Hopp til hovedinnhold
Kontakt oss
Språk / Language
Bokmål
English
Nynorsk
Endre skriftstorleik
Hold Ctrl-tasten nede (Cmd-tasten på Mac).
Trykk på + for å forstørre eller - for å forminske.
Startside til skatteetaten
Startside til skatteetaten
Skatteforvaltningshåndboken 2020
Lukk
Søk
Skatteforvaltningshåndboken 2020
Innholdsmeny
Forsiden
Forord
Om bruk av boken
Forkortelser og begreper
Forkortelser
Begreper som brukes i boken
Bakgrunn for loven
Bakgrunn for loven
Kort sammendrag av loven
Kapittel 1 Innledende bestemmelser
§ 1-1 Lovens virkeområde
Generelt
§ 1-2 Definisjoner
Generelt
§ 1-3 Forholdet til forvaltningsloven
Generelt
Om skatteforvaltningsloven og alminnelige forvaltningsrettslige prinsipper
Kapittel 2 Skattemyndigheter
§ 2-1 Formues- og inntektsskatt, Jan Mayen-skatt, artistskatt, arbeidsgiveravgift, finansskatt på lønn og merverdiavgift
§ 2-2 Petroleumsskatt
§ 2-3 Svalbardskatt
§ 2-4 Merverdiavgiftskompensasjon
§ 2-5 Særavgifter
§ 2-6 Motorkjøretøyavgifter
§ 2-7 Skattemyndighet i første instans
§ 2-8 Oppnevning av nemndsmedlemmer, sammensetning av nemndene og organisering av nemndenes arbeid
Generelt
§ 2-8 første ledd
§ 2-8 annet ledd
§ 2-8 tredje ledd
§ 2-9 Nemndenes uavhengige stilling
Generelt
§ 2-9 første ledd
§ 2-9 annet ledd
§ 2-9 tredje ledd
§ 2-10 Utelukkingsgrunner
Generelt
§ 2-11 Samtidige verv
§ 2-12 Engasjert hjelp
§ 2-13 Myndighet til andre organer
Kapittel 3 Taushetsplikt
§ 3-1 Hovedregelen om taushetsplikt
Generelt
§ 3-1 første ledd
§ 3-1 annet ledd
§ 3-2 Forholdet til retten til innsyn i saksdokumenter
§ 3-3 Utlevering av opplysninger til offentlige myndigheter.
Generelt
§ 3-3 første ledd
§ 3-3 andre ledd
§ 3-3 tredje ledd
§ 3-4 Utlevering av opplysninger til finansinstitusjoner mv.
§ 3-5 Utlevering av opplysninger om petroleumsvirksomhet
Generelt
§ 3-5 første ledd
§ 3-5 annet ledd
§ 3-6 Utlevering av opplysninger til bruk i arbeid med pensjon
Generelt
§ 3-6 første ledd
§ 3-6 annet ledd
§ 3-7 Begrensninger i taushetsplikten når det ikke er behov for beskyttelse
Generelt
§ 3-8 Opplysninger til bruk for forskning
§ 3-9 Utlevering av opplysninger til Tilsynsrådet for advokatvirksomhet
§ 3-10 Utlevering av opplysninger til avdødes ektefelle og arving
§ 3-11 Overført taushetsplikt
Kapittel 4 Habilitet
§ 4-1 Habilitet
Generelt
§ 4-1 første ledd
§ 4-1 annet ledd
§ 4-1 tredje ledd
§ 4-2 Avgjørelse av habilitetsspørsmålet
Generelt
§ 4-2 første ledd
§ 4-2 annet ledd
§ 4-3 Foreløpig avgjørelse
§ 4-4 Stedfortreder
Kapittel 5 Alminnelige saksbehandlingsregler
§ 5-1 Veiledningsplikt
Generelt
§ 5-1 første ledd
§ 5-1 annet ledd
§ 5-1 tredje ledd
§ 5-1 fjerde ledd
§ 5-2 Saksbehandlingstid, foreløpig svar
Generelt
§ 5-2 første ledd
§ 5-2 annet ledd
§ 5-3 Fullmektig
Generelt
§ 5-3 første ledd
§ 5-3 annet ledd
§ 5-3 tredje ledd
§ 5-3 fjerde ledd
§ 5-4 Partsinnsyn i saksdokumenter
Generelt
§ 5-4 første ledd
§ 5-4 annet ledd
§ 5-4 tredje ledd
§ 5-4 fjerde ledd
§ 5-4 femte ledd
§ 5-4 sjette ledd
§ 5-4 sjuende ledd
§ 5-4 åttende ledd
§ 5-5 Fristberegning mv.
