet
3.6 Tilbakebetaling av aksjonærlån
3.7 Utbyttet blir ikke utbetalt på grunn av betalingsvanskeligheter
4 Fritaksmetoden for aksjeutbytte
5 Skattlegging av utbytte som tilfaller person mv. bosatt i Norge (aksjonærmodellen)
5.1 Oversikt over reglene om skjerming
5.2 Hvilke personer mv. omfattes av skjermingsreglene (skattesubjekt)
5.3 Hvilke utdelinger omfattes av skjermingsmetoden (skatteobjekt)
5.4 Skjermingsgrunnlag, generelt
5.5 Skjermingsgrunnlag, overgangsregel for aksjer ervervet før 1. januar 2006
5.6 Skjermingsgrunnlag for andeler i samvirkeforetak
5.7 Skjermingsrente
5.8 Årets skjermingsfradrag
5.9 Tilordning av skjermingsfradraget
5.10 Ubenyttet skjermingsfradrag
5.11 Eksempler på beregning av skattepliktig utbytte
6 Det skatterettslige utbyttebegrepet
6.1 Generelt
6.2 Forholdet til uttaksreglene
6.3 Overføring til aksjonær mv.
6.4 Vederlagsfri overføring
6.5 Verdsetting
6.6 Kapitalnedsettelse
6.7 Overføring av midler fra aksjesparekonto
6.8 Utdeling fra verdipapirfond
6.9 Utdeling av aksjer
6.10 Avkastning på fondsobligasjoner
6.11 Utdelinger fra boligselskap/boligaksjeselskap
6.12 Utdelinger fra samvirkeforetak
6.13 Konsernbidrag
6.14 Overføring av eiendeler i virksomhet innen konsern
6.15 Tilbakebetaling av innskudd som ikke er lån
6.16 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
7 Tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs
7.1 Generelt
7.2 Skatteposisjonen knytter seg til den enkelte aksje
7.3 Innløsning av aksjer
7.4 Verdsetting av skatteposisjonen
7.5 Innbetalt aksjekapital og overkurs etter fondsemisjon
7.6 Avgrensning mot kapital som er opptjent i selskapet
7.7 Innbetalt kapital gjenvinnes
7.8 Eksempel på forskjellen mellom innbetalt og ikke-innbetalt aksjekapital
7.9 Tilbakebetaling av andre egenkapitalinnskudd
7.10 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt beskattet som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
7.11 Tilbakebetaling fra aksjesparekonto
8 Tilordning av aksjeutbytte
9 Tidfesting av aksjeutbytte
10 Aksjonærenes opplysningsplikt
11 Lovlig utbytte
11.1 Generelt
11.2 Formelle krav til lovlig utbytte
11.3 Hvor mye som kan deles ut som utbytte
11.4 Utdeling i forbindelse med kapitalnedsetting
11.5 Utdeling som ikke er utbytte etter aksjelovene, krav til lovlig utdeling
11.6 Virkning av at utdelingen helt eller delvis er ulovlig etter aksjelovene
11.7 Særlig om selskaper stiftet eller registrert i utlandet
12 Selskapenes levering av aksjonærregisteroppgave
13 Endring av skattefastsettingen
14 Gevinst eller tap ved realisasjon av aksjer
Aksjeselskap mv. – allment
1 Selskapstyper
1.1 Generelt
1.2 Aksjeselskap og likestilt selskap skattepliktig som hjemmehørende i Norge, men stiftet eller registrert i utlandet, selskapsrettslige regler
1.3 Nærmere om ansvaret
1.4 Særlig om SE-selskap, selskapsrettslige regler
2 Selskaper og sammenslutninger som skattlegges som eget skattesubjekt
2.1 Generelt
2.2 Utenlandsk selskap mv
3 Hvilke selskaper skattlegges som aksjeselskaper
3.1 Hovedregel
3.2 Unntak
3.3 Særlig om SE-selskaper, skatterettslige regler
3.4 Skattefrie selskap
3.5 Når selskapsfastsetting begynner
3.6 Selskapsfastsetting opphører
4 Tilordning av formue og inntekt til selskap eller aksjonær mv.
4.1 Hovedregel
4.2 Unntak
5 Skattested
6 Formue
7 Inntekt/fradrag
7.1 Generelt
7.2 Utbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksje i annet aksjeselskap
7.3 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
7.4 Gevinst/tap ved realisasjon og uttak av andel i selskap med deltakerfastsetting
7.5 Fradragsrett for kostnader knyttet til aksjer mv.
7.6 Sjablongmessig inntektsføring av utbytte som omfattes av fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
7.7 Kostnader ved stiftelse av selskap, nytegning av aksjekapital og børsintroduksjon
7.8 Overkurs ved nytegning av aksjekapital
7.9 Oppskrivning av aksjekapital
7.10 Konsern
7.11 Mottatt utbytte
8 Fusjon
9 Fisjon
10 Fastsetting av formuesverdi av aksjer
11 Utland
Aksjeselskap mv. – konsernbidrag
1 Generelt
2 Vilkår knyttet til selskapene
2.1 Norske selskaper
2.2 Datterselskap hjemmehørende i et annet EØS-land
2.3 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende i EØS-land
2.4 Selskap hjemmehørende i et annet EØS-land som tidligere har hatt filial i Norge
2.5 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende utenfor EØS
2.6 Konserntilknytning
2.7 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
3 Konsernbidragsbegrepet
4 Giverselskapet
4.1 Generelt
4.2 Særlig om norsk filial av utenlandsk selskap
4.3 Særlig om finansforetak
4.4 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
4.5 Særlig om tilleggskonsernbidrag etter asl./asal. § 8-5 jf. § 8-2 annet ledd
4.6 Særlig om ekstraordinært konsernbidrag som vedtas på grunnlag av en mellombalanse
4.7 Petroleumsskatteloven
4.8 Underskudd ved utvinning av petroleum i utlandet etter sktl. § 2-39
4.9 Skipsaksjeselskaper
5 Det mottakende selskapet
5.1 Generelt
5.2 Særlig om finansforetak
5.3 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
6 Konsernbidrag til datterselskap hjemmehørende i en annen EØS-stat
6.1 Generelt
6.2 Krav til morselskapet
6.3 Krav til datterselskapet
6.4 Konsernbidraget må dekke endelig underskudd
6.5 Avgrensing og beregning av det endelige underskuddet
7 Endring av konsernbidrag
7.1 Nytt konsernbidrag eller økning av konsernbidrag
7.2 Reduksjon/reversering av konsernbidrag
7.3 Endring av konsernbidrag for etterfølgende år
7.4 Betydningen av omorganiseringer
8 Ettergivelse av konsernbidrag
9 Formue
10 Opplysningsplikt
Aksjeselskap mv. – konserninterne overføringer
1 Generelt om konsernbeskatning
2 Generelt om konserninterne overføringer
3 Vilkår for skattefri overføring knyttet til selskapene
3.1 Aksjeselskaper og tilsvarende utenlandske selskaper
3.2 Likestilte selskaper
3.3 Stiftelser
3.4 Selskap med deltakerfastsetting
3.5 Petroleumsskatteloven
3.6 Skipsaksjeselskaper
3.7 Krav til virksomhet
3.8 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
3.9 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon mv.
4 Nærmere om konserninterne overføringer over landegrensene
4.1 Overføring fra norsk selskap til utenlandsk selskap
4.2 Overføring fra utenlandsk selskaps filial i Norge til norsk selskap
4.3 Overføring mellom utenlandske selskaper
4.4 Nærmere om eiendeler som mister sin tilknytning til norsk beskatningsområde
5 Eiendeler som kan overføres
5.1 Generelt
5.2 Overføring mellom filial av utenlandsk selskap og norsk selskap og mellom filialer av utenlandske selskaper
6 Skatteposisjoner
6.1 Generelt
6.2 Særlig om overføring til investeringsvalg- eller kollektivportefølje i livsforsikrings- og pensjonsforetak
6.3 Ervervstidspunkt
6.4 Deling av saldo og bokført verdi av varelager
6.5 Skattemessige forpliktelser
6.6 Skatteposisjoner knyttet til virksomheten
7 Vederlag
7.1 Generelt
7.2 Inngangsverdi, aksjer/andel i det mottakende selskap som vederlag
8 Formelle krav
9 Påberopelse eller frafallelse av reglene om konserninterne overføringer som følge av endring
10 Sikkerhetsstillelse for skatt
11 Opphør av konserntilknytning
Aksjesparekonto
1 Generelt
2 Hvem som kan tilby aksjesparekonto
3 Aksjer og andeler som omfattes av ordningen
3.1 Generelt
3.2 Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis
3.3 Andeler i aksjefond (verdipapirfond med mer enn 80 % aksjeandel)
4 Innskudd på kontoen
4.1 Generelt
4.2 Overgangsregler
5 Midler på kontoen
5.1 Generelt
5.2 Spesielt om utenlandsk valuta
5.3 Behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv. på kontoen
5.4 Skattefritak for utbytte
5.5 Kontohaver bosatt i utlandet, behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv.
5.6 Skjerming
6 Uttak fra kontoen
6.1 Generelt
6.2 Særlig om overføring av eiendeler som ikke kan stå på aksjesparekontoen
6.3 Uttak fra kontoen for kontohaver bosatt i utlandet
6.4 Overføring mellom egne aksjesparekontoer
6.5 Tilbyders plikter i forbindelse med overføring av konto mellom tilbydere
7 Opphør av aksjesparekontoen
8 Videreføring av aksjesparekonto etter reglene om skattemessig kontinuitet ved arv eller gave
9 Overføring av konto ved separasjon/skilsmisse
10 Aksjesparekonto som inngår i investeringsvirksomhet som omdannes til aksjeselskap
11 Tilbyders plikter knyttet til avtaleinngåelse, løpende informasjon og kontoføring
11.1 Informasjon før avtale inngås
11.2 Innholdet i avtalen mellom tilbyder og kontohaver
11.3 Periodisk informasjon til kontohaver
11.4 Krav til føring av aksjesparekonto
12 Formue
Akvakultur (fiskeoppdrett mv.)
1 Generelt om akvakultur
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Skattemelding mv.
5 Samdrift og samlokalisering av akvakulturaktivitet
6 Skattestedet
7 Formue
7.1 Akvakulturtillatelse
7.2 Maskiner og redskaper
7.3 Fôringsbåter
7.4 Akvatiske organismer i akvakultur (levende fisk, skjell mv.)
7.5 Beholdning av slaktet fisk eller høstet skjell mv.
7.6 Beholdning av fôr mv.
8 Tidfesting av inntekter og kostnader
8.1 Hovedregel
8.2 Varebeholdning mv.
9 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
9.1 Akvakulturtillatelser/Konsesjoner
9.2 Arbeidstøy
9.3 Avskrivninger
9.4 Eget arbeid
9.5 Ektefeller
9.6 Forsikringspremie
9.7 Kontingent
9.8 Lønn
9.9 Røkterbolig
9.10 Skadeserstatning
9.11 Studiereiser
9.12 Tilskudd
9.13 Ufrivillig realisasjon, betinget skattefritak
9.14 Uttak av fisk og andre akvatiske organismer mv.
9.15 Veier
Alminnelig inntekt
1 Generelt
2 Aksjeinntekt
3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting
4 Reindrift
5 Skatter
6 Hvilke skattytere skal ha alminnelig inntekt
Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag
1 Avgifter til folketrygden
2 Hvem som plikter å betale arbeidsgiveravgift
2.1 Generelt
2.2 Spesielt om indre selskaper
2.3 Ytelser gjennom andre
2.4 Andre ytelser fra tredjeparter
2.5 Arbeidsutleie
2.6 Eierskifte
2.7 Konkursbo
2.8 Dødsbo
2.9 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner
3 Beregningsgrunnlaget
3.1 Generelt
3.2 Skattefrie ytelser
3.3 Ytelser under minstegrensen for innrapportering
3.4 Utbetalinger til selvstendig næringsdrivende
3.5 Pensjon
3.6 Tilskudd til pensjonsordninger
3.7 Utgiftsgodtgjørelser
3.8 Kostnadsrefusjoner
3.9 Naturalytelser
3.10 Kostbesparelse i hjemmet
3.11 Privat pass av barn
3.12 Lønnet arbeid i privat hjem og fritidsbolig
3.13 Godtgjørelse til verge
3.14 Frivillige organisasjoner
3.15 Vederlag for utnyttelse av immateriell rettighet
3.16 Dødsfall
3.17 Summarisk fellesoppgjør
3.18 Tidspunktet for når ytelse skal tas med i grunnlaget
3.19 Klassifisering hos arbeidsgiver bindende ved fastsettingen hos arbeidstaker
4 Utland
4.1 Generelt
4.2 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i Norge
4.3 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i utlandet
4.4 EØS-avtalen art. 29, Rådsforordning (EF) nr. 883/2004 med tillegg og Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71 med tillegg
4.5 Trygdeavtaler (sosialkonvensjoner)
4.6 Utenlandske artister mv.
5 Tilbakebetaling av lønn, pensjon mv.
6 Fradrag i inntekten for avgifter
6.1 Inntekt
6.2 Formue
7 Diverse ytelser (alfabetisk ordnet)
7.1 Barnehage, arbeidsgivers tilskudd
7.2 Dagpenger under arbeidsløshet
7.3 Datautstyr
7.4 Etterlønn/etterpensjon
7.5 Firmabil (fri bil)
7.6 Fiske og fangst
7.7 Foreldrepenger
7.8 Forfatterhonorar
7.9 Helsetjeneste
7.10 Idrettsutøvelse
7.11 Introduksjonsstønad for nyankomne innvandrere
7.12 Karensgodtgjørelse
7.13 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
7.14 Loss of license-utbetaling fra arbeidsgiver
7.15 Religiøst, humanitært eller filantropisk arbeid utført i utlandet
7.16 Styreansvarsforsikring
7.17 Styrehonorar mv.
7.18 Sykepenger
7.19 Tilretteleggingstilskudd fra NAV
7.20 Tips
7.21 Transport av skogsvirke
7.22 Yrkesskadeforsikring
Arbeidsgiveravgift – avgiftssatser
1 Avgifter til folketrygden
2 Generelt om satser og soneinndeling
2.1 Hovedregel
2.2 Soneinndelingen
2.3 Svalbard
2.4 Tilskudd/premie til livrente og pensjonsordninger
2.5 Særregel for arbeidstakere utsendt fra USA og Canada
2.6 Sjøfolk
2.7 Summarisk fellesoppgjør hos arbeidsgiver
3 Sonetilhørighet
3.1 Virksomhetens lokalisering ifølge Enhetsregisteret er avgjørende
3.2 Tilfeller der Enhetsregisteret ikke avspeiler de reelle forholdene
3.3 Særlig om underenheter etter enhetsregisterforskriften
3.4 Pliktig registrering av underenhet er ikke gjennomført
3.5 Tilordning av arbeidstakere i foretak med flere registreringspliktige enheter
3.6 Underenhet driver annen type virksomhet enn hovedenheten
3.7 Flytting av virksomhet i løpet av året
3.8 Unntak fra registreringsplikten i Enhetsregisteret – ambulerende virksomhet
3.9 Sonetilordning for ambulerende virksomhet
4 Særregler for arbeidsgivere som driver med aktiviteter innenfor visse sektorer (sektorunntakene)
4.1 Hvilke sektorer som omfattes av sektorunntakene
5 Fribeløpsordningen
5.1 Generelt
5.2 Subjekt for fribeløpet
5.3 Fribeløpsordningen i sone Ia
5.4 Fribeløpsordningen for arbeidsgivere som omfattes av sektorunntakene
5.5 Nærmere om samordning av fribeløpet og annen bagatellmessig støtte
5.6 Fribeløpsordningen for arbeidsgiver som har krav på statsstøtte til foretak i økonomiske vanskeligheter
6 Særregler i sonene Ia og IVa for jordbruk, skogbruk og fiske samt visse tilknyttede virksomheter (aktiviteter knyttet til produkter som ikke omfattes av EØS-avtalen)
7 Arbeidsgivere med blandet virksomhet
7.1 Generelt
7.2 Fordeling av lønnskostnader mv. mellom ulike aktiviteter
7.3 Virksomheter som omfattes av sektorunntakene i avgiftsvedtaket § 4
7.4 Jordbruk, skogbruk og fiske mv.
Arbeidstøy mv.
