Australia

Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse og den som utbetaler pensjonen/uføreytelsen skal trekke skatt.

Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter: 

  • pensjon fra folketrygden
  • offentlige tjenestepensjoner
  • private tjenestepensjoner 
  • andre private pensjoner 
  • uføretrygd fra folketrygden
  • uføreytelser fra andre ordninger

Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn som er under 17 år ved utgangen av inntektsåret.

Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Australia:

  • Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Australia etter skatteavtalen mellom Norge og Australia, har krav på skattefritak i Norge for pensjon og for uføreytelser fra en livrenteforsikring. 
  • Skattefritaket gjelder ikke pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste og den tilsvarende andelen av grunnpensjonen når mottakeren ikke er australsk statsborger.
  • Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, og krigspensjon.

Skatteavtalen mellom Norge og Australia

Skatteavtalen mellom Norge og Australia regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 17, 18 og 21.

Uføretrygd og andre uføreytelser

Uføreytelser fra livrenteforsikringer (IPA/IPS), skal ikke beskattes i Norge når du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i Australia etter skatteavtalen.

Andre uføreytelser er skattepliktige i Norge, jfr. skatteavtalens artikkel 21 nr. 3. Dette gjelder uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger, private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter).

Pensjon

Følgende pensjoner er alltid skattepliktige i Norge:

  • pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste og den tilsvarende andelen av grunnpensjonen når mottakeren ikke er australsk statsborger

Andre pensjoner skal ikke skattlegges i Norge når du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i Australia etter skatteavtalen.

Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Australia som bosatt der etter skatteavtalen, som kan få skattefritak for pensjon/uføreytelser som ifølge skatteavtalen ikke skal skattlegges i Norge. Du må derfor kunne legge frem en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra australske skattemyndigheter som bekrefter at du er skattemessig bosatt i Australia etter skatteavtalen med Norge.

En person som ikke kan dokumentere at han er bosatt i Australia etter skatteavtalen, kan ikke få skattefritak. Alle pensjoner og uføreytelser vil da være skattepliktige i Norge.

Skattekort for inntektsåret 2024

Mener du at din pensjon/uføreytelse er helt eller delvis skattefri i Norge etter skatteavtalen med Australia, må du henvende deg til skattekontoret og søke om frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.

Søker du om frikort/skattekort for 2024 må du:

  • opplyse om hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen, type pensjoner og forventet brutto inntekt i fordelt på de ulike pensjonene/uføreytelsene.
  • opplyse om du har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år du har vært ansatt i offentlig tjeneste og hvor mange år du har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende. Dette gjelder når du får pensjon.
  • opplyse om hvor stor del av pensjonen som ikke skal skattlegges i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Du kan for eksempel legge ved kopi av en utbetalingsslipp for en av de siste månedene fra NAV.
  • opplyse om uføreytelser fra livrenteforsikringer (IPA/IPS)
  • legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra australske skattemyndigheter

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av australske skattemyndigheter og bekrefte at du er skattemessig bosatt i Australia etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn seks måneder.

Søknader om skattekort/frikort vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt skattetrekksmelding i stedet for et skattekort. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort. Er bare en del av pensjonen/uføreytelsen skattefri, får du et skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjon/uføreytelser. De henter skattekortet/frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Har du en elektronisk ID, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks.

Skattekontoret skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene vi har om din skatteplikt. Har du tidligere fått lavere kildeskatt på pensjon enn 15% trenger du normalt ikke å søke på nytt.

Unntak: Hvis du har d-nummer må dette være aktivt for at du skal ha rett på et skattekort. D-nummeret inaktiveres hvert 5. år. For å aktivere d-nummeret må du sende inn gyldig legitimasjon. Les mer om dette

Du må søke om nytt skattekort når du:

  • flytter fra Australia eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der
  • får en ny pensjon/uføreytelse fra Norge
    • Dette gjelder også når du får en annen pensjon/uføreytelse fra samme pensjonsutbetaler.

Er hele pensjonen/uføreytelsen skattefri og du får frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon.

Fastsetting av skatt for inntektsåret 2023

Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser, vil få tilsendt en skattemelding i april 2024.

Mener du at hele eller deler av pensjonen/uføreytelsen er skattefri i Norge, må du levere skattemeldingen og oppgir hvilket beløp som er skattepliktig i Norge.

Skattekontoret kan kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) som bekrefter at du er skattemessig bosatt i Australia etter skatteavtalen med Norge. Skattekontoret kan også kreve at du sender inn annen dokumentasjon som viser hvilken del av pensjonen/uføreytelsen som er skattefri i Norge.

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av australske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder. 

Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2024, kan du ta kontakt med Skatteetaten.

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.

Hvis dette gjelder deg, kan du søke om nytt skattekort.

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.

Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til:

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
NO-0134 OSLO

 

Telefon fra utlandet    +47 22 07 70 00
Telefon fra Norge       800 80 000

E-post: Du kan ikke bruke e-post, men send oss en melding via kontaktskjema.

Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.