Generelt
§ 5-5 første ledd
§ 5-5 annet ledd
§ 5-5 tredje ledd
§ 5-6 Forhåndsvarsling
Generelt
§ 5-6 første ledd
§ 5-6 annet ledd
§ 5-6 tredje ledd
§ 5-6 fjerde ledd
§ 5-6 femte ledd
§ 5-6 sjette ledd
§ 5-7 Begrunnelse
Generelt
§ 5-7 første ledd
§ 5-7 annet ledd
§ 5-7 tredje ledd
§ 5-8 Melding om enkeltvedtak
Generelt
§ 5-8 første ledd
§ 5-8 annet ledd
§ 5-9 Sakskostnader
Generelt
§ 5-9 første ledd
§ 5-9 annet ledd
§ 5-9 tredje ledd
§ 5-9 fjerde ledd
Dekning av sakskostnader etter andre regler
§ 5-10 Virkning av saksbehandlingsfeil
§ 5-11 Bruk av personopplysninger ved utvikling og testing av IT-systemer
§ 5-11 første ledd
§ 5-11 annet ledd
Kapittel 6 Bindende forhåndsuttalelser
§ 6-1 Bindende forhåndsuttalelser
Generelt
§ 6-1 første ledd
§ 6-1 annet ledd
§ 6-1 tredje ledd
§ 6-2 Klage og domstolsprøving
Generelt
§ 6-2 første ledd
§ 6-2 annet ledd
§ 6-3 Gebyr
Beregning av gebyr
Ubetalt gebyr
Bortfall av gebyr
§ 6-4 Forskrift
Kapittel 7 Opplysningsplikt for tredjeparter
§ 7-1 Alminnelige bestemmelser
§ 7-2 Lønnsopplysninger mv.
Generelt
§ 7-2 første ledd
§ 7-2 annet ledd
§ 7-2 tredje ledd
§ 7-3 Finansielle forhold og forsikringer
Generelt
§ 7-3 første ledd
§ 7-3 annet ledd
§ 7-3 tredje ledd
§ 7-3 fjerde ledd
§ 7-4 Fordringer og gjeld i selskapsforhold
§ 7-5 Kjøp, salg, formidling, leie, utbetalinger mv.
Generelt
§ 7-5 første ledd
§ 7-5 annet ledd
§ 7-5 tredje ledd
§ 7-5 fjerde ledd
§ 7-5 femte ledd
§ 7-5 sjette ledd
§ 7-5 syvende ledd
§ 7-5 åttende ledd
§ 7-5 niende ledd
§ 7-5 tiende ledd
§ 7-6 Oppdragstakere og arbeidstakere
Generelt
§ 7-6 første ledd
§ 7-6 annet ledd
§ 7-6 tredje ledd
§ 7-7 Aksjonærer mv.
Generelt
§ 7-7 første ledd
§ 7-7 annet ledd
§ 7-7 tredje ledd
§ 7-7 fjerde ledd
§ 7-8 Arv
ID-7-8.003
§ 7-9 Offentlige myndigheter
Generelt
§ 7-9 første ledd
§ 7-9 annet ledd
§ 7-9 tredje ledd
§ 7-10 Annen opplysningsplikt for tredjepart
Generelt
§ 7-10 første ledd bokstav a
§ 7-10 første ledd bokstav b
§ 7-10 første ledd bokstav c
§ 7-10 første ledd bokstav d
§ 7-10 første ledd bokstav e
§ 7-10 første ledd bokstav f
§ 7-10 første ledd bokstav g
§ 7-10 annet ledd
§ 7-11 Hvem opplysningsplikten påhviler
Generelt
§ 7-11 første ledd
§ 7-11 annet ledd
§ 7-12 Identifikasjon av skattepliktig og kopi av opplysninger
§ 7-13 Forskrifter mv.