1 Fradrag for kostnader til bekledning
1.1 Generelt
1.2 Arbeidstøy som er lite egnet til privat bruk
1.3 Klær som brukes i reklameøyemed, framvisning, etc.
2 Fritt arbeidstøy
2.1 Generelt
2.2 Innrapportering
3 Godtgjørelse
3.1 Anskaffelse av arbeidstøy
3.2 Smusstillegg
4 Arbeidsgivers fradrag for arbeidstøy til bruk for ansatte
Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet
1 Generelt
2 Dødsbo, enearving og gjenlevende ektefelle/samboer i uskifte
2.1 Generelt
2.2 Skatteposisjoner som omfattes
2.3 Særlig om skatteposisjoner knyttet til avdødes virksomhet
2.4 Enearving som ikke overtar ansvar for gjelden
2.5 Inntekter opptjent før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
2.6 Fradragsposter pådratt før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
2.7 Personinntekt
2.8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
2.9 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
2.10 Oppgjør av skatteposisjoner for dødsbo under offentlig skifte
3 Utdeling (utlodning) fra dødsbo
3.1 Generelt
3.2 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
3.3 Skatteposisjoner knyttet til formuesobjekt – særlig om sammensatt skifte og utdeling (utlodning) fra uskiftebo
3.4 Aksjer og andeler
3.5 Skatteposisjoner i virksomhet som ikke er knyttet til et formuesobjekt
3.6 Personinntekt
3.7 Skatteposisjoner som verken knytter seg til formuesobjekt eller til en virksomhet
3.8 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
4 Gave
4.1 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
4.2 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til et formuesobjekt
4.3 Skatteposisjoner som verken knytter seg til et formuesobjekt eller til en virksomhet
4.4 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
4.5 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
5 Gavesalg
5.1 Generelt
5.2 Unnlatt inntektsoppgjør
5.3 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
5.4 Inngangsverdi ved gavesalg
5.5 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting overdratt ved gavesalg
6 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv etter dødsfall før 1. januar 2014
6.1 Generelt
6.2 Arvinger
6.3 Gjenlevende ektefelle
6.4 Gjenlevende samboer
6.5 Dødsbo
7 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved gave før 1. januar 2014
8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting ervervet før 2014
8.1 Generelt
8.2 Aksjer og andeler ervervet før 1. januar 2006
8.3 Skatteposisjoner som omfattes av kontinuitetsreglene
8.4 Børsnoterte aksjer
8.5 Ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap
8.6 Eksempler
9 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
9.1 Generelt
9.2 Fastsetting av oppregulert inngangsverdi
9.3 Hvilke arvede objekter kunne ha vært solgt skattefritt
9.4 Hva er arv
9.5 Hvor stor del av formuesobjektet er arvet
9.6 Formelle regler
10 Utland
10.1 Generelt
10.2 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
Arvelater/etterlatte/dødsbo
1 Generelt
2 Skattesubjekt og fastsettingsmåte ved dødsfall
2.1 Avdøde
2.2 Enearving
2.3 Flere arvinger
2.4 Gjenlevende ektefelle
2.5 Samboere
3 Skatteplikt i forbindelse med arveovergangen
3.1 Arvelater
3.2 Arvinger, gjenlevende ektefelle og gjenlevende samboer
4 Fradragsrett for arveavgift
5 Skattlegging av dødsboet
5.1 Generelt
5.2 Insolvent dødsbo
5.3 Opphør av dødsbo
5.4 Skattlegging i dødsåret og senere år
6 Skattemelding
7 Skattestedet
8 Forskjellige spørsmål (sortert alfabetisk etter emne)
8.1 Aksjer, inngangsverdi
8.2 Aksjer mv. og andeler – fradrag for skjerming
8.3 Aksjeutbytte
8.4 Andel av salgsvederlag for medarvinger
8.5 Andeler i selskap med deltakerfastsetting – inngangsverdi
8.6 Arbeid under utførelse
8.7 Avskrivning/inntektsføring fra saldo i dødsåret
8.8 Begravelse
8.9 Betinget avsatt gevinst
8.10 Foreldrefradrag
8.11 Forfatterrettigheter mv.
8.12 Forretningsverdi (goodwill)
8.13 Gevinst- og tapskonto
8.14 Innsynsrett
8.15 Klassefastsetting
8.16 Livsforsikringer
8.17 Lønn, uføreytelser mv.
8.18 Pelsdyr
8.19 Pensjon
8.20 Plikt til å levere skattemelding i skattleggingsperioden
8.21 Reindrift
8.22 Renteinntekt
8.23 Skadeserstatning ved tap av forsørger
8.24 Skattebegrensning
8.25 Skattefradrag for pensjonsinntekt
8.26 Skiftekostnader
8.27 Særfradrag
8.28 Taushetsplikt
8.29 Tilleggsskatt
8.30 Tømmerkonto
8.31 Underskudd
8.32 Utestående fordringer
8.33 Uttak fra virksomhet
8.34 Varelager
Aviser og nyhetstjenester
1 Fordel ved fri avis og nyhetstjenester
2 Tilgang til avis mv. på arbeidsstedet
3 Fradrag for aviskostnader
3.1 Generelt
3.2 Aviser mv. til ansatte
3.3 Aviser mv. tilgjengelig på arbeidsstedet
3.4 Journalister
Barn og ungdom
1 Barn som er 16 år eller yngre
1.1 Hovedregel
1.2 Unntak, arbeidsinntekt for barn 13 år eller eldre
1.3 Unntak, visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger
2 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
3 Ungdom som er 17 år eller eldre
4 Skattefrihet for formue ved mottak av visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger til barn
4.1 Generelt
4.2 Nærmere om erstatning etter prinsippene i skadeserstatningsloven kap. 3 eller yrkesskadeforsikringsloven
4.3 Nærmere om erstatning etter utenlandsk rett
4.4 Nærmere om forsikringsutbetalinger
5 Fosterbarn
6 Særskilt inntektsfradrag i barnepensjon o.l.
7 Inntekt i forbindelse med foreldres bedrift
7.1 Lønn
7.2 Salgsinntekter mv.
7.3 Forholdet til andre bestemmelser
Barnepass
1 Generelt
2 Arbeidstaker utenfor eget hjem
2.1 Generelt
2.2 Særregler for arbeidsgiver ved privat pass og stell av barn
3 Barnepass i barnepassers eget hjem
3.1 Generelt
3.2 Behandling av brutto vederlag
3.3 Minstefradrag
3.4 Personinntekt
3.5 Trygdeavgift
3.6 Lønnsrapportering
4 Familiebarnehage, privat barnehage/barnepark o.l.
4.1 Barnepass utenfor eget hjem
4.2 Barnepass i eget hjem
4.3 Regnskap/næringsoppgave
4.4 Lønnsrapportering
5 Foreldrenes fradragsrett
6 Arbeidsgivers tilskudd
7 Arbeidsgiveravgift
Betinget skattefritak
1 Generelt
2 Ufrivillig realisasjon etter sktl. § 14-70
2.1 Vilkår for betinget skattefritak
2.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
2.3 Frist for reinvestering
2.4 Reinvesteringsobjekt
2.5 Endret bruk etter reinvestering
2.6 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
2.7 Hva regnes som reinvestert beløp
2.8 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
2.9 Hvem kan reinvestere
2.10 Manglende reinvestering
3 Ufrivillig realisasjon av landbrukseiendom etter sktl. § 14-73
3.1 Generelt
3.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
3.3 Frist for reinvestering
3.4 Reinvesteringsobjekt
3.5 Krav til reinvestert beløp
3.6 Inngangsverdi for det nye objektet
3.7 Hvem som kan reinvestere
3.8 Manglende reinvestering
4 Innløsning av festet tomt etter sktl. § 14-72
4.1 Vilkår for betinget skattefritak
4.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
4.3 Frist for reinvestering
4.4 Reinvesteringsobjekt ved innløsning av bortfestet tomt
4.5 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
4.6 Hva regnes som reinvestert beløp
4.7 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
4.8 Hvem som kan reinvestere
4.9 Manglende reinvestering
5 Makeskifte med offentlig myndighet mv. etter sktl. § 14-71
5.1 Generelt
5.2 Delvis oppgjør i andre former enn ny fast eiendom
5.3 Krav til den mottatte eiendommen
5.4 Beregning av den betinget skattefrie gevinsten for den avståtte eiendommen
5.5 Senere overdragelse av den mottatte eiendommen
5.6 Inngangsverdi for den mottatte eiendommen
Bil – formue
1 Yrkesbiler som avskrives
2 Privatbiler som ikke avskrives
2.1 Generelt
2.2 Trygdefinansiert bil
2.3 Privatbil som ikke er importert til Norge
3 Biler som inngår i varelager
Bil – fradrag for bilkostnader
1 Generelt
2 Biler eiet/leaset av selskap
2.1 Generelt
2.2 Aksjonærs bruk
2.3 Deltakers bruk av bil tilhørende et selskap med deltakerfastsetting
2.4 Kostnadsfradrag
3 Biler eiet/leaset av personlige skattytere
3.1 Utelukkende yrkesbruk
3.2 Lastebiler, busser mv.
3.3 Andre biler
3.4 Flere biler
3.5 Yrkeskjøring
3.6 Kostnadsfradrag for yrkesbiler
3.7 Kostnadsfradrag for privatbiler som brukes noe i yrket
3.8 Fradrag for arbeidsreiser og besøksreiser
3.9 Kostnadsfradrag for biler som leies ut via nettbasert markedsplass – delingsøkonomi
4 Formelle regler
4.1 Opplysninger i vedlegg til skattemeldingen
4.2 Kjørebok
Bil – godtgjørelse
1 Næringsdrivende
1.1 Generelt
1.2 Næringsdrivende som også er lønnstaker
1.3 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
2 Ikke-næringsdrivende
2.1 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelsen følger satser fastsatt av Skattedirektoratet
2.2 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelse som ikke følger satsene fastsatt av Skattedirektoratet
2.3 Godtgjørelse for besøksreiser
2.4 Godtgjørelse for yrkeskjøring og besøksreiser, bruk av andres bil
2.5 Godtgjørelse for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
2.6 Godtgjørelse i forbindelse med avbrutt utlandsopphold
2.7 Utbetalt tillegg til ordinær bilgodtgjørelse
2.8 Underskudd
2.9 Formelle regler
3 Garasje
Bil – privat bruk
1 Nøkkeltall
2 Privat bruk av bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver mv.
2.1 Generelt
2.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
2.3 Bilutleie
3 Eiers/leasers private bruk
4 Deltakers private bruk av bil tilhørende selskap med deltakerfastsetting
5 Hvilke biler som omfattes av standardregelen for privat bruk
5.1 Hovedregel
5.2 Unntak, lastebiler, busser, biler med forbud mot privat bruk mv.
5.3 Særregel for varebil klasse 2 og lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
6 Hvilke persongrupper som omfattes av standardregelen for privat bruk
6.1 Persongrupper som omfattes
6.2 Persongrupper som ikke omfattes av standardregelen
7 Krav til den private bruken
7.1 Generelt
7.2 Arbeidsgivers bil – sporadisk bruk
7.3 Egen yrkesbil
7.4 Vurdering av påstand om ikke-bruk privat
8 Fastsetting av den private fordelen etter standardregelen
8.1 Generelt
8.2 Beregningsgrunnlag
8.3 Fastsetting av standardfordelen
8.4 Brukshindring
8.5 Bytte av bil i året
8.6 Flere biler til disposisjon samtidig
8.7 Flere bruker samme bil
8.8 Bil til disposisjon en del av året
8.9 Vekselbruk av flere biler
8.10 Betaling for privat bruk
8.11 Bil eid i sameie med arbeidsgiver
9 Begrensning av fordelen for personer som regnskapsbehandles for bil
10 Fastsetting av privat fordel hvor bruken ikke omfattes av standardregelen
10.1 Biler som er unntatt fra standardregelen
10.2 Fastsetting av fordel for varebil klasse 2 eller lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
10.3 Personer som ikke inngår i personkretsen standardregelen gjelder for
11 Listepris
11.1 Generelt
11.2 Tilleggsutstyr
12 Hva tillegget for fordel ved privat bruk av bil omfatter
12.1 Generelt
12.2 Trafikkbøter mv.
12.3 Kostnader pådratt under privatkjøring
13 Opplysningsplikt og innrapportering
13.1 Eiers private bruk
13.2 Bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver
13.3 Bil stilt til disposisjon av andre enn arbeidsgiver
13.4 Selskap med deltakerfastsetting
14 Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og besøksreiser
15 Garasje
Bil – realisasjon/uttak
1 Realisasjon av bil
1.1 Yrkesbil
1.2 Privatbil
2 Uttak
3 Overgang fra regnskapsfastsetting til forenklet overskuddsberegning av bilgodtgjørelse
Bolig – boligselskap mv. og andelshaverne
1 Hva behandles i dette emnet
2 Generelt om fastsettingsmåten for boligselskaper og for andelshaverne
2.1 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
2.2 Selskaper som faller utenfor særreglene i sktl. § 7-3
3 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
3.1 Generelt
3.2 Nærmere om prosentkravet til leieinntekten
3.3 Nærmere om leie til eie
3.4 Utvidelse av området for bruk av særreglene etter søknad
4 Formuesbeskatning for andelshavere i boligselskap som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
4.1 Generelt
4.2 Rett til å kreve formuesverdien nedsatt
4.3 Fordeling av formue/gjeld på den enkelte andelshaver
4.4 Hvem som skal skattlegges for nettoformuen
5 Inntektsfastsettingen hos andelseiere i boligselskaper som omfattes av sktl. § 7-3
5.1 Egen bruk
5.2 Utleie av egen boenhet
5.3 Selskapets inntekter/kostnader
5.4 Driftskostnader mv.
6 Fordeling av selskapets inntekter/kostnader på den enkelte andelshaver
6.1 Valg av fordelingsmetode
6.2 Fordeling etter husleiebrøk
6.3 Fordeling etter andelsbrøk og andelskonto
6.4 Realisasjon av andel
7 Tidfesting av inntekter og kostnader
8 Endring av fordelingsmetode
9 Hvem som skal skattlegges for selskapets inntekt
9.1 Andelseier
9.2 Ektefeller
9.3 Ikke-meldepliktige samboere
9.4 Skattyter som leier boenheten av andelshaverne
9.5 Nærståendes bruk av boenheten
10 Skattemessig behandling av boligselskap og andelshaverne når boligselskapet ikke fyller vilkårene i sktl. § 7-3 tredje ledd
