Viktig informasjon

Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.

Prinsipputtalelse

Fradrag for kostnader pådratt ved svindel - oppfølgingsspørsmål

  • Publisert:

Skattedirektoratet har nå svart på noen oppfølgingsspørsmål vedrørende skattytere som har vært involvert i TA Invest, som er tatt opp i etterkant av direktoratets brev av 11. januar.

Det vises til Skattedirektoratets brev til retts- og nemndsenhetene av 11. januar 2010 vedrørende fradrag for kostnader pådratt ved svindel hvor det blant annet heter:

”Etter det Skattedirektoratet kjenner til er ekteparet som styrte aksjespareklubben i løpet av 2009 gått personlig konkurs og de er blitt siktet for bedrageri, blant annet på grunn av sin virksomhet som forvaltere av klubben. Skattedirektoratet legger derfor til grunn at det kun forelå en ”kostnadsmulighet” for inntektsårene forut for 2009, men ingen ”pådratt kostnad” slik vilkåret er etter skatteloven § 6-1. Det er dermed ikke aktuelt å innrømme fradrag for inntektsåret 2008 eller tidligere år.”

Etter utsendelse av brevet har det kommet noen oppfølgingsspørsmål fra regionene knyttet til skattytere som er påført tap ved investeringer i aksjespareklubben TA Invest. Skattedirektoratet vil kort redegjøre for aktuelle problemstillinger som knytter seg til formuesbeskatning og inntektsbeskatning, deretter vil det redegjøres for de aktuelle fristreglene.

Formuesbeskatning

Når det gjelder formuesbeskatning for de tidligere inntektsår for skattytere som har investert i TA Invest er problemstillingen om investeringene er formuesskattepliktig for årene frem til 2009. Det må i denne sammenheng skilles mellom innskutt kapital og ”avkastning”.

Når det gjelder den innskutte kapitalen antas denne som hovedregel å ha vært i behold og dermed formuesskattepliktig frem til konkurstidspunktet. All den tid innskuddene ikke synes å ha vært investert i nærmere angitte formuesgjenstander, antar Skattedirektoratet at det beste holdepunktet for å fastslå verdien av eiendelen er størrelsen på det nominelle innskuddet pr. 31. desember for hvert inntektsår til og med 2008.

Skattedirektoratet legger til grunn at ikke-utbetalt avkastning/verdistigning som medlemmene i aksjespareklubben er blitt lovet ikke har vært formuesskattepliktig. Avkastningen kan ikke anses å ha vært reell og har dermed ikke inngått i medlemmenes formuesmasse.

Skattytere som ikke har blitt formuesbeskattet samsvar med dette ved tidligere års ligning kan be skattekontoret om endring av ligning for de aktuelle år, jfr. ligningsloven § 9-5.

Inntektsbeskatning

Dersom skattyter har fått utbetalt avkastning av innskudd i aksjespareklubben vil avkastningen være skattepliktig som kapitalavkastning etter skatteloven §§ 5-20 jfr 5-1.

For skattytere som har fått opplyst at pengene har gitt avkastning, men hvor midlene aldri er utbetalt, vil ”avkastningen” ikke være skattepliktig. Dersom noen medlemmer har oppgitt slik ”avkastning” til beskatning kan det derfor anmodes om at ligningen endres for de aktuelle år innenfor de frister det redegjøres for nedenfor.

Fristregler

Fristen for å ta opp endringsspørsmål ved endring av tidligere fastsatt formue og inntektsbeskatning av avkastningen vil etter direktoratets oppfatning være 10 år, jf. ligningsloven § 9-6 nr. 1. Klage/anmodning om endring av ligning sendes skattekontoret.