Generelt
§ 7-13 første ledd
§ 7-13 annet ledd
Kapittel 8 Opplysningsplikt for skattepliktige, trekkpliktige mv.
ID-8-0.002
Tredelt regulering
Skattemelding
Andre meldinger
Plikter og ansvar for den skattepliktige
§ 8-1 Alminnelig opplysningsplikt
Generelt
§ 8-1 første ledd
Levering og leveringsformer
§ 8-2 Skattemelding for formues- og inntektsskatt, svalbardskatt og petroleumsskatt
Generelt
§ 8-2 første ledd
§ 8-2 annet ledd
§ 8-2 tredje ledd
§ 8-2 fjerde ledd
§ 8-2 femte ledd
Skattleggingsperioder og leveringsfrister
Forhåndsfastsetting
§ 8-3 Skattemelding for merverdiavgift
Generelt
§ 8-3 første ledd
§ 8-3 annet ledd
§ 8-3 tredje ledd
Skattleggingsperioder
Leveringsfrister for alle typer skattemeldinger for merverdiavgift
Betaling av merverdiavgift
§ 8-4 Skattemelding for særavgifter
Generelt
§ 8-4 første ledd
§ 8-4 annet ledd
§ 8-4 tredje ledd
§ 8-4 fjerde ledd
§ 8-4 femte ledd
Skattleggingsperioder og leveringsfrister
§ 8-5 Skattemelding for motorkjøretøyavgifter
Generelt
§ 8-6 Skattemelding for arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn
Generelt
§ 8-6 første ledd
§ 8-6 annet ledd
§ 8-6 tredje ledd
Meldeplikt gjennom a-meldingen
Betaling av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn
§ 8-7 Skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon
Generelt
Hva skal skattemeldingen inneholde
Hvem kan levere skattemelding
Skattleggingsperioder og leveringsfrister
§ 8-8 Melding om trekk mv.
Generelt
§ 8-8 første ledd
§ 8-8 annet ledd
§ 8-8 tredje ledd
Betaling av trekk
§ 8-9 Selskapsmelding mv. for selskap med deltakerfastsetting
Generelt
§ 8-9 første ledd
§ 8-9 annet ledd
§ 8-9 tredje ledd
§ 8-9 fjerde ledd
Skatteleggingsperioder og leveringsfrister
§ 8-10 Melding om realisasjon av naturgass mv.
Generelt
§ 8-10 første ledd
§ 8-10 annet ledd
§ 8-10 tredje ledd
§ 8-10 fjerde ledd
Dispensasjon
Leveringsfrister
Formkrav
§ 8-11 Melding og annen dokumentasjon for kontrollerte transaksjoner mv.
Generelt
§ 8-11 første ledd
§ 8-11 annet ledd
§ 8-11 tredje ledd
§ 8-11 fjerde ledd
§ 8-11 femte ledd
§ 8-11 sjette ledd
Fritak fra meldeplikten
§ 8-12 Melding om flernasjonale konserns fordeling av inntekt, skatt mv.
Generelt
§ 8-12 første ledd
§ 8-12 annet ledd
§ 8-12 tredje ledd
§ 8-12 fjerde ledd
§ 8-12 femte ledd
§ 8-12 sjette ledd
Leveringsfrister
§ 8-13 Melding om registrering for merverdiavgift og særavgifter
Generelt
§ 8-13 første ledd
§ 8-13 annet ledd
§ 8-13 tredje ledd
§ 8-13 fjerde ledd
Leveringsfrister
§ 8-14 Levering av skattemelding mv.
Generelt
§ 8-14 første ledd
§ 8-14 annet ledd
§ 8-14 tredje ledd
§ 8-14 fjerde ledd
§ 8-15 Forskrifter mv.