10.1 Selskap med begrenset ansvar
10.2 Andelshaverne i selskap med begrenset ansvar
10.3 Fastsetting for selskap med delt ansvar
10.4 Andelshaverne i selskap med delt ansvar
11 Realisasjon av andel i boligselskap
11.1 Generelt
11.2 Boligaksjeselskaps salg av egne aksjer
11.3 Overkurs ved utstedelse av andeler
12 Omdanning fra/til boligselskap
13 Boligselskapets plikter
14 Flere kommuner
Bolig – eget arbeid
1 Hovedregel
2 Unntak fra skatteplikt
2.1 Generelt
2.2 Boligbygg til utleie eller salg
2.3 Fritid
3 Skadeserstatning
4 Vennearbeid
5 Dugnadsinnsats i borettslag
6 Fastsettingen
7 Skattestedet
8 Fradrag
8.1 Vedlikeholdsarbeid
8.2 Inngangsverdi ved nyoppføring og påkostning
Bolig – formue
1 Generelt
2 Verdsetting av boligeiendom
2.1 Generelt
2.2 Eiendom med fire eller færre useksjonerte boenheter
2.3 Særlig om flerboligbygg (bygning med fem eller flere useksjonerte boenheter)
2.4 Tilliggende bygninger
2.5 Skillet mellom bolig og fritidseiendom
2.6 Skillet mellom primærbolig og sekundærbolig
2.7 Nærmere om fastsetting av formuesverdien
2.8 Nybygg og endringer/påkostninger
2.9 Omsatte eiendommer
2.10 Hus på festet grunn
3 Verdsetting av fritidseiendommer
3.1 Generelt
3.2 Nyoppført fritidseiendom
3.3 Nybygg, påkostninger mv.
3.4 Omsatte eiendommer
3.5 Fritidseiendom på festet grunn
3.6 Seksjonering
4 Boligsameier – ikke-seksjonert bygg
4.1 Boligeiendom
4.2 Fritidseiendom
4.3 Sameiets øvrige formue
5 Boligselskap
6 Bolig– og fritidseiendom under oppføring
7 Nedsetting av formuesverdien for bolig- og fritidseiendom
7.1 Primærbolig og sekundærbolig
7.2 Nedsetting for boliger som fikk redusert formuesskattegrunnlag som følge av endret kommunestruktur
7.3 Reduksjon i påfølgende år
7.4 Fritidsbolig
8 Våningshus på gårdsbruk
9 Utland
Bolig – fri bolig
1 Vilkår for skatteplikt
1.1 Hovedregel
1.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
1.3 Arbeidsopphold utenfor hjemmet
1.4 Fri bolig i utlandet
1.5 Avbrutt utenlandsopphold som følge av korona-pandemien eller andre ekstraordinære situasjoner
1.6 Forsvarets tjenesteboliger
1.7 Statsministerboligen
1.8 Statens æresbolig for kunstnere - Grotten
2 Fastsetting av fordelen
2.1 Generelt
2.2 Leieverdi vesentlig lavere enn de totale kostnadene ved boligen
2.3 Innskudd
2.4 Fri strøm, oppvarming mv.
2.5 Boplikt
2.6 Prester mv.
2.7 Borett utenfor jord- og skogbruk
2.8 Fri bolig i utlandet
2.9 Forhåndsverdsetting
3 Fri bolig utenfor arbeidsforhold
3.1 Generelt
3.2 Aksjeutbytte
4 Behandling av eieren av boligen
4.1 Fri bolig i arbeidsforhold
4.2 Fri bolig for aksjonær og deltaker i selskap med deltakerfastsetting
4.3 Fri bolig for andre
Bolig – garasje
1 Generelt
2 Garasje som ligger på samme tomt som fritaksbehandlet bolig
3 Garasje som ligger på samme tomt som regnskapsbehandlet bolig
4 Garasje i avskrivbar bygning
5 Garasje som ligger på særskilt matrikulert eiendom, rekkegarasje mv.
6 Avskrivning
6.1 Generelt
6.2 Garasje i kombinert bygg som ikke er seksjonert
6.3 Garasje i seksjonert bygning
7 Realisasjon
8 Garasjeleie fra arbeidsgiveren
Bolig – hjemmekontor mv.
1 Generelt om hjemmekontor
2 Skattespørsmål knyttet til boligen
2.1 Generelt
2.2 Fradrag for kostnader knyttet til boligen
2.3 Godtgjørelse for kostnader knyttet til boligen
2.4 Realisasjon
3 Inventar og utstyr til hjemmekontoret
3.1 Generelt
3.2 Fradrag
3.3 Arbeidsgiver anskaffer inventar og utstyr og plasserer det hos arbeidstaker
3.4 Arbeidstaker får eiendomsrett til inventaret eller utstyret
3.5 Realisasjon
4 Andre kostnader knyttet til hjemmekontor
5 Stedet for fradrag
Bolig – realisasjon
1 Kort om regelverket
2 Hvilke boligtyper omfattes av skattefritaksreglene
3 Hvilken del av en eiendom som faller inn under skattefritaksreglene
3.1 Generelt om oppdeling av eiendom
3.2 Grunnareal/naturlig arrondert tomt
3.3 Tomtesalg
3.4 Flere bygninger
3.5 Seksjonert eiendom
3.6 Ikke-seksjonert boligeiendom
3.7 Avskrivbar bygning
4 Eier- og brukskrav - eiendom brukt som egen bolig
4.1 Generelt
4.2 Beregning av eiertid
4.3 Brukstid for egen boligeiendom
4.4 Brukshindring for egen boligeiendom
5 Fritidsbolig
5.1 Generelt
5.2 Hva anses som fritidsbolig
5.3 Tap
5.4 Beregning av eiertid for fritidsbolig
5.5 Brukstid for fritidsbolig
6 Bruksendring
6.1 Overgang fra boligbruk til fritidsbruk
6.2 Overgang til bruk som egen bolig
6.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
7 Beregning av gevinst/tap
7.1 Generelt
7.2 Fordeling av salgssummen hvor det er skatteplikt for gevinst knyttet til en del av eiendommen
7.3 Fordeling av salgssummen hvor det bare er skatteplikt for gevinst knyttet til en ideell andel
7.4 Fordeling av salgssummen ved realisasjon av ideell andel når eiendommen er ervervet i flere omganger
7.5 Fordeling av salgssummen når både løsøre og fast eiendom overdras
7.6 Kostprisregulering
7.7 Ikke-seksjonert avskrivbar eiendom delvis benyttet som egen bolig
7.8 Andelsleilighet
7.9 Realisasjon som følge av rehabilitering og riving
8 Tidfesting av gevinst/tap
8.1 Generelt
8.2 Realisasjon av seksjonert bygg eller egen boligdel i avskrivbart bygg
9 Sameie
9.1 Eierleilighet mv. med eksklusiv bruksrett til boenhet
9.2 Eierleilighet uten eksklusiv bruksrett – delt bruk av samme boenhet
10 Diverse spørsmål sortert alfabetisk
10.1 Andels-/aksjeleilighet
10.2 Brann/nedriving mv.
10.3 Hjemmekontor
10.4 Naturlig arrondert tomt
10.5 Obligasjonsleilighet
10.6 Realisasjon
10.7 Realisasjon ved konkurs
10.8 Sekundærbolig for reineiere
10.9 Selskap med deltakerfastsetting
10.10 Selveierleilighet
11 Skattestedet
11.1 Personlig skattyter
11.2 Selskap med deltakerfastsetting
11.3 Upersonlig skattyter
12 Utland
Bolig – tidsparter (time-share)
1 Generelt
2 Sameiemodellen
2.1 Generelt
2.2 Formue
2.3 Inntekt
2.4 Realisasjon av tidspart
3 Indirekte eiendomsrett gjennom aksjer, andeler eller lignende
3.1 Generelt
3.2 Formue
3.3 Inntekt
3.4 Realisasjon av tidspart
4 Bruksrettsmodellen
4.1 Generelt
4.2 Formue
4.3 Inntekt
4.4 Realisasjon
Bolig – utleie (fritaksbehandling)
1 Generelt
2 Boligtyper som omfattes av reglene om fritaksbehandling
2.1 Generelt
2.2 Tomannsbolig
2.3 Seksjonert bygg
3 Boligtyper som ikke omfattes av reglene om fritaksbehandling
4 Utleie av egen bolig
4.1 Generelt
4.2 Egen bolig
4.3 Nærmere om korttidsutleie
4.4 Langtidsutleie av en mindre del av eiendommen
4.5 Langtidsutleie av større del av eiendommen (20 000-kronersregelen)
4.6 Samtidig korttidsutleie og langtidsutleie
5 Eiendom brukt av eieren som fritidsbolig
5.1 Generelt
5.2 Vilkår for fritaksbehandling
5.3 Unntak for eiendommer med mer enn to selvstendige boenheter
5.4 Utleieinntekt fra fritidseiendom
6 Særlig om boligsameie
6.1 Generelt
6.2 Boligeiendom med to eller flere leiligheter
6.3 Fritidseiendom med to eller flere boenheter
6.4 Tidsparter (time-share)
7 Eiendom eid av boligselskap
8 Eiendommer benyttet vederlagsfritt av andre enn eieren
9 Tidsperiode, bolig og fritidseiendom
10 Ingen valgadgang
11 Utland
12 Bolig eid av selskap (ikke boligselskap)
13 Når boligen ikke følger særreglene om fritaksbehandling
14 Diverse spørsmål vedrørende vilkår for helt eller delvis skattefritak for utleieinntekter
14.1 Hva som inngår i skattyters «egen bolig» eller «fritidseiendom»
14.2 Flermannsbolig mv.
14.3 Samme person/husstand bruker flere boenheter
14.4 Fritidseiendom
14.5 Delvis bruk av bolig i eiers ervervsvirksomhet
14.6 Ikke-bruk
14.7 Utleieverdi
15 Utleie til arbeidsgiver, eget selskap
15.1 Generelt
15.2 Når foreligger et utleieforhold
15.3 Arbeidstakeren mv. bruker lokalene
15.4 Arbeidstakeren mv. bruker ikke lokalene
15.5 Hel utleie av bolig eller fritidsbolig
15.6 Utleie av garasje
16 Utleie til personlig nærstående
17 Flere kommuner
Bolig – utleie (regnskapsbehandling)
1 Generelt
2 Bruttoinntekt
2.1 Fordel ved egen bruk
2.2 Inntekt ved utleie
2.3 Inntekt ved utleie av møblert bolig/fritidsbolig
2.4 Spesielt om utleie til arbeidsgiver eller eget aksjeselskap
3 Fradrag for kostnader
3.1 Generelt
3.2 Eiendom hvor deler av den er brukt som egen bolig
3.3 Eiendommer som i sin helhet er brukt som egen bolig deler av året
3.4 Eiendommer hvor ulike deler er brukt som egen bolig i ulike deler av året
3.5 Pendlerbolig
3.6 Opphør av utleieaktivitet – fradragsrett for kostnader i avviklingsperioden
3.7 Fradrag for kostnader til bolig som brukes vederlagsfritt av andre enn eieren
3.8 Hage mv.
3.9 Vei, vann og avløp
3.10 Kostnader til boligtaksering
3.11 Vedlikehold, overgang til regnskapsbehandling hos samme eier
4 Fremleie av bolig
4.1 Leid bolig
4.2 Leilighet i boligselskap
4.3 Flere kommuner
5 Tidfesting av inntekter og kostnader
6 Opplysningsplikt
Boligsparing for ungdom (BSU)
1 Nøkkeltall
2 Vilkår
2.1 Hvem kan kreve fradrag
2.2 Eier av bolig kan ikke få BSU-fradrag
2.3 Kontoen
2.4 Frist for innskudd
2.5 Sperre for innskudd ved uttak fra BSU-konto
2.6 Sparetid
2.7 Spareplan
3 Skattefradrag
3.1 Generelt
3.2 Ektefeller
3.3 Barn og ungdom
4 Maksimalt sparebeløp
4.1 Generelt
4.2 Ektefeller
5 Skatteplikt for formue og renter
6 Anvendelse
6.1 Generelt
6.2 Hva anses som bolig
6.3 Hva kreves for at boligen anses som egen bolig
6.4 Kostnader til erverv, påkostning og vedlikehold av egen bolig
6.5 Flytting av BSU-konto
6.6 Frist for uttak
6.7 Bruk av uttaket
6.8 Flere uttak
7 Brudd på vilkårene
7.1 Uttak
7.2 Overdragelse av innestående på kontoen
7.3 Dødsfall
7.4 Konkurs
7.5 Sikkerhetsstillelse, utlegg m.m.
7.6 BSU-sparing i annen EØS-stat
7.7 Konsekvenser av brudd
8 Innrapportering
9 Opplysningsplikt ved sparing i institusjon i annen EØS-stat
Bosted – skattemessig bosted
1 Innledning
2 Hovedregel
2.1 Enslige
2.2 Person som bor sammen med barn eller søsken
2.3 Ektefeller
2.4 Samboere
2.5 Skoleelever, studenter, mv.
2.6 Utland
3 Særregel for stortingsrepresentanter, regjeringsmedlemmer, mv.
4 Særregel for personer som blir innlagt på alders- eller sykehjem i annen kommune enn bostedskommunen
5 Særregel for personer med strengt fortrolig adresse
6 Pendlere
6.1 Generelt
6.2 Pendling til/fra utlandet eller i utlandet
6.3 Familiependlere
6.4 Enslige pendlere
6.5 Samboere som pendler
6.6 Særregel om fortsatt skattemessig bosted etter krav fra skattyter (sammenligningsregelen)
7 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
7.1 Bostedstvist
7.2 Døgnhvile
7.3 Foreldrehjem
7.4 Selvstendig/uselvstendig bolig
Bot, gebyr mv.
