B-18-3.4 Eiendommer hvor ulike deler er brukt som egen bolig i ulike deler av året
Det forekommer at det i løpet av året skjer endringer mht. hvilke deler av eiendommen som eieren selv benytter som egen bolig, og hvilke deler som leies ut eller brukes i eierens ervervsvirksomhet. De fradragsberettigede kostnadene må da beregnes forholdsmessig, ut fra hvor stor del av eiendommen, beregnet etter utleieverdien, som har vært brukt i skattyters erverv/leid ut, og hvor stor del av året den aktuelle delen av eiendommen har vært brukt i skattyters erverv/leid ut.
Eksempel 3
Samme eiendom som i eksemplene ovenfor, men her leies familieleiligheten ut i de ni første månedene av året, mens eieren i samme periode benytter hybelen som egen bolig. De tre siste månedene bruker skattyteren hele eiendommen som egen bolig
Eieren pådrar seg vedlikeholdskostnader med kr 100 000 som ikke kan henføres til en spesiell del av eiendommen i mars. Som følge av at eiendommen regnskapsbehandles og egen bruk som bolig ikke er skattepliktig, vil kr 70 000 (100 000 x 70 %) være fradragsberettiget ved inntektsfastsettingen. Den forholdsmessige delen av utgiftene som er tilknyttet hybelen kommer ikke til fradrag for noen del, da denne gjennom hele året er benyttet av eieren selv.
Eksempel 4
Samme bruk av eiendommen som i eksempel 3, men i tillegg til vedlikeholdskostnadene på kr 100 000 som ikke kan henføres til noen bestemt del av eiendommen, så er det i mars foretatt vedlikeholdsarbeid i familieleiligheten som har kostet kr 60 000. Disse kostnadene vil i sin helhet være fradragsberettiget.
Felles for alle fire eksemplene ovenfor vil være at det beløpet som framkommer som fradragsberettiget, vil danne grunnlaget for en eventuell ytterligere reduksjon av fradraget dersom eiendommen har vært fritaksbehandlet hos samme eier i ett eller flere av de foregående fem årene, jf. sktl. § 7‑10. Nærmere om dette, se pkt. 3.11.2.