Kapittel 9 Fastsetting
ID-9-0.002
Fastsettingsmodeller
Myndighetsfastsetting
Skatteberegningen
Skatteoppgjør
§ 9-1 Fastsetting av skattegrunnlaget
Generelt
§ 9-1 første ledd
§ 9-1 annet ledd
§ 9-1 tredje ledd
§ 9-2 Beregning av skatt
Generelt
§ 9-2 første ledd
§ 9-2 annet ledd
§ 9-2 tredje ledd
Feil i skatteberegningen
§ 9-3 Melding om skatteoppgjør mv.
Generelt
§ 9-3 første ledd
§ 9-3 annet ledd
§ 9-3 tredje ledd
§ 9-4 Skatte- og trekkpliktiges endring av fastsetting mv.
Generelt
§ 9-4 første ledd
§ 9-4 annet ledd
§ 9-4 tredje ledd
§ 9-5 Trekkpliktiges adgang til å endre fastsatt skatt på utbytte til utenlandske aksjonærer
Generelt
§ 9-5 første ledd
§ 9-5 annet ledd
§ 9-6 Søknad om refusjon av skatt fastsatt ved trekk
Generelt
§ 9-6 første ledd
§ 9-6 annet ledd
§ 9-6 tredje ledd
§ 9-7 Skatteliste
Generelt
§ 9-7 første ledd
§ 9-7 annet ledd
§ 9-7 tredje ledd
§ 9-7 fjerde ledd
§ 9-7 femte ledd
§ 9-7 sjette ledd
§ 9-7 syvende ledd
§ 9-8 Takseringsregler mv.
Generelt
§ 9-8 første ledd
§ 9-8 annet ledd
§ 9-8 tredje ledd
§ 9-8 fjerde ledd
§ 9-9 Betalingsnedsettelse og betalingsutsettelse mv. – lempning
Generelt
§ 9-9 første ledd
§ 9-9 annet ledd
Kapittel 10 Kontroll
§ 10-1 Kontrollopplysninger fra skattepliktige mv.
Generelt
§ 10-1 første ledd
§ 10-1 annet ledd
Forholdet til EMK og personopplysningsloven
§ 10-2 Kontrollopplysninger fra tredjepart
Generelt
§ 10-2 første ledd
§ 10-2 annet ledd
§ 10-2 tredje ledd
§ 10-2 fjerde ledd
§ 10-2 femte ledd
§ 10-3 Kontrollopplysninger ved skifte av dødsbo
§ 10-4 Kontroll hos den opplysningspliktige
Generelt
§ 10-4 første ledd
§ 10-4 annet ledd
§ 10-4 tredje ledd
§ 10-4 fjerde ledd
§ 10-5 Kontrollopplysninger fra offentlige myndigheter
Generelt
§ 10-5 første ledd
§ 10-5 annet ledd
§ 10-6 Kontrollopplysninger fra tilbyder av tilgang til elektronisk kommunikasjonsnett eller -tjeneste
§ 10-7 Kontrollopplysninger om eierinteresse i utenlandsk selskap mv.
§ 10-8 Kontroll av motorvogner
§ 10-9 Plikt til å framvise HMS-kort
§ 10-10 Hvem pliktene påhviler i selskap mv.
§ 10-11 Framgangsmåten ved kontroll
Generelt
§ 10-11 første ledd
§ 10-11 annet ledd
§ 10-12 Politiets bistandsplikt
§ 10-13 Klage
Generelt
§ 10-13 første ledd
§ 10-13 annet ledd
§ 10-13 tredje ledd
§ 10-13 fjerde ledd
§ 10-14 Forskrifter
§ 10-15 Bevissikring
Generelt
§ 10-15 første ledd
§ 10-15 annet ledd
§ 10-15 tredje ledd
§ 10-15 fjerde ledd
§ 10-15 femte ledd
§ 10-15 sjette ledd
§ 10-15 syvende ledd
§ 10-15 åttende ledd
Kapittel 11 Pålegg om bokføring, revisjon og oppbevaring av regnskapsmateriale
§ 11-1 Pålegg om bokføring
Generelt
§ 11-1 første ledd
§ 11-1 annet ledd
§ 11-2 Pålegg om revisjon
Generelt
§ 11-2 første ledd
§ 11-2 annet ledd
§ 11-2 tredje ledd
§ 11-2 fjerde ledd
§ 11-2 femte ledd
§ 11-3 Pålegg om oppbevaring av regnskapsmateriale
Generelt
§ 11-3 første ledd
§ 11-3 annet ledd
§ 11-4 Klage over pålegg
Generelt
§ 11-4 første ledd
§ 11-4 annet ledd
Kapittel 12 Endring uten klage
§ 12-1 Endring av skattefastsetting mv.
