Lønn fra norsk arbeidsgiver

• For personer med skatteplikt som bosatt i Norge etter skatteloven* uansett hvor lønnen er opptjent. Dette gjelder også ved midlertidig arbeidsopphold i utlandet (inntil 12 måneder), med mindre NAV har bekreftet at personen ikke er medlem i folketrygden. Dette gjelder likevel ikke hvis personen arbeider på hjemmekontor i utlandet. I slike saker må NAV vurdere saken.
• For persongrupper nevnt under Skatteetaten beregner trygdeavgiften i følgende tilfeller som ikke har skatteplikt som bosatt i Norge etter skatteloven med lønn opptjent både innenfor og utenfor Norge (innenfor EØS).
• For personer med begrenset skatteplikt til Norge etter skatteloven § 2-3 og som ikke er nevnt under NAV Medlemskap og avgift fastsetter trygdeavgiften i følgende tilfeller beregner Skatteetaten trygdeavgift for den del av lønnsinntekten som er skattepliktig til Norge. Dette gjelder med mindre NAV har bekreftet opphør av medlemskap i folketrygden.

Lønn fra den norske stat

For person med ordinær eller begrenset skatteplikt til Norge etter skatteloven og Norge har beskatningsrett til hele eller deler av lønn fra den norske stat etter skatteavtale eller lignende med arbeids-/bostedsstaten. Dette gjelder både innenfor og utenfor EØS-området. Dette gjelder også norske lokalt ansatte ved utenriksstasjonene utenfor EØS-området. For lokalt ansatte innen EØS-området, se avsnitt Viktige endringer fra forordning 1408/71 i Trygdeforordningen (forordning (EF) nr. 883/2004).

Dette gjelder med mindre NAV har bekreftet opphør av medlemskap i folketrygden.

Lønn både fra norsk og utenlandsk arbeidsgiver i samme tidsperiode i inntektsåret (f.eks. i konsernforhold)

Følger hovedregelen for norsk arbeidsgiver med mindre NAV har bekreftet at personen ikke er medlem i folketrygden under arbeidsoppholdet i utlandet.

Lønn bare fra utenlandsk arbeidsgiver i hele eller deler av året

Trygdeavgift beregnes kun når NAV Medlemskap og avgift har bekreftet at personen er fullt eller delvis medlem i folketrygden under arbeidsoppholdet i utlandet.

Er en del av lønnen opptjent i Norge og en del av lønnen opptjent i utlandet, skal det som utgangspunkt beregnes trygdeavgift på den delen av lønnen som knytter seg til arbeid utført i Norge. Dette gjelder ikke hvis det ligger registrert unntaksperioder i Skattepliktsystemet.  

Kombinasjon lønn i utlandet og næring i Norge i samme tidsperiode i inntektsåret

Det er status som arbeidstaker som avgjør hvor personen er medlem. Medlemskap knyttet til status som arbeidstaker betyr at det også skal beregnes trygdeavgift av næringsinntekt. Hvis det ikke foreligger medlemskap i Norge for lønnsinntekt, skal det heller ikke beregnes trygdeavgift av noen del av næringsinntekten.

Kombinasjon lønn og pensjon i samme tidsperiode i inntektsåret

Det er status som arbeidstaker som avgjør hvor personen er medlem. Medlemskap knyttet til status som arbeidstaker betyr at det også skal beregnes trygdeavgift av alle pensjonsytelser. Hvis det ikke foreligger medlemskap i Norge for lønnsinntekt, skal det heller ikke beregnes trygdeavgift av noen del av pensjonsytelsene.

 

*Dette gjelder for person som er skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett uavhengig av om bosted etter skatteavtale er flyttet. 

Unntak: For personer som er frivillige medlemmer av folketrygden – uansett skatteplikt i Norge og som er ansatt i internasjonale organisasjoner. Se mer her: NAV Medlemskap og avgift fastsetter trygdeavgiften i følgende tilfeller