1 Bot, gebyr mv. med hjemmel i lov/forskrift
1.1 Bøter, gebyrer mv. av overveiende straffelignende karakter
1.2 Gebyrer mv. som ikke har overveiende straffelignende karakter
2 Bot, gebyr mv. som har annet grunnlag enn lov/forskrift
3 Bot, gebyr mv. dekket av tredjepart
3.1 Arbeidsgivers dekning
3.2 Oppdragstakers dekning
Campingvogner
1 Formuen
2 Inntekt
2.1 Egen campingvogn
2.2 Fri privat bruk av arbeidsgivers campingvogn
3 Fradrag
3.1 Brukt i virksomhet/yrke
3.2 Brukt til overnatting av eieren
4 Utgiftsgodtgjørelse
5 Realisasjon
Driftsmiddel – allment om fradrag for inngangsverdi
1 Generelt
2 Hva er et driftsmiddel
2.1 Generelt
2.2 Delvis brukt i inntektsgivende aktivitet, delvis utenfor
2.3 Særlig om bruk i lønnet erverv
2.4 Avtaler
2.5 Grunnareal
2.6 Returemballasje
2.7 Reservedeler
2.8 Demonstrasjonsvarer
2.9 Buskap, akvatiske organismer mv.
3 Ett eller flere driftsmidler
3.1 Generelt
3.2 Oppdeling av et driftsmiddel
3.3 Beholdning av driftsmidler
4 Prinsipper for fradragsføring av inngangsverdi
4.1 Driftsmidler i inntektsgivende aktivitet
4.2 Eiendeler hvor mindre enn halvparten av bruken skjer i inntektsgivende aktivitet
4.3 Eiendeler ikke brukt i inntektsgivende aktivitet
4.4 Nedlegging av driften i virksomheten
5 Oversikt over hovedregler
5.1 Fysiske driftsmidler som verdiforringes
5.2 Fysiske driftsmidler som ikke verdiforringes
5.3 Forretningsverdi (goodwill)
5.4 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
5.5 OPS-kontrakt (Offentlig-Privat Samarbeid)
6 Hvem skal ha fradrag
6.1 Hovedregel
6.2 Selskap med deltakerfastsetting
6.3 Sameie med bruttofastsetting
6.4 Avbetalingskjøp
6.5 Ektefeller
6.6 Leid driftsmiddel
6.7 Leasing
6.8 Dødsfall
6.9 Konkurs
6.10 Opphør av virksomhet
Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo
1 Oversikt
2 Hvilke driftsmidler omfattes av saldoreglene
2.1 Fysiske driftsmidler
2.2 Forretningsverdi (goodwill)
3 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
4 Krav til bruk
5 Krav om risiko for oppofrelse av økonomiske verdier
6 Inndeling i saldogrupper
6.1 Generelt
6.2 Saldogruppe a, kontormaskiner o.l.
6.3 Saldogruppe b, ervervet forretningsverdi
6.4 Saldogruppe c, vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøyer for transport av funksjonshemmede
6.5 Saldogruppe d, personbiler, maskiner, inventar mv.
6.6 Saldogruppe e, skip, fartøyer, rigger mv.
6.7 Saldogruppe f, fly, helikopter
6.8 Saldogruppe g, anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak og slike driftsmidler benyttet i annen virksomhet
6.9 Saldogruppe h, bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv.
6.10 Saldogruppe i, forretningsbygg
6.11 Saldogruppe j, fast teknisk installasjon i bygninger
6.12 Oppdeling av et driftsmiddel
6.13 Oppretting av saldoer
6.14 Driftsmiddel plassert i feil saldogruppe mv. tidligere år – endring av fastsetting
7 Grunnlag for avskrivning/inntektsføring
7.1 Generelt
7.2 Forretningsbygg ervervet før 1. januar 1984
7.3 Ikke levert skattemelding/mangelfull skattemelding
8 Saldoverdien ved årets utgang
8.1 Utgangspunkt
8.2 Driftsmidler ervervet i året
8.3 Påkostning i året på avskrivbart driftsmiddel
8.4 Omdisponering av formuesobjekt fra omløpsmiddel til driftsmiddel
8.5 Regnskapsmessig nedskrivning av driftsmidler
8.6 Behandling av saldo ved realisasjon av avskrivbare driftsmidler
8.7 Uttak av driftsmidler
8.8 Flytting av driftsmiddel
8.9 Reduksjon av saldo med rest nedskrevet verdi for driftsmiddel
8.10 Innflytting i/utflytting fra egen boligdel i kombinert bygg
9 Avskrivning på positiv saldo
9.1 Generelt
9.2 Satsene
9.3 Fradragsføring av rest saldoverdi under kr 15 000
10 Inntektsføring av negativ saldo
10.1 Generelt
10.2 Inntektsføring av rest negativ saldo under kr 15 000
10.3 Inntektsføring av negativ saldo ved opphør av skatteplikt til Norge
11 Når kan avskrivning foretas
12 Arv og gaveoverføring
13 Oppløsning/likvidasjon av selskap mv.
14 Opphør av skatteplikt til Norge
14.1 Driftsmiddel tas ut av norsk beskatningsområde
14.2 Tom positiv saldo i saldogruppene a, c, d, og j
14.3 Negativ saldo i saldogruppene a, c, d, og j
15 Formelle krav
15.1 Avskrivningsskjema
16 Spesielt om diverse objekter (alfabetisk rekkefølge)
16.1 Asfaltering
16.2 Bensinstasjoner
16.3 Bil
16.4 Biloppstillingsplass
16.5 Bygninger
16.6 Datautstyr
16.7 Droner
16.8 Filmverk
16.9 Fiskeoppdrett (akvakultur)
16.10 Flytebrygger
16.11 Flytedokk
16.12 Frukt og bærfelt
16.13 Garasje
16.14 Gassdistribusjonsnett for naturgass
16.15 Gjødselkummer
16.16 Golfbane
16.17 Grunn/bygning
16.18 Grøfter
16.19 Kaianlegg
16.20 Kraftanlegg
16.21 Kunstgjenstander
16.22 Ladestasjoner for elbiler
16.23 Miljøsertifiseringskostnader ved byggeprosjekter
16.24 Plansiloer
16.25 Reservedeler
16.26 Returemballasje
16.27 Rørledninger utenfor bygning eller annet anlegg
16.28 Snøscooter
16.29 Solcelleanlegg
16.30 Spilleautomater
16.31 Strømmålere for nettselskaper
16.32 Svømmebasseng
16.33 Tilfluktsrom
16.34 Tilkoblingsavgift for vann og kloakk
16.35 Vannforsyningsanlegg/vanningsanlegg
16.36 Veianlegg
16.37 Vindkraftverk, saldoavskrivning
16.38 Vindkraftverk, særregel om avskrivning med like beløp over fem år
Driftsmiddel – direkte fradragsføring
1 Hvilke driftsmidler kan fradragsføres direkte
1.1 Fysiske driftsmidler
1.2 Forretningsverdi (goodwill)
1.3 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
2 Når er et driftsmiddel ikke varig (under tre år)
3 Når er et driftsmiddel ikke betydelig (inngangsverdi under kr 15 000)
3.1 Generelt
3.2 Selskap med deltakerfastsetting
3.3 Sameie
3.4 Oppdeling av et driftsmiddel
3.5 Påkostning
3.6 Reservedeler
3.7 Større førstegangsanskaffelser
4 Tidfesting
5 Flere kommuner
Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel
1 Generelt
2 Annet immaterielt driftsmiddel enn forretningsverdi
2.1 Begrepet
2.2 Fradrag for kostpris
2.3 Realisasjon
2.4 Formue
3 Forretningsverdi (goodwill)
3.1 Fastsetting av forretningsverdi
3.2 Formue
3.3 Avskrivning/fradragsføring
3.4 Realisasjon
4 Verdsetting av immaterielle eiendeler
4.1 Overdragelse mellom uavhengige parter
4.2 Overdragelse hvor det er interessefellesskap
Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel
1 Generelt
1.1 Skatteplikt
1.2 Tidspunktet
2 Hvilke overdragelser dette emnet omfatter
3 Hvilke driftsmidler dette emnet omfatter
3.1 Generelt
3.2 Hva er et driftsmiddel
3.3 Driftsmiddel utenfor virksomhet
4 Samlet realisasjon av flere driftsmidler/deler som behandles forskjellig
4.1 Generelt
4.2 Bebygget tomt/grunn
4.3 Egen boligdel i avskrivbart bygg
4.4 Seksjonert bygg
5 Driftsmidler i saldogruppe a til d og j
6 Driftsmidler i saldogruppe e til i
6.1 Generelt
6.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
7 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
7.1 Generelt
7.2 Driftsmidler i virksomhet
7.3 Driftsmidler utenfor virksomhet
7.4 Særskilte driftsmidler i kraftverk
8 Hvem kan inntektsføre/nedskrive mv.
8.1 Generelt
8.2 Selskap med deltakerfastsetting
8.3 Sameie
8.4 Dødsfall
8.5 Konkurs
8.6 Konsern
8.7 Overføring til aksjeselskap
8.8 Overgang til selskap med deltakerfastsetting
9 Betinget skattefritak
10 Overgangsregler
Eierbegrepet
1 Generelt
2 Betydningen av det privatrettslige eierbegrepet
3 Flere har råderett over det samme formuesobjektet
3.1 Generelt
3.2 Flere skattesubjekter med forskjellige typer råderett (funksjonell deling)
3.3 Flere skattesubjekter med likeartede råderetter (parallell deling)
3.4 Spesielt om seksjonert bygg
4 Særlig om tomtefeste
5 Omtvistet rettighet og krav
6 Særlig om aksjer
7 Særlig om selskap med deltakerfastsetting
8 Særlig om avskrivbare driftsmidler
9 Tidspunktet for eiendomsrettens opphør eller overgang til annet skattesubjekt
9.1 Frivillig eiendomsoverføring, herunder salg, bytte og gaveoverføring
9.2 Oppføring av bygg eller anlegg for byggherrens regning
9.3 Ekspropriasjon
9.4 Odelsløsning
9.5 Gjeldsforhandling, gjeldsordning og akkord/gjeldsettergivelse
9.6 Oppløsning av aksjeselskap
9.7 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
9.8 Tyveri/underslag mv.
9.9 Hel ødeleggelse ved ulykke mv.
9.10 Kondemnering av gjenstand
9.11 Rettigheter
9.12 Dødsfall
9.13 Leasing
9.14 Leietakers påkostning
9.15 Samboere
Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere
1 Generelt
1.1 Ektefeller
1.2 Registrerte partnere
1.3 Meldepliktige samboere
2 Vilkår for skattlegging som ektefeller
2.1 Inngåelse av ekteskap
2.2 Separasjon
2.3 Skilsmisse
2.4 Ektefeller som lever atskilt (ikke samlivsbrudd)
3 Skattlegging under ett for formue
4 Særskilt skattlegging av inntekt
4.1 Generelt
4.2 Fordeling av inntekt mellom ektefellene
4.3 Fordeling av fradrag mellom ektefellene
5 Transaksjoner mellom ektefellene
6 Personfradrag
7 Foreldrefradrag
8 Skatteplikt til flere kommuner
9 Utland
10 Dødsfall
11 Taushetsplikt
12 Skattlegging ved separasjon/skilsmisse
12.1 Separasjon/skilsmissebo
12.2 Fordeling av formue og gjeld
12.3 Fordeling av bruttoinntekt og fradrag
12.4 Inngangsverdi
13 Inntekt av virksomhet (felles bedrift)
13.1 Hva er «felles bedrift»
13.2 "Felles bedrift" når inntekten skattlegges særskilt (ikke atskilt)
13.3 "Felles bedrift" når ektefellene skattlegges atskilt
13.4 Flere virksomheter
13.5 Fordeling av overskuddet når begge ektefeller arbeider i virksomheten
13.6 Fordeling av gjeldsrenter
13.7 Opphør av virksomhet
13.8 Skattested
13.9 Underskudd
13.10 Forretningsgård, utleie av lokaler til ektefelle som driver egen virksomhet
13.11 Endring av skattefastsetting
Elektronisk kommunikasjon (telefon mv.)
1 Skattlegging av fordel ved privat bruk, vilkår og omfang
1.1 Generelt
1.2 Tjenstlig behov
1.3 EK-tjenester som omfattes av sjablongregelen
1.4 Adgang til privat bruk
1.5 Ordinær arbeidssituasjon
1.6 Unntak fra sjablongregelen – sporadisk bruksadgang
1.7 Unntak fra sjablongregelen - tiltak knyttet til EK-tjenester mv. som følge av koronautbruddet
1.8 Fastsetting av fordelen etter sjablongregelen
1.9 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
1.10 Skattefri refusjon utenfor sjablongregelen
1.11 Fribeløp for fellesfakturerte varer og tjenester, samt tilleggstjenester
1.12 Arbeidsgivers innrapportering mv.
1.13 Privat bruk av elektronisk kommunikasjon både som lønnstaker og virksomhetsutøver
1.14 EK-tjenester gitt som gave fra arbeidsgiver
2 Fradrag for kostnader til EK-tjenester
2.1 Generelt
2.2 EK-tjeneste på arbeidsstedet
2.3 EK-tjeneste i bolig
2.4 Radiotelefon
Enkeltpersonforetak – allment
1 Hva er et enkeltpersonforetak
1.1 Generelt
1.2 Ektefeller
1.3 Ikke-meldepliktige samboere
1.4 Barn
2 Prinsipp for skattlegging
2.1 Formue
2.2 Inntekt
Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen)
1 Generelt
2 Vilkår for beregning av personinntekt
2.1 Generelt
2.2 Start og opphør av virksomhet
2.3 Arv og gave
2.4 Ektefeller
2.5 Konkurs- og dødsbo
2.6 Utland
3 Beregningsenheten
3.1 Hovedregel
3.2 Beregning under ett for flere virksomheter
4 Beregning av personinntekt (fastsettingen)
4.1 Generelt
4.2 Oversikt over fremgangsmåten
4.3 Gevinst og tap ved realisasjon av driftsmiddel mv.
4.4 Sykepenger
4.5 Tapt arbeidsfortjeneste i virksomhet
4.6 Spesielt om reindrift
4.7 Spesielt om skogbruk
4.8 Underskudd
4.9 Start/opphør av virksomhet i løpet av året
4.10 Senere endring av alminnelig inntekt som grunnlag for beregning av personinntekt
5 Kapitalinntekt/-kostnad og kapitalgevinst/-tap
5.1 Generelt
5.2 Mottatt aksjeutbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksjer
5.3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting og gevinst/tap ved realisasjon av selskapsandel
5.4 Kundefordringer
5.5 Rentekostnader
5.6 Valutagevinst/tap
5.7 Utleie av formuesobjekt
5.8 Lån til ansatte
5.9 Føderåd
5.10 Driftskostnader knyttet til kapitalobjekter
5.11 Offentlige tilskudd, omstillingsbidrag mv.
5.12 Opphavsrett, royalty mv.
5.13 Særregel for leid eiendom mot innskudd
6 Skjermingsfradraget
6.1 Generelt
6.2 Hvilke formuesobjekter inngår i skjermingsgrunnlaget
6.3 Skjermingsgrunnlaget, verdsettingsmetode for formuesobjektene
6.4 Skjermingsgrunnlaget – middelverdiberegning
6.5 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg til mengdegjeldsbrev
6.6 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med leverandørkreditt og forskuddsbetaling fra kunder