Generelt
§ 12-1 første ledd
ID-12-1.0101
§ 12-1 annet ledd
Generelt om bestemmelsen
Vurderingsmomentene
Skjerpet tilleggsskatt eller straff
§ 12-1 tredje ledd
§ 12-1 tredje ledd bokstav a
§ 12-1 tredje ledd bokstav b
§12-1 tredje ledd bokstav c
§ 12-1 fjerde ledd
§ 12-2 Skjønnsfastsetting
Generelt
§ 12-2 første ledd
§ 12-2 annet ledd
§ 12-3 Endring av vedtak om registrering eller sletting i Merverdiavgiftsregisteret
§ 12-4 Summarisk fellesoppgjør
Generelt
§ 12-4 første ledd
§ 12-4 annet ledd
§ 12-4 tredje ledd
§ 12-5 Fastsetting for flere skattleggingsperioder under ett
§ 12-6 Frister for endring av skattefastsetting mv.
Generelt
§ 12-6 første ledd
§ 12-6 annet ledd
§ 12-6 tredje ledd
§ 12-6 fjerde ledd
§ 12-7 Utsatt friststart
§ 12-8 Unntak fra fristene for å ta opp skattefastsetting mv. til endring
Generelt
§ 12-8 første ledd
§ 12-9 Fordeling av kompetanse mellom Oljeskattekontoret og andre skattemyndigheter
§ 12-10 Endring av skattefastsetting overfor trekkpliktige
§ 12-11 Endring uten klage av andre enkeltvedtak enn vedtak om skattefastsetting
Generelt
§ 12-11 første ledd
§ 12-11 annet ledd
§ 12-11 tredje ledd
§ 12-11 fjerde ledd
Kapittel 13 Klage
§ 13-1 Hvilke avgjørelser som kan påklages og hvem som har klagerett
Generelt
§ 13-1 første ledd
§ 13-1 annet ledd
§ 13-2 Klage fra andre
Generelt
§ 13-2 første ledd
§ 13-2 annet ledd
§ 13-2 tredje ledd
§ 13-2 fjerde ledd
§ 13-3 Klageinstans
Generelt
§ 13-3 første ledd
§ 13-3 annet ledd
§ 13-3 tredje ledd
§ 13-3 fjerde ledd
§ 13-4 Klagefrist. Oppreisning for oversittelse av klagefristen
Generelt
§ 13-4 første ledd
§ 13-4 annet ledd
§ 13-4 tredje ledd
§ 13-5 Klagens adressat, form og innhold
Generelt
§ 13-5 første ledd
§ 13-5 annet ledd
§ 13-5 tredje ledd
§ 13-5 fjerde ledd
§ 13-6 Saksforberedelse i klagesak
Generelt
§ 13-6 første ledd
§ 13-6 annet ledd
§ 13-6 tredje ledd
§ 13-6 fjerde ledd
§ 13-6 femte ledd
§ 13-7 Klageinstansens kompetanse
Generelt
§ 13-7 første ledd
§ 13-7 annet ledd
§ 13-7 tredje ledd
§ 13-8 Fordeling av kompetanse mellom Klagenemnda for petroleumsskatt og andre skattemyndigheter
§ 13-9 Endring av klagenemndenes avgjørelser
Generelt
§ 13-9 første ledd
§ 13-9 annet ledd
Kapittel 14 Administrative reaksjoner og straff
§ 14-1 Tvangsmulkt
Generelt
§ 14-1 første ledd
§ 14-1 annet ledd
§ 14-1 tredje ledd
§ 14-1 fjerde ledd
§ 14-1 femte ledd
§ 14-2 Saksbehandlingsregler ved ileggelse av tvangsmulkt
Generelt
§ 14-2 første ledd
§ 14-2 annet ledd
§ 14-3 Tilleggsskatt
