Intern rett

Etter norsk intern rett, vil selskap som er hjemmehørende i Norge som hovedregel være skattepliktig til Norge for inntekt av virksomhet opptjent i utlandet.

Skatteavtale

Etter skatteavtalene er hovedregelen at bostedsstaten/den stat selskapet er hjemmehørende, har beskatningsretten til inntekt av virksomhet, jf. f.eks. NSA:

• når det gjelder virksomhet (forretningsvirksomhet), jf. art. 7 nr. 1,
• når det gjelder virksomhet drevet gjennom utøvelse av fritt yrke e.l., jf. art. 14 nr. 1.

Fast driftssted/fast sted

For virksomhet, herunder fritt yrke, er regelen at dersom utøvelsen skjer gjennom fast driftssted/fast sted, kan beskatningen skje i den stat der det faste driftssted eller det faste sted befinner seg. Er dobbeltbeskatning forebygget gjennom kreditmetoden, skal overskudd ved fast driftssted/fast sted også beskattes i Norge. Ellers skal overskuddet unntas fra beskatning i Norge.

Fritt yrke

Inntekt av fritt yrke kan etter NSA art. 14 nr. 1 b også beskattes i den stat hvor virksomheten er utøvet hvis personen har oppholdt seg i arbeidsstaten i mer enn 183 dager i en 12 måneders periode. Dersom Norge er bostedsstat og dobbeltbeskatning forebygget gjennom kreditmetoden, skal overskuddet også beskattes i Norge. Ellers skal overskuddet unntas fra beskatning i Norge.

Nærmere om "fast driftssted"

Definisjon

«Fast driftssted» er i avtalene definert som «et fast forretningssted gjennom hvilket et foretagendes virksomhet helt eller delvis blir utøvet», jf. art. 5 nr. 1 i NSA. Skatteavtalens begrep «fast driftssted» er mer omfattende enn grunnlaget for stedbunden beskatning i skatteloven § 3-3.

Eksempler på fast driftssted

Forutsatt at betingelsene i NSA art. 5 nr. 1 er oppfylt, angir NSA art. 5 nr. 2 og 3, en del eksempler på fast driftssted:

• sted hvor foretak har sin ledelse
• filial
• kontor
• fabrikk
• verksted
• bergverk, olje- eller gasskilde, steinbrudd eller annet sted hvor naturforekomster utvinnes
• sted for et bygningsarbeid, anleggs-, installasjons- eller monteringsprosjekt eller virksomhet som består av planlegging, overvåking, rådgivning eller annen hjelpende personalinnsats i forbindelse med slikt prosjekt, hvis varighet overstiger 12 måneder.

Eksempler på aktiviteter som ikke utgjør fast driftssted, se NSA art. 5 nr. 5.