6.7 Skjermingsrente
7 Hvem skal tilordnes personinntekten
7.1 Generelt
7.2 Ektefeller
7.3 Barn og ungdom
8 Negativ beregnet personinntekt
8.1 Overføring/samordning i samme inntektsår
8.2 Fremføring til senere inntektsår
8.3 Tilbakeføring til tidligere inntektsår
8.4 Sykepenger
8.5 Krav om samordning eller fremføring
9 Tidfesting av beregnet personinntekt
10 Formelle regler
Enkeltpersonforetak – realisasjon
1 Generelt
2 Overdragelsen
2.1 Eiendomsrettens overgang
2.2 Hva er overdratt
3 Salg/gavesalg av hele enkeltpersonforetaket
3.1 Generelt
3.2 Vederlag
3.3 Nærmere om gevinst og tap
3.4 Fordeling av vederlaget på de enkelte formuesobjektene
3.5 Selgers fastsetting av inntekt i salgsåret
3.6 Underskudd
3.7 Solgte eiendeler
3.8 Selgers skatteposisjoner
3.9 Personinntekt
3.10 Eiendeler som ikke følger med ved salget
3.11 Forhold etter salget
3.12 Kjøpers forhold
Etterbetaling av pensjon, trygdeytelser eller lønn
1 Generelt
2 Etterbetaling av offentlige eller private pensjoner og trygdeytelser
2.1 Generelt
2.2 Utland
2.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
2.4 Forskuddsstadiet
2.5 Fastsettingsstadiet
3 Etterbetaling av lønn og/eller lønnstillegg for tidligere år
3.1 Generelt
3.2 Utland
3.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
4 Bonus i forsvaret
5 Etterbetalt lønn, pensjon mv. etter dødsfall
Faglitteratur
1 Vilkår for fradrag
1.1 Generelt
1.2 Antikvarisk verdi
1.3 Kjøp av samling
1.4 Innkjøp i studietiden
1.5 Skjønnlitteratur mv.
1.6 Forfattere
1.7 Journalister
2 Særlig om lønnstakere
2.1 Forholdet til minstefradraget
2.2 Standardsats/fradrag for faktiske kostnader
2.3 Naturalytelse/utgiftsgodtgjørelse
Finansielle instrumenter – begreper
1 Generelt
2 Derivater
2.1 Generelt
2.2 Opsjon
2.3 Terminkontrakt
2.4 Swapavtale
2.5 CFD (Contract for Difference)
2.6 Binære opsjoner/FBB (Financial binary betting)
2.7 FSB (Financial spread betting)
2.8 ETP – Exchange Traded Products (Børshandlede produkter)
3 Diverse begreper knyttet til handel med finansielle instrumenter (alfabetisk ordnet)
3.1 Ad hoc-opsjoner
3.2 Aksjeindeks
3.3 Amerikansk opsjon
3.4 Bortfall
3.5 Børsnotert finansielt instrument
3.6 Call(-opsjon)
3.7 CFD (Contract for Difference)
3.8 Clearing
3.9 Depotkonto
3.10 Derivater
3.11 Differanseavregning
3.12 Differansekontrakt
3.13 ETP (Exchange Traded Products)
3.14 Euronext Expand
3.15 Euronext Growth
3.16 Euronext Securities
3.17 Europeisk opsjon
3.18 Forwardkontrakter
3.19 Futurekontrakter
3.20 Gearingeffekt
3.21 In-the-money
3.22 Indeksopsjon/Indekstermin
3.23 Innehaver
3.24 Innløsning
3.25 Innløsningspris
3.26 Kursnotert finansielt instrument
3.27 Libor
3.28 Marginkonto
3.29 Markedsoppgjør
3.30 Nibor
3.31 OBX (OBX Total Return Index)
3.32 OBX-opsjoner
3.33 Oppgjørssentral (clearingsentral)
3.34 Opsjon
3.35 Opsjonspremie
3.36 Oslo Børs
3.37 OTC-opsjoner («Over The Counter»)
3.38 Out-of-the-money
3.39 Put(-opsjon)
3.40 Realisasjon
3.41 Separat eller integrert beskatning
3.42 Shortsalg
3.43 Sikring
3.44 Skattemessig sikring
3.45 Standardiserte derivater
3.46 Stengningshandel
3.47 Swapavtale
3.48 Tegningsretter
3.49 Termindag
3.50 Terminkontrakt
3.51 Terminpris
3.52 Underliggende objekt
3.53 Utsteder av opsjon
3.54 Variabel referansestørrelse
3.55 Warrants
Finansielle instrumenter – CFD (Contract for difference)
1 Generelt om CFD
2 Prinsipp for skattlegging
3 Formue
4 Inntekt/fradrag
4.1 Gevinst/tap
4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
4.3 Tidfesting av gevinst/tap
Finansielle instrumenter – ETP (Exchange Traded Products)
1 Innledning
2 ETF – Exchange Traded Funds
2.1 Generelt om produktet
2.2 Skattleggingen av fondet
2.3 Skattleggingen av andelseierne
3 ETN - Exchange Traded Notes
3.1 Generelt om produktet
3.2 Formue
3.3 Skattemessig behandling av gevinst/tap
Finansielle instrumenter – finansielle opsjoner
1 Generelt
1.1 Hva som behandles nedenfor
1.2 Utland
2 Prinsipp for skattlegging
2.1 Generelt
2.2 Bortfall av opsjon
3 Formue
4 Gevinst/tap for innehaveren
4.1 Generelt
4.2 Arv og gave
4.3 Beregning av gevinst/tap
5 Gevinst/tap for utsteder
5.1 Generelt
5.2 Dødsfall
5.3 Beregning av gevinst/tap for utsteder
6 Tidfesting av gevinst/tap
6.1 Opsjonen
6.2 Det underliggende objektet
6.3 Kostnadsfradrag
7 Diverse spørsmål
7.1 Markedsverdi
7.2 Inngangsverdi på det underliggende objektet
7.3 Tidspunkt for erverv/realisasjon av det underliggende objektet
Finansielle instrumenter – ikke-finansielle opsjoner
1 Generelt
2 Opsjoner som er egne formuesobjekter
3 Opsjoner som ikke er egne formuesobjekter
4 Formue
5 Inntekt/fradrag for innehaver
5.1 Opsjonens inngangsverdi
5.2 Erverv av opsjon
5.3 Salg av opsjon
5.4 Innløsning av opsjon
5.5 Bortfall
5.6 Frikjøp av opsjonen
6 Inntekt/fradrag for utsteder
6.1 Skatteplikt for opsjonspremien
6.2 Bortfall
6.3 Innløsning av opsjon
7 Utland
8 Tidfesting av gevinst/tap
Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold
1 Generelt
2 Formue
2.1 Generelt
2.2 Særlig om betingede opsjoner
3 Inntektsbeskatning av opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av sktl. § 5‑14 første ledd
3.1 Generelt
3.2 Objekter som omfattes av reglene
3.3 Hva menes med arbeidsforhold
3.4 Behandling i det året retten realiseres, brukes (innløses) eller faller bort
4 Særskilt skatteberegning
4.1 Generelt
4.2 Hvem kan kreve fordeling
4.3 Fordelingen av fordelen som grunnlag for den særskilte skatteberegningen
4.4 Formelle krav
5 Forhold vedrørende det underliggende objektet til opsjoner mv. i arbeidsforhold
5.1 Kjøpsopsjon, rettighetshavers inngangsverdi for det underliggende objektet
5.2 Salgsopsjon, gevinst/tap vedrørende det underliggende objektet
6 Oppheving av særreglene om utsatt skattlegging for opsjoner i små oppstartselskaper med virkning fra og med inntektsåret 2022
6.1 Generelt
6.2 Overgangsregler for opsjoner i små oppstartselskaper tildelt etter sktl. § 5-14 tidligere fjerde ledd
7 Ansatteopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen
7.1 Generelt
7.2 Vilkår knyttet til arbeidsgiverselskapet
7.3 Vilkår knyttet til den ansatte
7.4 Vilkår knyttet til opsjonen
7.5 Verdsettelse
7.6 Skattlegging
7.7 Rapportering
Finansielle instrumenter – renteswap, valutaswap og rente- og valutaswap
1 Innledning
2 Renteswap
3 Valutaswap
4 Rente- og valutaswap
5 Formue
6 Realisasjon
6.1 Generelt
6.2 Gevinst/tapsberegning
7 Tidfesting av gevinst/tap
7.1 Generelt
7.2 Samme forfallstidspunkt
7.3 Ulike forfallstidspunkt
7.4 Tidfesting ved avslutning før forfall
7.5 Tidfesting ved overdragelse av swapavtale til tredjemann
7.6 Skattemessig sikring
Finansielle instrumenter – terminkontrakter – futures og forwards
1 Generelt
2 Prinsipp for skattlegging
3 Formue
4 Inntekt/fradrag
4.1 Gevinst/tap
4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
4.3 Tidfesting av gevinst/tap
Finansskatt
1 Generelt
2 Virksomheter som omfattes av reglene
2.1 Generelt
2.2 Unntak fra finansskatt
2.3 Foretak som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet, begrensning av lønnsgrunnlaget
3 Skattegrunnlag, fastsetting, satser mv.
Fisjon – innenlands
1 Hvilke fisjoner som behandles i dette emnet
2 Hva er en fisjon
3 Hovedregel, skatteplikt
4 Skattefri fisjon etter reglene i sktl. §§ 11-4 til 11-10
4.1 Generelt
4.2 Samlet oversikt over vilkårene
4.3 Selskapstyper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fisjon
4.4 Fisjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fisjon
4.5 Krav om oppløsning av overdragende selskap som overdrar samtlige eiendeler, rettigheter og forpliktelser
4.6 Forholdet til selskapsrettslige regler
4.7 Forholdet til regnskapsrettslige regler
4.8 Fisjonsvederlaget
4.9 Skattemessig kontinuitet
4.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
5 Tilsidesettelse
6 Virkningstidspunkt for fisjon
6.1 Aksjeselskap
6.2 Samvirkeforetak (SA)
6.3 Selskap med deltakerfastsetting
7 Virkning av skattefri fisjon for selskapene
7.1 Skattlegging i fisjonsåret
7.2 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekt mv.
8 Virkning av skattefri fisjon for eierne (aksjonærene/medlemmene/deltakerne)
8.1 Generelt
8.2 Inngangsverdi på aksjer/andeler
8.3 Deltaker, utdeling før fisjonstidspunktet
8.4 Aksjonær, utbytte før fisjonstidspunktet
8.5 Medlem i samvirkeforetak, utdeling av renter på andelskapital før fisjonstidspunktet
8.6 Tilleggsvederlag
Fisjon over landegrensene
1 Fisjoner som behandles i dette emnet
2 Fisjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
2.1 Generelt
2.2 Fisjonstyper
2.3 Tilleggsvederlag
2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå
2.9 Kontinuitet på selskapsnivå
2.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
2.11 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
2.12 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
2.13 Virkningstidspunktet for fisjonen
3 Fisjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
3.1 Generelt
3.2 Fisjonstyper
3.3 Tilleggsvederlag
3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
3.8 Kontinuitet
3.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
4 Fisjon av selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
4.1 Generelt
4.2 Betydningen for norske skatteforhold
4.3 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
4.4 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
4.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
4.6 Tilleggsvederlag
4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
4.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
Fiske
1 Generelt
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Opplysningsplikt
4.1 Skattemelding mv.
4.2 Selskapsmelding mv.
4.3 Andre skjema/meldinger
5 Skattested
6 Formuen
6.1 Fiskefartøyer
6.2 Fiskeritillatelser
6.3 Varelager
7 Tidfesting av inntekter og kostnader
8 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
8.1 Arbeidstøy
8.2 Avskrivninger
8.3 Barn
8.4 Bergingslønn
8.5 Bil
8.6 Bot
8.7 Dagpenger under arbeidsledighet
8.8 Deltakeradgang/strukturkvote
8.9 Ektefeller
8.10 Erstatning for tapt fiske
8.11 Fiskeritillatelser, generelt
8.12 Fiskeritillatelser, omdanning og fusjon/fisjon
8.13 Fiskeritillatelser, fordeling av kjøpesum/salgsvederlag
8.14 Fiskeritillatelser, fradrag for avskrivninger
8.15 Forsikring
8.16 Fraktinntekter, slep mv.
8.17 Fritidsfiske
8.18 Inndragning
8.19 Kommunikasjonsutstyr
8.20 Konsesjon
8.21 Kontingent
8.22 Kosthold
8.23 Lott/hyre
8.24 Overlevingsdrakt
8.25 Premie til pensjonstrygden
8.26 Privat bruk av båt
8.27 Produktavgift
8.28 Påkostning eller vedlikehold
8.29 Refusjon av merverdiavgift til lottaker
8.30 Reisekostnader
8.31 Selvassuransefond
8.32 Sjøhyre mv.
8.33 Skadeserstatning
8.34 Småutgifter
8.35 Studiekostnader
8.36 Sykepenger
8.37 Tilskudd
8.38 Underskudd
8.39 Uttak av fisk til eget bruk
8.40 Vedlikehold eller påkostning
9 Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
9.1 Generelt
9.2 Kombinasjon av særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk og særskilt fradrag for sjøfolk
9.3 Hvilke typer fiske og fangst som omfattes av reglene
9.4 Krav om hovedbeskjeftigelse
9.5 Underskudd
9.6 Spesielt om maksimumsbeløpet for særskilt fradrag
9.7 Beregningsgrunnlaget
10 Realisasjon av driftsmidler
11 Opphør av virksomhet
12 Merverdiavgift
12.1 Uregistrert fisker
12.2 Skyldig merverdiavgift
12.3 Merverdiavgift til gode
13 Folketrygd
Flypersonell (sivilt)
