Selskap som deltar i fisjonen, og som er hjemmehørende i et lavskatteland innenfor EØS, må være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet i denne EØS-staten, se sktl. § 11‑11 syvende ledd, jf. § 10‑64 bokstav b. Om hvilke land som er lavskatteland, se sktl. § 10‑63 og FSSD § 10‑63. Se også emnet U-18, pkt. 2.