Generelt
§ 14-3 første ledd
§ 14-3 annet ledd
§ 14-3 tredje ledd
Forholdet til EMK
§ 14-4 Unntak fra tilleggsskatt
Generelt
§ 14-5 Satser og beregningsgrunnlag for tilleggsskatt
Generelt
§ 14-5 første ledd
§ 14-5 annet ledd
§ 14-5 tredje ledd
§ 14-5 fjerde ledd
§ 14-5 femte ledd
§ 14-6 Skjerpet tilleggsskatt
Generelt
§ 14-6 første ledd
§ 14-6 annet ledd
§ 14-6 tredje ledd
§ 14-6 fjerde ledd
§ 14-7 Overtredelsesgebyr
Generelt
§ 14-7 første ledd
§ 14-7 annet ledd
§ 14-7 tredje ledd
§ 14-7 fjerde ledd
§ 14-7 femte ledd
§ 14-7 sjette ledd
§ 14-7 syvende ledd
§ 14-8 Varsel
Generelt
Frist for uttalelse
Skjerpet tilleggsskatt
Tidspunkt for varsel
Varselets innhold
Virkning av manglende varsel
Informasjon om utfall
§ 14-9 Veiledning om taushetsrett mv.
§ 14-10 Utsatt iverksetting av vedtak om sanksjon
Generelt
§ 14-10 første ledd
§ 14-10 annet ledd
§ 14-11 Domstolenes kompetanse ved prøving av vedtak om administrative sanksjoner
§ 14-12 Straff for tredjeparts opplysningssvikt mv.
Generelt
§ 14-12 første ledd
§ 14-12 annet ledd
§ 14-13 Straff for unnlatt medvirkning til kontroll mv.
Kapittel 15 Søksmål mv.
§ 15-1 Søksmål fra skattepliktige mv.
Generelt
§ 15-1 første ledd
§ 15-1 annet ledd
§ 15-2 Søksmål fra departementet eller en kommune
Generelt
§ 15-2 første ledd
§ 15-2 annet ledd
§ 15-2 tredje ledd
§ 15-2 fjerde ledd
§ 15-3 Partsstilling
Generelt
§ 15-3 første ledd
§ 15-3 annet ledd
§ 15-3 tredje ledd
§ 15-4 Søksmålsfrist
Generelt
§ 15-4 første ledd
§ 15-4 annet ledd
§ 15-4 tredje ledd
§ 15-5 Adgang til å stille vilkår for å reise søksmål
Generelt
§ 15-5 første ledd
§ 15-5 annet ledd
§ 15-6 Fastsetting etter avsagt dom mv.
Generelt
§ 15-6 første ledd
§ 15-6 annet ledd
§ 15-6 tredje ledd
§ 15-7 Avgjørelse i fordelingstvist
Generelt
§ 15-7 første ledd
§ 15-7 annet ledd
Kapittel 16 Ikrafttredelse og overgangsbestemmelser
§ 16-1 Ikrafttredelse
§ 16-2 Overgangsbestemmelser
Generelt
§ 16-2 første ledd
§ 16-2 annet ledd
Andre forhold ved overgang til ny lov
§ 16-2 tredje ledd
Rettskilder
Rettskilder per type
Håndbøker
Skatteforvaltningshåndboken
Skatteforvaltningshåndboken 2020
Kapittel 9 Fastsetting
Del
Facebook
Twitter
LinkedIn
Skriv ut
Koronavirus – viktig informasjon fra Skatteetaten
Flere
skattekontor og SUA-kontor er åpne for ID-kontroll
Tiltakspakker:
Søk betalingsutsettelse
,
regelendringer og utsatte frister
ID-9-0.002
Fastsettingsmodeller
Myndighetsfastsetting
Skatteberegningen
Skatteoppgjør
Til toppen
footer/desktop/standard