1 Generelt
2 Merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet med overnatting
2.1 Inntektsfradrag
2.2 Kostgodtgjørelse
3 Merkostnader til losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet
4 Kostutgifter ved fravær uten overnatting
4.1 Inntektsfradrag
4.2 Kostgodtgjørelse
5 Uniform
6 Flyrisiko og Loss of license
6.1 Generelt
6.2 Forsikring for Loss of license
6.3 Utbetaling fra arbeidsgiver
7 Reise mellom hjem og fast arbeidssted
8 Fri bolig
9 Akklimatiseringstillegg
10 Fordel ved rimelige reiser
11 Andre kostnader
Flyttekostnader
1 Vilkår for fradrag
1.1 Generelt
1.2 Studenter mv.
1.3 Utland
1.4 Fratreden fra stilling
1.5 Stortingsrepresentant
2 Hva fradragsretten omfatter
2.1 Generelt
2.2 Personforsikring
3 Flyttegodtgjørelse
4 Stedet for fradrag
Folketrygd – nedsettelse
1 Generelt
2 Nedsettelse ved manglende betaling
2.1 Hovedregel
2.2 Unntak
2.3 Gjennomføring av nedsettelse
2.4 Senere betaling
Fordelingsfradrag
1 Generelt
2 Flere kommuner
2.1 Generelt
2.2 Årets underskudd
2.3 Ektefeller
2.4 Fastsettingen
3 Utland
4 Eksempler på fordelingsfradrag
5 Eksempler på ikke-fordelingsfradrag
Fordringer
1 Generelt
2 Formuen
2.1 Hovedregel
2.2 Unntak
2.3 Avtaler som ikke er helt oppfylt
2.4 Verdsetting
3 Tidfesting
4 Avkastning
5 Valutagevinst/tap
6 Tap på fordringer, generelt
7 Tap på fordringer utenfor virksomhet
7.1 Generelt
7.2 Spesielt om tap av tidligere inntektsførte renter på fordring
7.3 Kontantprinsippet
8 Tap på fordringer i virksomhet
8.1 Endelig konstatert tap
8.2 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
8.3 Tilknytning til virksomhet
8.4 Sjablongmessig nedskrivning for urealisert tap på kundefordringer
9 Størrelsen av tapsfradraget ved endelig konstatert tap
10 Senere innbetaling på fradragsført fordring
11 Fordel ved bortfall av gjeld
12 Skattested for personlige skattytere
12.1 Generelt
12.2 Salg av fast eiendom
12.3 Virksomhet
Foreldrefradrag
1 Generelt
2 Vilkår
2.1 Generelt
2.2 Hvilke barn som omfattes
2.3 Kravet til at barnet er hjemmeværende
2.4 Særskilt behov for omsorg og pleie for barn som er 12 år eller eldre
3 Fradragets størrelse
3.1 Maksimumsbeløp for fradrag
3.2 Pass og stell av barn, avgrensning mot andre kostnader
3.3 Dokumentasjon av kostnadene
3.4 Dekning av kostnadene
4 Hvilken ektefelle/samboer som skal ha fradraget
4.1 Ektefeller
4.2 Samboere (meldepliktig og ikke-meldepliktig)
5 Foreldre som ikke bor sammen
5.1 Eneomsorg for barnet
5.2 Delt omsorg for barnet
5.3 Kombinasjon av eneomsorg og delt omsorg
5.4 Endret omsorg
6 Kombinasjon av delt omsorg for særkullsbarn og fellesbarn med ektefelle/samboer
7 Fremføring av ubenyttet fradrag
8 Forholdet til særfradrag for store sykdomskostnader
9 Flere kommuner
10 Tidfesting av foreldrefradraget
Formue
1 Generelt
2 Hvem er skattepliktig for formue
2.1 Personlige skattytere som er skattepliktige som bosatt i Norge
2.2 Selskaper mv. hjemmehørende i Norge
2.3 Forskningsinstitusjoner som mottar statlig basisbevilgning
2.4 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
2.5 Personer bosatt/selskaper hjemmehørende på Svalbard
3 Hvem formuen skal skattlegges hos
3.1 Generelt
3.2 Omtvistet eiendomsrett
3.3 Ektefeller
3.4 Ikke-meldepliktige samboere
3.5 Barn og ungdom
3.6 Selskap med deltakerfastsetting
3.7 Boligselskap
3.8 Leasing
3.9 Leietakers påkostning
3.10 Trygdefinansiert bil
3.11 Dødsfall
3.12 Konkurs/akkord
3.13 Inntekts- eller bruksnytelse
3.14 Utlånte verdipapirer
4 Hva er bruttoformue
4.1 Generelt
4.2 Fast eiendom/anlegg i utlandet
4.3 Avtale om kjøp av formuesobjekt, utførelse av arbeid mv.
4.4 Ikke skattepliktige formuesposter
4.5 Fribeløp
5 Tidspunkt for skattlegging
5.1 Generelt
5.2 Avvikende regnskapsår
6 Verdsetting, generelt
7 Verdsetting, eiendeler med lovfestet verdsettingsrabatt
7.1 Generelt
7.2 Beregningsgrunnlaget for ikke-børsnoterte aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
7.3 Særskilt verdsetting av erstatningsbeløp ved tap av egen bolig
8 Verdsetting, fast eiendom
8.1 Generelt
8.2 Fast eiendom i utlandet
9 Verdsetting, næringseiendom
9.1 Generelt
9.2 Begrensningsregel
9.3 Eiendommer som omfattes
9.4 Eiendommer som ikke omfattes
9.5 Eiendom som brukes både til bolig- og næringsformål
9.6 Innrapportering av opplysninger om næringseiendom
9.7 Verdsetting av utleid næringseiendom
9.8 Verdsetting av ikke-utleid næringseiendom
9.9 Næringseiendom som delvis leies ut
9.10 Oppdeling av matrikkelenhet i underenheter eller verdsetting under ett av flere matrikkelenheter
9.11 Endret bruk av eiendom
9.12 Næringsbygg under oppføring
10 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
10.1 Aksjer
10.2 Akvakulturtillatelser
10.3 Arbeider under utførelse
10.4 Avskrivbare driftsmidler i saldogruppe a, c, d og j
10.5 Barn og ungdom, engangserstatning/forsikringsutbetaling
10.6 Bil
10.7 Bolig
10.8 Finansielle instrumenter
10.9 Fiskeritillatelser
10.10 Fordringer
10.11 Fritidsbåter
10.12 Egenkapitalbevis
10.13 Hoteller og andre overnattingssteder
10.14 Internettdomene
10.15 Kapitaliseringsfaktor for tidsubegrensede ytelser
10.16 Kraftforetak
10.17 Lager i skogbruk
10.18 Levende dyr og oppdrettsfisk mv.
10.19 Livsforsikring
10.20 Melkekvoter
10.21 Privat innbo og løsøre
10.22 Rettigheter i fast eiendom
10.23 Skinn
10.24 Skip, fiskebåter mv.
10.25 Snøscootere
10.26 Tegningsrettsaksjer og tegningsretter
10.27 Utenlandske forsikringsselskaper
10.28 Utsatt betaling av formuesskatt for personlig eier av virksomhet med negativt årsresultat i 2020
10.29 Varebeholdning
10.30 Verdipapirer
11 Satser for formuesskatt
12 Skattestedet
Forpleining
1 Privat forpleining
1.1 Generelt
1.2 Privat forpleining, virksomhet
1.3 Privat forpleining, ikke virksomhet
2 Omsorgslønn
Forsikring – allment
1 Generelt
2 Livsforsikring, generelt
3 Livsforsikring, kapitalforsikring
3.1 Generelt
3.2 Gjeldsforsikring
3.3 Gruppelivsforsikring
3.4 Nøkkelmannsforsikring
3.5 Kontobasert forsikring
3.6 Fondskonto
4 Livsforsikring, livrente/pensjonsforsikring
4.1 Generelt
4.2 Fondsbasert (unit linked) livrente
5 Syke- og ulykkesforsikring
5.1 Generelt
5.2 Lisensforsikring
6 Avbruddsforsikring
Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring)
1 Generelt
2 Formuen
2.1 Generelt
2.2 Kapitalforsikring med avkastningsgaranti på sparedelen
2.3 Kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning på sparedelen
2.4 Inntruffet forsikringstilfelle
3 Inntektsfradrag
4 Lønnsbeskatning av premie
4.1 Generelt
4.2 Når premien ikke er blitt skattlagt
4.3 Tilleggspremie og tilbakebetaling av premie
4.4 Aksjonær
4.5 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
5 Skatteplikt for avkastning av sparedelen
5.1 Generelt
5.2 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
6 Inntektsbeskatning ved utbetaling
6.1 Generelt
6.2 Kapitalforsikring tegnet i norsk selskap eller selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
6.3 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende utenfor EØS
7 Opplysningsplikt
Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring)
1 Generelt
2 Formue
2.1 Individuell livrenteforsikring
2.2 Livrenteforsikring ervervet med midler fra tilkjent erstatning ved personskade
2.3 Livrenteforsikring ervervet med erstatnings- eller forsikringsutbetaling til personer som fyller 21 år eller er yngre i inntektsåret
2.4 Kollektiv livrenteforsikring
2.5 Risikoforsikringer
2.6 Forfalte livrenteterminer
3 Inntektsfradrag
3.1 Utgangspunkt
3.2 Fradragsrett for arbeidsgiver
3.3 Fradragsrett for trygdede
4 Inntektstillegg for premie
4.1 Arbeidsgiver betaler premien
4.2 Arbeidsgiver betaler engangspremie til en livrenteforsikring som avløsning av en løpende pensjonsforpliktelse
4.3 Livrenteforsikring tegnet til fordel for aksjonær
4.4 Livrenteforsikring tegnet til fordel for deltaker i selskap med deltakerfastsetting
5 Inntektsbeskatning ved utbetaling
5.1 Generelt
5.2 Vilkår knyttet til selskapet
5.3 Vilkår knyttet til produktet
5.4 Inntektsfradrag må ikke være gitt
5.5 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold
5.6 Unntak fra skatteplikten
5.7 Beregning av skattepliktig inntekt
5.8 Fradragsrett for tap ved negativ avkastning
6 Gjenkjøp (innløsning) av livrenter
7 Forsikringsselskapers opplysningsplikt
8 Tidfesting av inntekt
Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
1 Generelt
2 Formuen
3 Inntekten
3.1 Erstatningsutbetaling
3.2 Kredittforsikring
3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt
4 Inntektsfradrag
4.1 Arbeidstaker
4.2 Arbeidsgiver
4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
Forsikringsforetak – livsforsikrings- og pensjonsforetak
1 Generelt
2 Inntekter og kostnader tilknyttet kundemidler
2.1 Skattlegging og tidfesting i samsvar med regnskapslovgivningen
2.2 Underskudd
3 Avsetninger til fremtidige utbetalinger
3.1 Avsetninger til forsikringsfond
3.2 Avsetninger knyttet til risikoprodukter
3.3 Tidligere avsetninger til risikoutjevningsfond
4 Sjablongmessig fradrag i inntekt
5 Konsernbidrag
5.1 Generelt
5.2 Mottatt konsernbidrag
5.3 Avgitt konsernbidrag
6 Fusjon og fisjon
7 Overføring fra sikkerhetsfond til egenkapitalfond
8 Konserninterne overføringer
9 Endring av regnskapsprinsipp
Forsikringsforetak – skadeforsikringsforetak
1 Generelt
2 Premieinntekter
3 Fradrag for avsetninger
4 Overgangsregler
4.1 Avsetninger til forsikringsforpliktelser per 31. desember 2017
4.2 Reservefond i sjøtrygdelag
4.3 Avsetninger på konto for naturskadefondet
Forsknings- og utviklingskostnader, formue og inntektsfradrag
1 Generelt
2 Fradrag i inntekt
2.1 Fradragsrett
2.2 Kostnader knyttet til konkrete prosjekter som kan bli eller har blitt driftsmidler
3 Formue
Forsknings- og utviklingskostnader – Skattefunn
1 Generelt
2 Hvilke skattytere som omfattes av ordningen
2.1 Generelt
2.2 Foretak i vanskeligheter
2.3 Foretak som må tilbakebetale ulovlig statsstøtte
3 Definisjon av forsknings- og utviklingsprosjekt (FoU)
4 Godkjenning fra Norges forskningsråd
5 Kostnader som inngår i grunnlaget for skattefradrag - vilkår
5.1 Generelt
5.2 Kostnadene må ha direkte tilknytning til prosjektet
5.3 Fradragsberettigede kostnader etter sktl. kap. 6
5.4 Kostnader omfattet av art. 25 (3) i forordning (EU) nr. 651/2014
6 Klassifisering og beregning av kostnadene
6.1 Generelt
6.2 Personalkostnader og indirekte kostnader
6.3 Innkjøp av FoU-tjenester
6.4 Kostnader knyttet til instrumenter og vitenskapelig utstyr
6.5 Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
6.6 Andre prosjektkostnader
6.7 Finansieringskostnader/gjeldsrenter
6.8 Reduksjon av kostnadene med salgsinntekter
6.9 Kostnadsdekning og annen økonomisk støtte mottatt fra private aktører
6.10 Tilbakesøking av støtte
7 Tidspunkt for skattefradraget
8 Maksimalt grunnlag for beregning av skattefradrag
9 Skattefradragets størrelse
10 Små og mellomstore bedrifter - definisjon
10.1 Generelt
10.2 Nærmere om uavhengig virksomhet, partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
10.3 Nærmere om beregning av antall ansatte og finansielle beløp for partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
11 Begrensning som følge av annen offentlig støtte
12 Hva skattefradraget kan gis i og eventuell utbetaling
13 Fordelingen av kompetansen mellom Norges forskningsråd og skattemyndighetene
14 Formelle regler
15 Sanksjoner ved brudd på vilkår
16 Utveksling av opplysninger
17 Formue
Forsvarspersonell
1 Generelt
2 Skattemessig bosted
3 Lønn mv.
3.1 Vernepliktige
3.2 Elever ved Forsvarets skoler og skoleopphold i utlandet
3.3 Lærlinger med førstegangstjeneste
3.4 Lærlinger med sivile vilkår
3.5 Norske fredsstyrker
3.6 Befal med redusert lønn etter fratreden
4 Diverse ytelser til ansatte (alfabetisk ordnet)
4.1 Bolig
4.2 Endret tjenestested
4.3 Flyttegodtgjørelse
4.4 Husleie, dekning av merkostnader
4.5 Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
4.6 Representasjon
4.7 Uniform
4.8 Uniformsgodtgjørelse
4.9 Utdanningskostnader
4.10 Utenlandstillegg mv.
5 Fradrag for merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
5.1 Merkostnader til kost
5.2 Merkostnader til besøksreiser
6 Fradrag for merkostnader ved vakttjeneste
7 Bonus for tilsatte i Forsvaret
8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
Fosterforeldre, besøkshjem og avlastere
1 Fosterforeldre
1.1 Generelt
1.2 Godtgjørelse for barns opphold hos fosterforeldre
1.3 Foreldrefradrag
2 Godtgjørelse til avlastere
2.1 Generelt
2.2 Godtgjørelse for avlastning/barns opphold i besøkshjem etter barnevernloven
2.3 Godtgjørelse for avlastning etter helse og omsorgstjenesteloven
3 Lønnsopplysnings- og arbeidsgiveravgiftsplikt
Fritaksmetoden
1 Generelt
2 Selskaper som omfattes av fritaksmetoden (subjektsiden)
2.1 Norske selskaper og sammenslutninger
2.2 Generelt om selskaper hjemmehørende i utlandet
2.3 Fritak for kildeskatt etter sktl. § 10-13 for selskaper hjemmehørende i annet EØS-land
3 Inntekter og tap som omfattes av fritaksmetoden (objektsiden)
3.1 Generelt
3.2 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskaper hjemmehørende i Norge
3.3 Gevinst og tap på eierandel i boligselskap
3.4 Kommuners og fylkeskommuners realisasjon av aksjer
3.5 Inntekt og tap fra selskap med deltakerfastsetting
3.6 Utbytte hvor det utdelende selskap gis fradrag for utdelingen
3.7 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskap hjemmehørende i annet EØS-land
3.8 Utbytte og gevinst på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS
3.9 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS som ikke er lavskatteland
3.10 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i lavskattland utenfor EØS
3.11 Særlig om aksjer mv. eid gjennom selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskap
3.12 Finansielle instrumenter
4 Sjablongmessig inntektsføring av inntekter som faller inn under fritaksmetoden
4.1 Utbytte fra aksjeselskap
4.2 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
Fritidsbåter
1 Formuen
1.1 Verdsetting av fritidsbåt/lystfartøy
1.2 Verdsetting av andre fritidsbåter
2 Inntekt
2.1 Inntekt ved utleie av fritidsbåt
2.2 Avskrivninger
2.3 Gevinst og tap ved realisasjon
2.4 Uttak
2.5 Vederlagsfri bruk av fritidsbåt tilhørende arbeidsgiver/eget aksjeselskap
Fusjon – innenlands
1 Hvilke fusjoner som behandles i dette emnet
2 Hva er en fusjon
3 Hovedregel, skatteplikt
4 Skattefri fusjon, generelt
5 Skattefri fusjon etter reglene i sktl. kap. 11
5.1 Samlet oversikt over vilkårene
5.2 Selskaper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fusjon
5.3 Fusjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fusjon
5.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
5.5 Forholdet til regnskapsrettslige regler
5.6 Fusjonsvederlaget
5.7 Skattemessig kontinuitet
6 Skattefri fusjon etter ulovfestet rett
6.1 Generelt
6.2 Innfusjonering av heleid aksjeselskap
6.3 Innfusjonering av "likestilt selskap" i aksjeselskap
6.4 Fusjon mellom borettslag
6.5 Fusjoner som ikke har blitt ansett som skattefrie etter ulovfestet rett
7 Tilsidesettelse
8 Virkningstidspunkt for fusjon
8.1 Aksjeselskap
8.2 Selskap med deltakerfastsetting
8.3 Samvirkeforetak
9 Virkning av skattefri fusjon for selskapene
9.1 Generelt
9.2 Skattlegging for fusjonsåret
9.3 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekter mv.
9.4 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
10 Virkning av skattefri fusjon for eierne (aksjonærene/deltakerne)
10.1 Generelt
10.2 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
10.3 Deltaker, utdeling før fusjonstidspunktet
10.4 Aksjonær, utbytte før fusjonstidspunktet
10.5 Tilleggsvederlag
Fusjon over landegrensene
1 Fusjoner som behandles i dette emnet
2 Fusjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
2.1 Generelt
2.2 Fusjonstyper
2.3 Tilleggsvederlag
2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå og selskapsnivå
2.9 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
2.10 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
2.11 Virkningstidspunktet for fusjonen
3 Fusjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
3.1 Generelt
3.2 Fusjonstyper
3.3 Tilleggsvederlag
3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
3.8 Kontinuitet
3.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
4 Fusjon av selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
4.1 Generelt
4.2 Betydningen for norske skatteforhold
4.3 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
4.5 Tilleggsvederlag
4.6 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
4.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
5 Stiftelse av europeisk samvirkeforetak (SCE-foretak) ved fusjon etter § 5 i SCE-loven
5.1 Generelt
5.2 Nærmere om kravet til kontinuitet
5.3 Forholdet til selskapsrettslige regler
5.4 Tilleggsvederlag
5.5 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
5.6 Nystiftet SCE-selskap hjemmehørende i lavskatteland
5.7 Avvikling av overdragende selskap
5.8 Virkningstidspunkt for fusjonen
Føderåd
1 Definisjon
2 Formuen
3 Inntekt/fradrag
3.1 Mottaker
3.2 Yteren
4 Avløsning av føderåd
5 Frafall av krav på føderåd
5.1 Generelt
5.2 Særlig om endring av kontrakt om føderådsbolig (kårbolig)
6 Bytte av føderådsbolig
7 Skattested
8 Innrapportering av føderåd
Garanti- og reklamasjonskostnader
1 Hva er garanti- og reklamasjonskostnader
2 Formuesfastsettingen
3 Inntektsfastsettingen
Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.
1 Hovedregel
1.1 Generelt
1.2 Gaver som ytes til arbeidstakerens nærmeste pårørende
2 Unntak, skattefrihet for visse gaver/ytelser i ansettelsesforhold
2.1 Gaver mv.
2.2 Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi
2.3 Prisbelønninger
3 Aksjeerverv til underpris
4 Personalrabatt på varer og tjenester
5 Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjoner utenfor arbeidsforhold
6 Gaver som mer indirekte er knyttet til arbeidsforhold
6.1 Generelt
6.2 Tips (drikkepenger) for drosjesjåfører, serveringspersonale mv.
6.3 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
7 Giverens inntektsfradrag
8 Utbetaling fra arbeidsgiver- eller arbeidstakerorganisasjoner
8.1 Streike- og lockoutbidrag
8.2 Utbetaling av oppsparte streikefondsmidler til medlemmer som går av med pensjon
8.3 Dekning av tapt arbeidsfortjeneste
9 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
10 Tidfesting av inntekt
Gaver, tilskudd og understøttelser utenfor arbeidsforhold
1 Avgrensning
2 Hva regnes som gave
3 Gavesalg
4 Skatteplikt for mottaker
4.1 Gaver
4.2 Støtte fra kunder mv. til virksomheter i økonomiske vanskeligheter
4.3 Regelmessig personlig understøttelse
4.4 Underholdsbidrag fra konkursbo
4.5 Utdeling fra stiftelse eller legat
4.6 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
4.7 Fri bruk av andres eiendeler
5 Inngangsverdi
6 Generelt om fradragsrett for giver/yter
6.1 Gaver
6.2 Regelmessig personlig understøttelse
6.3 Underholdsbidrag ytet av konkursbo
7 Gaver til visse frivillige organisasjoner
7.1 Generelt
7.2 Krav til organisasjonen
7.3 Vilkår knyttet til gaven
7.4 Saksbehandling
8 Gaver til en stats alminnelige statskirke
9 Tilskudd til yrkesopplæring og vitenskapelig forskning
9.1 Generelt
9.2 Avgrensning mot kontingenter mv.
9.3 Maksimumsfradrag
9.4 Vilkår for fradrag, tilskudd til yrkesopplæring
9.5 Vilkår for fradrag, tilskudd til vitenskapelig forskning
9.6 Innrapportering
9.7 Saksbehandling
Gebyrer til banker, verdipapirregister mv.
1 Låneomkostninger mv.
2 Forvaltningsgebyr
3 Gebyr knyttet til indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
3.1 Generelt
3.2 Tegningsgebyr
3.3 Gebyr ved førtidig innløsning
4 Gebyrer i forbindelse med registrering i verdipapirregister
4.1 Årsavgift
4.2 Transaksjonsgebyr
4.3 Etablering av handelsfullmakt
5 Uttaksprovisjon
6 Betalingsgebyr, uttaksgebyr mv.
7 Kontoholdsgebyr
8 Medlemskap i fordelsordninger
Gevinst- og tapskonto
1 Oppretting av gevinst- og tapskonto
1.1 I virksomhet
1.2 Utenfor virksomhet
1.3 Ektefeller
1.4 Skatteplikt til flere kommuner
2 Hva skal tilføres kontoen
2.1 Gevinst/tap på driftsmidler i saldogruppe e-i og gevinst i saldogruppe b
2.2 Gevinst og tap på driftsmidler i kraftverk som avskrives lineært
2.3 Gevinst og tap på driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene eller reglene om skattemessig lineær avskrivning i kraftverk og vindkraftverk
2.4 Gevinst/tap ved stiftelse av rettighet i formuesobjekt
2.5 Gevinst ved realisasjon av hel buskap på gårdsbruk ved opphør av driftsgren
2.6 Inntektsføring av vederlag mv. ved realisasjon av driftsmiddel i saldogruppe e-i
2.7 Betinget avsatt gevinst
3 Inntekts-/fradragsføring fra gevinst- og tapskontoen
3.1 Hovedregel
3.2 Kontobeløp under kr 15 000
3.3 Oppgjør av kontoen
3.4 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved arv
3.5 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved gave og gavesalg
3.6 Inntektsføring av gevinstsaldo ved opphør av skatteplikt til Norge
4 Opphør av virksomhet
5 Fusjon
6 Fisjon
7 Skifte av eierform
Gjeld
1 Generelt
2 Nærmere om grensen mellom gjeld og egenkapital
3 Gjeldsfradrag ved formuesfastsettingen
3.1 Generelt
3.2 Ettergitt gjeld
3.3 Pantegjeld med eller uten begrenset personlig ansvar
3.4 Ektefelles og barns gjeld
3.5 Verdsetting
3.6 Fradragsberettigede forpliktelser
3.7 Særlig om kausjonsansvar
4 Særlig om eierandelskapital
5 Ikke fradragsberettigede forpliktelser
5.1 Generelt
5.2 Tosidige avtaler som ikke er helt oppfylt fra begge sider
6 Gjeldsfordeling ved skatteplikt til flere kommuner
6.1 Hovedregel
6.2 Hyttekommuner
6.3 Selskap med deltakerfastsetting
6.4 Ektefeller
7 Utland
7.1 Person bosatt/selskap hjemmehørende i Norge med formue i utlandet
7.2 Utenlandsboende med formue i Norge
Gjeldsettergivelse, foreldelse mv.
1 Generelt
2 Når anses en gjeldsettergivelse gjennomført
2.1 Generelt
2.2 Gjeldsordning og tvangsakkord
2.3 Enkeltkreditor
3 Formue
4 Inntekt
4.1 Generelt
4.2 Ettergivelse av lån til aksjonær eller deltaker hvor lånebeløpet er skattlagt som utbytte/utdeling
4.3 Ettergivelse som gave
4.4 Ettergivelse av utdanningslån fra Lånekassen
4.5 Ettergivelse av plikten til å yte konsernbidrag
4.6 Retten til å fremføre underskudd
5 Tidfesting av fordel ved ettergivelse
6 Fordringshaver
7 Spesielt om ettergivelse av gjeldsrenter
Gjeldsforhandling
1 Generelt
1.1 Gjeldsforhandling
1.2 Gjeldsordningsloven
2 Skattlegging av administrasjonsbo
2.1 Eget skattesubjekt
2.2 Skattepliktens omfang
2.3 Skattemelding
3 Skattlegging av debitor
3.1 Når boet er eget skattesubjekt
3.2 Når boet ikke er eget skattesubjekt
3.3 Gjeldsettergivelse
3.4 Omkostninger
3.5 Underskudd
4 Fradragsrett for kreditorene
Idrett
1 Generelt
2 Idrettsutøvere som mottar lønn eller driver virksomhet
2.1 Inntekter
2.2 Kostnader
2.3 Utland
3 Idrettsutøvere, ikke-økonomisk aktivitet
4 Spesielt om lønnede lagidrettsutøvere
4.1 Generelt
4.2 Inntekt
5 Funksjonærer
6 Trenere
7 Dommere, teknisk personell
8 Klubbens forhold
9 Fond for idrettsutøvere
9.1 Generelt
9.2 Formue
9.3 Inntekt
9.4 Fradrag
9.5 Arbeidsgiveravgift
9.6 Forskuddstrekk
9.7 Lønnsrapportering
10 Tidfesting av inntekt
10.1 Hovedregel
10.2 Unntak
Innbo og løsøre
1 Privat innbo og løsøre
1.1 Formue
1.2 Inntekt
2 Innbo og løsøre som gir inntekt
2.1 Formue
2.2 Inntekt
Inngangsverdi
1 Hva menes med inngangsverdi
1.1 Generelt
1.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
1.3 Særlige regler for inngangsverdi (alfabetisk ordnet)
2 Inngangsverdi ved erverv
2.1 Kjøp
2.2 Bytte/makeskifte
2.3 Egen tilvirkning
2.4 Arv og gave
2.5 Åsetesavslag
2.6 Flere objekter ervervet under ett
2.7 Ideelle andeler ervervet i flere omganger
2.8 Flere kjøp fra samme selger
2.9 Deltakers kjøp fra selskap med deltakerfastsetting
3 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
3.1 Generelt
3.2 Overgangsregler for eiendeler eid av selskaper som ble hjemmehørende i Norge fra årsskiftet 2018/2019 som følge av endrede vilkår for når selskaper er hjemmehørende i Norge
4 Dødsbo
5 Ektefeller
6 Omdisponering av formuesobjekter
6.1 Objekt tatt ut av inntektsgivende aktivitet
6.2 Objekt brukt privat
7 Innføring av skatteplikt for tidligere skattefri virksomhet
8 Påkostninger mv.
8.1 Generelt
8.2 Felles påkostning på en bygning
8.3 Verdiøkning ved nydyrking, overflatedyrking eller planering
9 Vedlikehold
10 Opp- eller nedskrivning
10.1 Avskrivninger
10.2 Betinget skattefritak
10.3 Gårdsbruk og skogbruk
10.4 Innfestingssum
10.5 Negativ saldo
10.6 Tilskudd
10.7 Regnskapsmessig opp-/nedskrivning
10.8 Ulempeerstatning
11 Direkte fradragsførte eiendeler
12 Skadet gjenstand
12.1 Delvis skade
12.2 Total skade
13 Salg av del av gjenstand
14 Stiftelse av varig rettighet som innskrenker rådigheten for eier av formuesobjekt
15 Overgangsregler per 1. januar 1992 om oppregulering av inngangsverdi etter tidligere sktl. § 43 femte ledd
15.1 Generelt
15.2 Hvilke formuesobjekter omfattes
15.3 Størrelsen av oppregulering ved gevinstberegning
15.4 Maksimal oppregulering
15.5 Frist for å sette fram krav om oppregulering
16 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
17 Overgangsregler per 1. januar 2005 ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk i 2005 eller senere
Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
1 Generelt
2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
3 Skattestedet
4 Skattetrekk i lønn
4.1 Trekk for skatt og trygdeavgift
4.2 Grunnlag for skattetrekk
5 Personinntekt
5.1 Generelt
5.2 Trygdeavgift
5.3 Trinnskatt
6 Arbeidsgiveravgift
7 Rapportering av lønn
Jordbruk – allment
1 Jordbruksvirksomhet
1.1 Hva regnes som jordbruksvirksomhet
1.2 Spesielt om bortleie/bortforpaktning
1.3 Opphør av virksomhet
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Skattemelding mv.
5 Selskapsmelding og Selskapets melding over deltakerens inntekt og formue i selskap med deltakerfastsetting
6 Erverv av jordbrukseiendom
6.1 Generelt
6.2 Kostprisoppgave
6.3 Inngangsverdi (kostpris)
6.4 Fordeling av inngangsverdi (kostpris)
7 Skattestedet
8 Formue
8.1 Fast eiendom
8.2 Melkekvote
8.3 Rettigheter
8.4 Verdsetting av buskap
8.5 Maskiner og redskaper
8.6 Lager
9 Tidfesting av inntekter og kostnader
10 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
10.1 Allmenningsrett
10.2 Arbeidstøy
10.3 Aviskostnader
10.4 Avløsere
10.5 Avskrivninger
10.6 Bedriftshelsetjeneste
10.7 Bil
10.8 Bolig
10.9 Brannvarslingsanlegg
10.10 Buskap
10.11 Bygning, skillet mellom bygningen, faste tekniske installasjoner og løsøre
10.12 Datamaskiner
10.13 Eget arbeid på bygninger mv.
10.14 Ektefeller
10.15 Elektrisk kraft
10.16 Elektronisk kommunikasjon
10.17 Erstatning for tapt avling
10.18 Etterbetaling (bonus)
10.19 Fangdammer
10.20 Fellesanlegg for vannforsyning
10.21 Festeavgift
10.22 Forpaktning
10.23 Frukt- og bærfelt
10.24 Fyringsanlegg/varmeanlegg
10.25 Føderåd, yteren
10.26 Gjeterhund
10.27 Grøfter
10.28 Grønn omsorg («Inn på tunet»)
10.29 Gårdsturisme
10.30 Hester
10.31 Husdyrbygg i jord- og skogbruk
10.32 Hytter
10.33 Jordskifte
10.34 Juletrær mv.
10.35 Kjøreinntekter
10.36 Klimaanlegg
10.37 Kloakkanlegg
10.38 Kontingenter
10.39 Kost og losji til ansatte
10.40 Kraftverk på gårdsbruk
10.41 Lønn
10.42 Løsøre, skillet mot bygning
10.43 Melkekvote
10.44 Naturskadeerstatning
10.45 Nydyrking/overflatedyrking
10.46 Planering av tidligere dyrket jord
10.47 Plenklipper
10.48 Plenproduksjon
10.49 Prosesskostnader
10.50 Realisasjon
10.51 Renter av kundefordringer
10.52 Rettigheter i fast eiendom som f.eks. beiterett og fiskerett - utleie
10.53 Samdrift
10.54 Sameie
10.55 Seter
10.56 Skadeserstatning
10.57 Skog som dekker gårdens behov
10.58 Stabbur
10.59 Studiereiser
10.60 Sykepenger
10.61 Takseringsreglene
10.62 Telefon
10.63 Tilskudd
10.64 Utdanningskostnader
10.65 Uttak av produkter
10.66 Vannfall
10.67 Vannforsyningsanlegg
10.68 Vanningsanlegg
10.69 Vannmåler
10.70 Vedlikehold av/påkostninger på driftsbygninger
10.71 Veier
10.72 Våningshus
Jordbruk – forpaktning
1 Generelt
2 Formue
2.1 Forpakter
2.2 Bortforpakter
3 Inntekter/kostnader
3.1 Forpaktningsavgift
3.2 Redskap
3.3 Buskap
3.4 Melkekvote
3.5 Påkostninger og vedlikehold
4 Tidfesting av inntekter og kostnader
4.1 Forpakter
4.2 Bortforpakter
5 Jordbruksfradrag
6 Bokføringsplikt, årsregnskapsplikt og plikt til å levere næringsoppgave
6.1 Forpakter
6.2 Bortforpakter
7 Skattested
7.1 Forpakter
7.2 Bortforpakter
Jordbruk – jordbruksfradrag
1 Vilkår for fradrag
1.1 Generelt
1.2 Hva som er jordbruk og hagebruk
1.3 Kravet til utøvelse av virksomhet
1.4 Kravet til bosetting
1.5 Forpaktning
1.6 Dødsfall
2 Fradragets størrelse
2.1 Generelt
2.2 Inntekter som inngår i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget
2.3 Nærmere om maksimumsgrensen for fradrag
3 Personinntekt
4 Flere kommuner
Jord- og skogbruk – realisasjon
1 Generelt
2 Personinntekt
3 Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og/eller skogbruk
4 Skillet mellom alminnelig gårdsbruk/skogbruk og annet formuesobjekt
4.1 Generelt
4.2 Gårdsbruk hvor jordbruksdriften er varig nedlagt
4.3 Spesialproduksjon
4.4 Jordbruk og annen virksomhet
4.5 Golfbane
4.6 Gårdsturisme
4.7 Gårdsbruk/del av gårdsbruk solgt til annet formål
4.8 Vannfall, forekomster av sand, grus mv.
4.9 Melkekvote
4.10 Hytter
4.11 Avskrivbart driftsløsøre
4.12 Buskap
4.13 Samlet realisasjon
4.14 Isolert realisasjon av en del av et gårdsbruk eller skogbruk
4.15 Isolert realisasjon og stiftelse av rettigheter
5 Vilkåret om realisasjon til visse nærstående
6 Vilkåret om at vederlaget ikke må overstige tre fjerdedeler av antatt salgsverdi
6.1 Generelt
6.2 75 %-kravet ved realisasjon av andel i familiesameie og selskap med deltakerfastsetting
7 Vilkåret om eiertid
7.1 Generelt
7.2 Eiertid fra og med 6 år, men under 10 år
7.3 Eiertid, ektefeller
7.4 Eiertid etter reglene om kontinuitet ved arv, gavesalg eller gave
7.5 Eiertid, andel i selskap med deltakerfastsetting
8 Skattefritak for gevinst ved vern av skog
8.1 Generelt
8.2 Spesielt om utdeling til deltaker i selskap med deltakerfastsetting fra og med 2017
9 Gevinstberegningen
9.1 Generelt
9.2 Oppregulering av kostpris for eiendommer/selskapsandeler som per 31. desember 2004 kunne vært solgt helt eller delvis skattefritt
9.3 Flere eiendeler realiseres under ett
9.4 Flere overdragelser
9.5 Åsetesavslag
10 Realisasjon av eiendom eid i familiesameie
11 Selskap med deltakerfastsetting som eier alminnelig gårdsbruk eller skogbruk
11.1 Realisasjon av selskapsandel
11.2 Selskap med deltakerfastsetting som realiserer landbrukseiendom
11.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
12 Tidfesting
13 Betinget skattefritak
Journalister mv.
1 Generelt
2 Faktiske kostnader
2.1 Generelt
2.2 Hjemmekontor
2.3 Litteratur, aviser mv.
2.4 Merkostnader til kost når skattyter ikke bor utenfor hjemmet
2.5 Merkostnader til kost og/eller losji på reise med overnatting
2.6 Pressekort
2.7 Reiser i yrket
2.8 Bevertningskostnader
2.9 Elektronisk kommunikasjon
2.10 Diverse utstyr
2.11 Minstefradraget
Juridisk bistand/prosesskostnader
1 Generelt
2 Minstefradraget
3 Forskjellige spørsmål, alfabetisk ordnet
3.1 Arbeidstvist, lønn mv.
3.2 Ekteskapstvist, underholdsbidrag, barnefordeling mv.
3.3 Endringssak/prosess om avgifter til folketrygden
3.4 Erstatningssøksmål i yrke
3.5 Fast eiendom
3.6 Fritaksmetoden
3.7 Imøtegåelse av påstander om regelbrudd, avtalebrudd mv.
3.8 Klagesaker/prosess om merverdiavgift
3.9 Oppkjøp mv. av foretak
3.10 Skatt på formue og inntekt
3.11 Straffesak
3.12 Trygdetvist
Kommuner
1 Generelt om skatteplikten
2 Utenlandske kommuner og offentlige organer
3 Formuesskatt for kommuner og fylkeskommuner
3.1 Fylkeskommuner
3.2 Primærkommuner
3.3 Gjeld
4 Inntektsskatt for kommuner og fylkeskommuner
4.1 Kommuners og fylkeskommuners produksjon, omsetning, overføring eller distribusjon av vannkraft
4.2 Kommuners skatteplikt for konkurranseutsatt avfallshåndtering
4.3 Særlig om fylkeskommuners skatteplikt
4.4 Særlig om kommuners skatteplikt
4.5 Renter av gjeld
Konkurs
1 Generelt
2 Skillet konkursbo/konkursdebitor
3 Skattlegging av konkursboet
3.1 Skattepliktens omfang
3.2 Personfradrag
3.3 Formelle regler
4 Skattlegging av konkursdebitor
4.1 Formue
4.2 Inntekt
4.3 Underskudd
5 Skattlegging av aksjonærer og deltakere i selskap som går konkurs
6 Skattlegging av konkurskreditorene
7 Skattestedet
Kontingenter
1 Generelt
1.1 Oversikt over fradragsretten
1.2 Fradragsrett ved kontingent til organisasjon som faller inn under flere kategorier
1.3 Fradragsrett ved kontingent til flere typer organisasjoner
2 Arbeidstakerorganisasjon
2.1 Betingelser for fradragsrett
2.2 Dispensasjon fra kravet om å være landsomfattende
2.3 Utenlandsk arbeidstakerorganisasjon
2.4 Fradragsbegrensning
2.5 Minstefradrag
2.6 Dokumentasjon av innbetalt kontingent
3 Norges Fiskarlag
4 Arbeidsgiverforening
4.1 Betingelse for fradrag
5 Yrkes- og næringsorganisasjoner
5.1 Betingelser for fradragsrett
5.2 Fradragsbegrensning
5.3 Ikke fradragsberettiget del av kontingent
5.4 Flere kommuner
6 Organisasjon som fungerer som ledd i medlemmenes virksomhet (serviceorganisasjon)
6.1 Generelt
6.2 Kombinert forenings- og servicevirksomhet
Kostnader – allment om fradrag
1 Generelt
2 Forholdet mellom kostnad og tap
3 Forholdet til det regnskapsmessige kostnadsbegrepet
4 Forholdet til minstefradraget
5 Kostnad må være pådratt (oppofret)
5.1 Generelt
5.2 Kostnader som knytter seg til en investering
5.3 Verdinedgang
5.4 Fradragsføring før oppofrelse har skjedd
5.5 Særlig om overføringer til fond for ansatte mv.
6 Tilknytning til skattepliktig inntekt eller inntektserverv
6.1 Generelt
6.2 Formålet med pådragelsen av kostnaden
6.3 Kostnader til ikke-inntektsgivende bolig
6.4 Kostnader til aksjer mv. som faller inn under fritaksmetoden
6.5 Kostnader til erverv av tilfeldige gevinster
6.6 Tidsmessig tilknytning
7 Betaling via bank som vilkår for fradragsrett
7.1 Generelt
7.2 Hva anses som betaling via bank
7.3 For hvilke transaksjoner gjelder bestemmelsen
7.4 Beløpsgrensen på kr 10 000
7.5 Reversering av fradrag
7.6 Unntak ved motregning
8 Tilordning av fradrag
8.1 Generelt
8.2 Flere er forpliktet
8.3 Kostnaden dekkes av andre
9 Tidfesting av kostnadsfradraget
Kraftforetak
1 Generelt
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Definisjoner
4.1 Generelt
4.2 Bransjebetegnelser
4.3 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak
4.4 Hjemfall
4.5 Kraftanlegg
4.6 Kraftverk/kraftstasjon
4.7 Kraftforetak
4.8 Reguleringsanlegg
5 Særregler for offentlig eide kraftforetak
5.1 Kommunale og fylkeskommunale kraftforetak
5.2 Statsforetak
5.3 Offentlig eide aksjeselskap mv.
6 Fastsettingsmåten for ansvarlige selskap mv.
6.1 Hovedregel
6.2 Deltakerne selger kraft hver for seg
6.3 Interkommunale ansvarlige selskap
7 Formue
7.1 Generelt
7.2 Beregningsenhet
7.3 Nærmere om grensen på 10 000 kVA
7.4 Formuesverdi for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 10 000 kVA eller mer
7.5 Gjeld
7.6 Mer-/mindreinntekt av nettvirksomhet
8 Alminnelig inntekt
8.1 Generelt
8.2 Tidfesting av inntekter og kostnader
8.3 Driftsmidler, generelt
8.4 Driftsmidler, særskilt om nettvirksomhet
8.5 Driftsmidler, visse særskilte driftsmidler i produksjon av kraft
8.6 Driftsmidler, kraftanlegg påheftet hjemfallsrett
8.7 Driftsmidler, realisasjon
8.8 Driftsmidler, inngangsverdi for driftsmidler ervervet etter 1. januar 1997
8.9 Særregler for kraftforetak som direkte eller indirekte eies av det offentlige
8.10 Realisasjon av enkeltpersonforetak
8.11 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting eller sameie
8.12 Realisasjon av aksjer/andeler i aksjeselskap mv.
9 Personinntekt
10 Grunnrenteinntekt
10.1 Generelt
10.2 Beregningsenhet
10.3 Hvem som anses som eier av kraftverket
10.4 Endring av eierforholdet i løpet av året
10.5 Nærmere om minstestørrelse for kraftverket
10.6 Generelt om beregnet bruttoinntekt
10.7 Måling av kraftproduksjonen ved beregningen av bruttoinntekten
10.8 Generelt om prisfastsettingen ved beregningen av bruttoinntekten
10.9 Prisfastsetting for konsesjonskraft
10.10 Prisfastsetting, kraft levert iht. langsiktig kjøpekontrakt eller leieavtale inngått før 1. januar 1996
10.11 Prisfastsettingen for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på stortingsbestemte vilkår
10.12 Prisfastsetting for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på minst 7 år inngått 1. januar 1996 eller senere
10.13 Prisfastsetting, leieavtaler på minst 15 år inngått 1. januar 1996 eller senere
10.14 Prisfastsetting, kraft som forbrukes i skattyters eller eiers produksjonsvirksomhet
10.15 Gevinst ved realisasjon av driftsmidler
10.16 Driftsstøtte til produksjon av ny vannkraft
10.17 Inntekt fra utstedte el-sertifikater
10.18 Kostnader som kommer til fradrag i grunnrenteinntekten
10.19 Friinntekt, fradrag i grunnrenteinntekten
10.20 Beregnet selskapsskatt
10.21 Negativ grunnrenteinntekt
10.22 Fordeling av grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk
10.23 Endring av skattemelding eller skattefastsetting
10.24 Grunnrenteinntekt ved realisasjon av kraftverk
10.25 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting
10.26 Overdragelse av aksjer i selskap som eier kraftverk
11 Naturressursskatt
11.1 Formål
11.2 Hvem skal svare naturressursskatt
11.3 Beregningsenhet
11.4 Beregningsgrunnlaget
11.5 Beregning av naturressursskatt
12 Flere kommuner
12.1 Formue
12.2 Alminnelig inntekt
Kunstnere
1 Grensen virksomhet – ikke virksomhet
1.1 Virksomhet
1.2 Lønn, honorar mv. utenfor virksomhet
1.3 Inntekt opptjent både i og utenfor virksomhet
1.4 Avgrensning mot ikke-økonomisk aktivitet
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Formelle krav
4 Formue
5 Inntekt
5.1 Tidfesting av inntekter og kostnader
5.2 Minstefradrag
5.3 Realisasjon av kunstnerrettighet
5.4 Fordeling av åndsverksinntekt over flere år
6 Utenlandske kunstnere med midlertidig opphold i Norge
7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
7.1 Arbeidstøy
7.2 Aviser
7.3 Elektronisk kommunikasjon
7.4 Hjemmekontor, atelier mv.
7.5 Kosmetikk
7.6 Kunstnerlønn fra Stortinget
7.7 Stipend
7.8 Leieinntekter
7.9 Litteratur/tidsskrifter
7.10 Merkostnad ved opphold utenfor hjemmet
7.11 Provisjon
7.12 Statens garantiinntekter for kunstnere
7.13 Studiereiser
7.14 Utdanning
7.15 Utklippstjeneste
7.16 Utstyr
7.17 Varelager
7.18 Æres- og kulturpriser
Langtransportsjåfører
1 Generelt
2 Næringsdrivende
3 Arbeidstakers merkostnader til kost for turer som varer ett døgn eller mer
3.1 Inntektsfradrag
3.2 Kostgodtgjørelse
4 Arbeidstakers kostutgifter for turer som varer mindre enn ett døgn
4.1 Inntektsfradrag
4.2 Kostgodtgjørelse
5 Kostnader og godtgjørelse til losji
5.1 Inntektsfradrag
5.2 Godtgjørelse for losji
Leasing
1 Generelt
1.1 Skillet mellom kjøp og leasing (leie)
1.2 Privatrettslig skille mellom kredittkjøp og leasing (leie)
1.3 Regnskapsmessig behandling
1.4 Partsforholdet i en leasingavtale
2 Hvem anses skattemessig som eier av den leasede gjenstand
2.1 Generelt
2.2 Leaseren blir eier ved utløp av leasingperioden
2.3 Leaseren har rett og plikt til å kjøpe
2.4 Leaseren har rett til å kjøpe
2.5 Leasingleien reduseres vesentlig etter en tid
2.6 Leasinggjenstanden har ubetydelig eller ingen verdi ved leasingperiodens utløp
2.7 Leaseren har risiko for gjenstandens verdi ved utløpet av leasingperioden
2.8 Den leasede gjenstand inkorporeres i driftsmiddel tilhørende leaseren
2.9 Leasing av bygg som oppføres på leasers egen grunn
2.10 Restverdileasing
2.11 Leasing av demonstrasjonsbiler (demoleasing)
3 Skattemessige konsekvenser når bortleaser anses som eier
3.1 Formue
3.2 Inntekt
4 Skattemessige konsekvenser når leaser anses som eier
4.1 Generelt
4.2 Formue
4.3 Inntekt
Lån – avgrensning mot andre ytelser fra arbeidsgiver/selskap mv.
1 Generelt
2 Regnskapsrettslige spesifikasjonskrav
3 Selskapsrettslige krav
4 Renter på lån fra aksjonær/deltaker til selskapet
5 Nærmere om grensen mellom lån og andre ytelser
5.1 Generelt
6 Spesielt om rammelån/fleksilån
7 Rettspraksis
8 Skattemessig behandling når saldo på det opplyste mellomværende har vært varierende
9 Behandling av ikke-reelle lån fra selskap med deltakerfastsetting
10 Behandling av ikke-reelle lån fra aksjeselskap
Lån i arbeidsforhold
1 Inntekt
1.1 Generelt
1.2 Hovedregel
1.3 Unntak, låntaker ville fått lånet på samme vilkår uten å være ansatt
1.4 Unntak, lånet overstiger ikke 3/5 av grunnbeløpet i folketrygden
1.5 Lån gitt av utenlandsk arbeidsgiver
1.6 Normrenten
2 Fradrag
3 Hvilke lån omfattes av reglene
3.1 Hovedregel
3.2 Forskudd på utgiftsgodtgjørelser
3.3 Forskudd på lønn/pensjon
3.4 Likviditetsfordel som arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver
3.5 Lånets formål
3.6 Lånets løpetid
4 I hvilke tilfeller anses lånet gitt av arbeidsgiver
4.1 Lån fra arbeidsgiver
4.2 Lån fra andre enn arbeidsgiver
4.3 Lån til ansatt mv. som også er aksjonær
4.4 Lån til andre enn arbeidstakeren
5 Hvem skal fordelsbeskattes
5.1 Generelt
5.2 Dødsfall
6 Hvem skal ha fradrag
7 Fordelens størrelse
7.1 Generelt
7.2 Lån i utenlandsk valuta
7.3 Flere lån
7.4 Beregning av normrentebeløpet
7.5 Renter betalt av låntaker
8 Hva fordelen skal anses som
9 Ettergivelse
9.1 Ettergivelse av hovedstol
9.2 Ettergivelse av renter
10 Rentestøtte
11 Lønnsrapportering
Lån til aksjonær/deltaker
1 Generelt
2 Lån som omfattes av reglene
2.1 Generelt
2.2 Hvilke selskaper ytelsen må komme fra
2.3 Unntak fra reglene om at lån fra selskap skal anses som utbytte
2.4 Hvilke låntakere reglene gjelder for
3 Når skatteplikt oppstår
4 Fradrag for skjerming
5 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt skattlagt som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
5.1 Tilbakebetaling ved motregning i besluttet utbytte/utdeling
5.2 Tilbakebetaling uten motregning i besluttet utbytte
5.3 Gjentatt låneopptak
6 Rentefritt eller rimelig lån til aksjonær/deltaker
6.1 Skattemessig behandling hos aksjonær/deltaker
6.2 Skattemessig behandling hos selskapet
7 Ettergivelse av lån fra selskap til aksjonær/deltaker
Merkostnader – arbeidsopphold med overnatting utenfor Norge
1 Generelt
2 Vilkår for fradrag
2.1 Generelt
2.2 Spesielt om småutgifter
2.3 Begrensinger i fradragsretten for pendlere til 24 måneder
2.4 Ikke fradragsrett for kostutgifter for pendler som har kokemuligheter i tilknytning til pendlerboligen
2.5 Vilkår om betaling via bank
2.6 Unntak, person som benytter reglene om kildeskatt for utenlandske arbeidstakere
3 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
3.1 Nærmere om kravet til å bo utenfor hjemmet